纳税筹划在企业财务管理中的应用研究以以纯集团有限公司为例(附件)
摘 要我国市场经济正在蓬勃发展，各企业之间的竞争也在加大。加强企业财务管理活动对于企业来说意义重大。而降低成本减少支出是加强企业财务管理的经济活动之一。税收作为企业必要的支出影响着企业的利益，而合理的纳税筹划活动能够减少企业的税收支出，为企业的发展提供更多资金，使企业竞争力增强，获得更多利润。本文以纳税筹划在企业财务管理中的意义出发，以以纯集团有限公司为例，从增值税、所得税及其他税收等方面入手，来研究纳税筹划在企业财务管理中的作用，并通过对企业实际情况分析发现问题，提出用纳税人身份选择方式，销售方式的选择，折旧方式的选择等纳税筹划建议,使企业实现利益最大化。
目 录
1 绪 论
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究状况 2
2 纳税筹划的基本理论
2.1 纳税筹划的概念及辨析 3
2.2纳税筹划的内容 3
2.3 纳税筹划在企业经营管理中的作用 3
2.4 纳税筹划的方法 4
3 以纯集团纳税筹划现状及问题分析
3.1以纯集团有限公司概况 5
3.2 以纯集团有限公司纳税特点与纳税筹划存在的问题分析 5
4 纳税筹划的应用及对以纯的改进建议
4.1 增值税纳税筹划在财务管理中的的应用 9
4.1.2 折扣方式纳税筹划 9
4.1.3 利用纳税义务发生时间进行纳税筹划 9
4.2所得税纳税筹划在财务管理中的应用 9
4.2.1 折旧方法纳税筹划 10
4.2.2 计税工资纳税筹划 10
4.3 其他税收纳税筹划在财务管理中的应用 10
4.3.1 城市维护建设税纳税筹划 10
4.3.2 房产税纳税筹划 10
结 论 11
参考文献 12
致 谢 14
1 绪 论
研究目的
当前我国经济发展迅速，人们需求激增，企业发展也快。企业财务管理是实现企业目标的基 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
础，而企业的目标是获得更多的益处，纳税筹划能够有效提高财务管理水平，实现财务管理目标。本文从纳税筹划的意义出发，以纳税筹划的基本理论为依据，将纳税筹划结合以纯集团有限公司经营的现状，对当前纳税筹划提出问题，从增值税等税种入手，通过搜集相关参考文献和资料，运用税收法规、制度结合实际情况进行对比分析，来研究纳税筹划对以纯集团有限公司财务管理的影响。
1.2研究意义
纳税筹划与财务管理联系紧密，是财务管理的重要部分。两者之间的理论意义在于既丰富和发展了税务筹划的概念，又丰富和完善财务管理学的基本内容；纳税筹划可以促使企业实现利益最大化，因此实践意义一方面是通过对纳税筹划理论的研究，使以纯集团对纳税筹划有正确的认识，结合企业情况作出合理的纳税筹划方案，使企业实现利益最大化[1]。另一方面能使财务管理人员加强职业能力。
1. 3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
国外的纳税筹划思想产生于欧洲的二十世纪初，一位英国的议员对于当时的一个因对纳税进行筹划，少缴税而被起诉的案子发表声明，他认为任何人都可以在合法的基础上而尽量减少缴税的权利。此事件带动着纳税筹划思想的发展。纳税筹划的这种说法慢慢形成。西方国家经济的发展带动了很多跨国公司的出现，纳税筹划的必要性越来越大，使得纳税筹划的人员对纳税筹划的研究进程加快，西方纳税筹划理论不断地进行完善，丰富。同时有关纳税筹划的报刊杂志，书籍也如雨后春笋般出现。
而财务管理的出现是从经济学中分离出来的。它始于二十世纪初，经济的发展带动公司的发展和扩张，公司就需要专门的管理公司财务的人才，促进了专业人员和理论的发展。到21世界，财务管理已经成为人们熟悉的名词，有了现代化的发展。荷兰国际财政文献局(1991)认为纳税筹划是企业通过安排专业人员作出合理的经济活动安排，使税收达到最低。乔迪布拉泽克（2013）在《免税组织的税收筹划及合规性》则探讨了免税组织的税务规划及合规性：规则、清单、程序。在西方的发达国家，纳税筹划和财务管理思想发展都比较成熟，成果比较丰富。
