中小企业纳税筹划研究(附件)
摘 要中小企业是推动我国经济迅猛发展的驱动力，是响应“科技创新”发展之路的主力军。在稳健发展的基础上，企业盈利水平的提高关键在于纳税筹划。本论文以中小企业为研究对象，并针对中小企业增值税、营业税、所得税等不同税种纳税筹划情况进行分析，通过实例说明企业在不同的发展时期下，对于国家面向中小企业提供的税收优惠政策，如何能够最大程度地有效运用展开研究，为合理税收筹划的切实实现，提出一些可行建议，从而达到减轻中小企业税收负担的目的。
目 录
1 绪 论
1.1 研究的目的和研究意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 文献综述 1
1.2.1 国内研究现状 1
1.2.2 国外研究现状 2
1.3研究内容及研究方法 2
1.3.1研究内容 2
1.3.2研究方法 2
2 中小企业纳税筹划的基本理论
2.1纳税筹划的概念及基本理论 4
2.1.1纳税筹划的概念 4
2.1.2纳税筹划产生的原因 4
2.1.3企业纳税筹划的主要方法 4
2.3中小企业纳税筹划的主要税种 5
2.3.1增值税的概念及算法 5
3 对中小企业税收筹划的具体分析
3.1 中小企业增值税的税收筹划 6
3.1.1 混合销售的纳税筹划 6
3.1.2 不同折扣方式的增值税税收筹划 7
3.2 中小企业营业税的税收筹划 9
3.3 针对中小企业所得税的纳税筹划 10
3.3.1 中小企业收入事项的税收筹划 10
3.3.2 中小企业研发费用事项的纳税筹划 11
3.3.3 中小企业固定资产折旧处理的税收筹划 11
3.3.4 中小企业财务费用的纳税筹划 13
3.4 中小企业其他税种的纳税筹划 14
3.4.1 房产税的纳税筹划 14
3.4.2 城市维护建设税的税收筹划 15
3.4.3 城镇土地使用税的税收筹划 15< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
br /> 4 中小企业的税收筹划存在的问题
4.1 中小企业财务人员对税法不甚精通 16
4.2 中小企业普遍偏低的纳税筹划水平 16
4.3 中小企业税收筹划意识淡薄 16
5 中小企业税收筹划的建议
5.1 必须重视培养财务人员税法知识 17
5.2 必须提升中小企业的纳税筹划水平 17
5.3 必须增强中小企业对纳税筹划的意识 17
结 论 19
参考文献 20
致 谢 22
1 绪 论
1.1 研究的目的和研究意义
1.1.1 研究目的
中小企业是指在我国境内设立的，经营规模比较小的企业。随着市场经济的不断发展，中小企业成为经济发展中的重要力量，在所有现行税种中，企业所得税在各种税种中占有非常重要的地位。其税源大，税负弹性大，是仅次于增值税的第二大税种，所以具有很大的纳税筹划空间，是企业特别是中小企业开展纳税筹划的重点。2008年1月1日，我国颁布实施了新的《企业所得税法》。在两税合一的背景下，充分利用各项优惠政策及各种方法和手段对所得税进行纳税筹划，对中小企业降低产成本、提高企业竞争力具有重要目的。
1.1.2 研究意义
中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务。同时，企业决策者也应该认识到，依法进行所得税纳税筹划是其应该享有的权利。因此，对所得税纳税筹划进行研究，引导企业积极的进行纳税筹划，对企业发展具有积极意义。
有利于增强整体纳税意识，促使国家税收政策不断完善。
有利于国家税制的建设，减少违法行为。
有助于涵养税源，长期稳定的增加国家税收收入。
有助于增加企业收益，提升企业的竞争力。
有助于提高企业会计和经营管理水平。
1.2 文献综述
1.2.1 国内研究现状
税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国国家税收代理制度不完善，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。税收筹划在我国过去较长时期都被人们视为不能公开表达观点的区域，一直不为社会大众所接受，我国企业水平也不高，也没有形成独立的理论体系。主要原因是观念陈旧，税法立法建设和税收法律宣传滞后，一些税收筹划执行人及税收征管管理员水平有待提高。
1.2.2 国外研究现状
税收筹划已成为企业经营战略管理及通常财务决策的不可或缺的重要组成部分部分。尤其一些大型全球性机构，许多国家的企业机构都专门设置了税务岗位或雇佣税务专才对企业自身的投资、筹资、理财，经营活动进行税收筹划运作。
在发达国家，税收筹划已有半个多世纪的发展，理论到实践都成熟，纳税人对此已经清楚，国际来看，从20世纪30年代，税收筹划才逐渐地为社会关注和被法律认可，得到法律的认可后，税收筹划的理论研究开始蓬勃发展。