1.3.2 国内研究状况
我国的纳税筹划在二十世纪九十年代以前理论研究是比较少的。随着改革开放的实行和社会主义市场经济的建立，各种各样的企业应运而生，经济发展迅速，纳税筹划的研究随之得到重视，得以发展。而我国的财务管理发展起步晚，发展缓慢，最开始的发展是在新中国成立不久，初期和会计是比较一体化的，后来才在会计范围中独立出来。财务管理是为公司的目标的实现而所实行的，由于当前经济的活跃，纳税筹划在企业财务管理中越来越重要。李建安（2011）对纳税筹划的概念作了界定，并探讨避税、偷税与漏税的区别；陈颖（2012）从企业的角度研究所得税的核算和账务处理的问题，表明近年来我国企业的纳税问题日益显著；刘谷琦（2013）对企业以增值税一般纳税人身份来进行纳税筹划的研究，表明我国企业对纳税筹划的具体方式方法开始细致；庄粉荣（2014）从税收新政策出发而探讨纳税筹划的新的思路和方法，如营业税改增值税，企业所得税调整；陈淑丽（2015）认为纳税筹划也是随着当前的经济发展而有更新的发展，对企业财务管理意义重大；金宝盈（2015）认为企业的纳税筹划不只是单纯的纳税筹划，要根据实际情况作出战略性优化更为重要；张瑜（2015）认为纳税筹划在企业财务管理中作用越来越突出；郑小平（2015）认为，企业在促销活动中可以采取不同的促销方式，不同的促销方式下，纳税结果会有所不同，这就为企业提供了纳税空间。
这些研究成果表明我国的纳税筹划正在迅速发展，内容逐渐丰富，表明我国企业的财务管理的研究的时间较短，发展速度较快，当前，财务管理正在以新的内容发展和完善中。
2 纳税筹划的基本理论
2.1 纳税筹划的概念及辨析
纳税筹划是指在国家法律允许的情况下，对日常的经营、投资、理财等活动进行规划和设计的一种事前筹划，利用税法和税收政策，降低应纳税额，降低企业应交的税费，增强企业的资金利用率，实现企业目标，实现利益最大化。
纳税筹划与偷税、漏税是不同的，它符合国家的法律法规。需要结合企业的实际情况，对当前税法进行深层分析，制定合理的纳税方案，是企业的利润得以优化[2]。
随着经济的发展变化，税收和财政政策作为一个重要经济杠杆也会随之改变，以调整当前环境下社会资源的分配，促进经济合理、迅速、科学地发展。所以当税收和财政政策改变时，纳税人要对纳税筹划进行适当的调整，防止发生违法的经济活动。
目 录
1 绪 论
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究状况 2
2 纳税筹划的基本理论
2.1 纳税筹划的概念及辨析 3
2.2纳税筹划的内容 3
2.3 纳税筹划在企业经营管理中的作用 3
2.4 纳税筹划的方法 4
3 以纯集团纳税筹划现状及问题分析
3.1以纯集团有限公司概况 5
3.2 以纯集团有限公司纳税特点与纳税筹划存在的问题分析 5
4 纳税筹划的应用及对以纯的改进建议
4.1 增值税纳税筹划在财务管理中的的应用 9
4.1.2 折扣方式纳税筹划 9
4.1.3 利用纳税义务发生时间进行纳税筹划 9
4.2所得税纳税筹划在财务管理中的应用 9
4.2.1 折旧方法纳税筹划 10
4.2.2 计税工资纳税筹划 10
4.3 其他税收纳税筹划在财务管理中的应用 10
4.3.1 城市维护建设税纳税筹划 10
4.3.2 房产税纳税筹划 10
结 论 11
参考文献 12
致 谢 14
1 绪 论
研究目的
当前我国经济发展迅速，人们需求激增，企业发展也快。企业财务管理是实现企业目标的基 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
础，而企业的目标是获得更多的益处，纳税筹划能够有效提高财务管理水平，实现财务管理目标。本文从纳税筹划的意义出发，以纳税筹划的基本理论为依据，将纳税筹划结合以纯集团有限公司经营的现状，对当前纳税筹划提出问题，从增值税等税种入手，通过搜集相关参考文献和资料，运用税收法规、制度结合实际情况进行对比分析，来研究纳税筹划对以纯集团有限公司财务管理的影响。
1.2研究意义
纳税筹划与财务管理联系紧密，是财务管理的重要部分。两者之间的理论意义在于既丰富和发展了税务筹划的概念，又丰富和完善财务管理学的基本内容；纳税筹划可以促使企业实现利益最大化，因此实践意义一方面是通过对纳税筹划理论的研究，使以纯集团对纳税筹划有正确的认识，结合企业情况作出合理的纳税筹划方案，使企业实现利益最大化[1]。另一方面能使财务管理人员加强职业能力。
1. 3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
国外的纳税筹划思想产生于欧洲的二十世纪初，一位英国的议员对于当时的一个因对纳税进行筹划，少缴税而被起诉的案子发表声明，他认为任何人都可以在合法的基础上而尽量减少缴税的权利。此事件带动着纳税筹划思想的发展。纳税筹划的这种说法慢慢形成。西方国家经济的发展带动了很多跨国公司的出现，纳税筹划的必要性越来越大，使得纳税筹划的人员对纳税筹划的研究进程加快，西方纳税筹划理论不断地进行完善，丰富。同时有关纳税筹划的报刊杂志，书籍也如雨后春笋般出现。
而财务管理的出现是从经济学中分离出来的。它始于二十世纪初，经济的发展带动公司的发展和扩张，公司就需要专门的管理公司财务的人才，促进了专业人员和理论的发展。到21世界，财务管理已经成为人们熟悉的名词，有了现代化的发展。荷兰国际财政文献局(1991)认为纳税筹划是企业通过安排专业人员作出合理的经济活动安排，使税收达到最低。乔迪布拉泽克（2013）在《免税组织的税收筹划及合规性》则探讨了免税组织的税务规划及合规性：规则、清单、程序。在西方的发达国家，纳税筹划和财务管理思想发展都比较成熟，成果比较丰富。
1.3.2 国内研究状况
我国的纳税筹划在二十世纪九十年代以前理论研究是比较少的。随着改革开放的实行和社会主义市场经济的建立，各种各样的企业应运而生，经济发展迅速，纳税筹划的研究随之得到重视，得以发展。而我国的财务管理发展起步晚，发展缓慢，最开始的发展是在新中国成立不久，初期和会计是比较一体化的，后来才在会计范围中独立出来。财务管理是为公司的目标的实现而所实行的，由于当前经济的活跃，纳税筹划在企业财务管理中越来越重要。李建安（2011）对纳税筹划的概念作了界定，并探讨避税、偷税与漏税的区别；陈颖（2012）从企业的角度研究所得税的核算和账务处理的问题，表明近年来我国企业的纳税问题日益显著；刘谷琦（2013）对企业以增值税一般纳税人身份来进行纳税筹划的研究，表明我国企业对纳税筹划的具体方式方法开始细致；庄粉荣（2014）从税收新政策出发而探讨纳税筹划的新的思路和方法，如营业税改增值税，企业所得税调整；陈淑丽（2015）认为纳税筹划也是随着当前的经济发展而有更新的发展，对企业财务管理意义重大；金宝盈（2015）认为企业的纳税筹划不只是单纯的纳税筹划，要根据实际情况作出战略性优化更为重要；张瑜（2015）认为纳税筹划在企业财务管理中作用越来越突出；郑小平（2015）认为，企业在促销活动中可以采取不同的促销方式，不同的促销方式下，纳税结果会有所不同，这就为企业提供了纳税空间。
这些研究成果表明我国的纳税筹划正在迅速发展，内容逐渐丰富，表明我国企业的财务管理的研究的时间较短，发展速度较快，当前，财务管理正在以新的内容发展和完善中。
2 纳税筹划的基本理论
2.1 纳税筹划的概念及辨析
纳税筹划是指在国家法律允许的情况下，对日常的经营、投资、理财等活动进行规划和设计的一种事前筹划，利用税法和税收政策，降低应纳税额，降低企业应交的税费，增强企业的资金利用率，实现企业目标，实现利益最大化。
纳税筹划与偷税、漏税是不同的，它符合国家的法律法规。需要结合企业的实际情况，对当前税法进行深层分析，制定合理的纳税方案，是企业的利润得以优化[2]。
随着经济的发展变化，税收和财政政策作为一个重要经济杠杆也会随之改变，以调整当前环境下社会资源的分配，促进经济合理、迅速、科学地发展。所以当税收和财政政策改变时，纳税人要对纳税筹划进行适当的调整，防止发生违法的经济活动。
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