在发达国家，税收筹划已有半个多世纪的发展，纳税人对此已经耳熟能详，从理论到实践都日益成熟完善。从国际来看，从20世纪30年代，税收筹划才逐渐地为社会关注和被法律认可，有代表性的是30年代英国的一则判例。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，他说：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益??不能强迫他多缴税。”这是首次对税收筹划作出法律上的认可，之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神，税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。
1.3研究内容及研究方法
本文主要采用了两种方法对我国中小企业纳税筹划进行了分析和探究，并就此提出了建议。
1.3.1研究内容
中小企业纳税的主要税种较多，如增值税、消费税、营业税、企业所得税、土地使用税、城建税、教育费附加等；因为时间精力等的限制，本文重点研究中小企业增值税、企业所得税的纳税筹划。
1.3.2研究方法
（1）文献研究法
目 录
1 绪 论
1.1 研究的目的和研究意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 文献综述 1
1.2.1 国内研究现状 1
1.2.2 国外研究现状 2
1.3研究内容及研究方法 2
1.3.1研究内容 2
1.3.2研究方法 2
2 中小企业纳税筹划的基本理论
2.1纳税筹划的概念及基本理论 4
2.1.1纳税筹划的概念 4
2.1.2纳税筹划产生的原因 4
2.1.3企业纳税筹划的主要方法 4
2.3中小企业纳税筹划的主要税种 5
2.3.1增值税的概念及算法 5
3 对中小企业税收筹划的具体分析
3.1 中小企业增值税的税收筹划 6
3.1.1 混合销售的纳税筹划 6
3.1.2 不同折扣方式的增值税税收筹划 7
3.2 中小企业营业税的税收筹划 9
3.3 针对中小企业所得税的纳税筹划 10
3.3.1 中小企业收入事项的税收筹划 10
3.3.2 中小企业研发费用事项的纳税筹划 11
3.3.3 中小企业固定资产折旧处理的税收筹划 11
3.3.4 中小企业财务费用的纳税筹划 13
3.4 中小企业其他税种的纳税筹划 14
3.4.1 房产税的纳税筹划 14
3.4.2 城市维护建设税的税收筹划 15
3.4.3 城镇土地使用税的税收筹划 15< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
br /> 4 中小企业的税收筹划存在的问题
4.1 中小企业财务人员对税法不甚精通 16
4.2 中小企业普遍偏低的纳税筹划水平 16
4.3 中小企业税收筹划意识淡薄 16
5 中小企业税收筹划的建议
5.1 必须重视培养财务人员税法知识 17
5.2 必须提升中小企业的纳税筹划水平 17
5.3 必须增强中小企业对纳税筹划的意识 17
结 论 19
参考文献 20
致 谢 22
1 绪 论
1.1 研究的目的和研究意义
1.1.1 研究目的
中小企业是指在我国境内设立的，经营规模比较小的企业。随着市场经济的不断发展，中小企业成为经济发展中的重要力量，在所有现行税种中，企业所得税在各种税种中占有非常重要的地位。其税源大，税负弹性大，是仅次于增值税的第二大税种，所以具有很大的纳税筹划空间，是企业特别是中小企业开展纳税筹划的重点。2008年1月1日，我国颁布实施了新的《企业所得税法》。在两税合一的背景下，充分利用各项优惠政策及各种方法和手段对所得税进行纳税筹划，对中小企业降低产成本、提高企业竞争力具有重要目的。
1.1.2 研究意义
中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务。同时，企业决策者也应该认识到，依法进行所得税纳税筹划是其应该享有的权利。因此，对所得税纳税筹划进行研究，引导企业积极的进行纳税筹划，对企业发展具有积极意义。
有利于增强整体纳税意识，促使国家税收政策不断完善。
有利于国家税制的建设，减少违法行为。
有助于涵养税源，长期稳定的增加国家税收收入。
有助于增加企业收益，提升企业的竞争力。
有助于提高企业会计和经营管理水平。
1.2 文献综述
1.2.1 国内研究现状
税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国国家税收代理制度不完善，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。税收筹划在我国过去较长时期都被人们视为不能公开表达观点的区域，一直不为社会大众所接受，我国企业水平也不高，也没有形成独立的理论体系。主要原因是观念陈旧，税法立法建设和税收法律宣传滞后，一些税收筹划执行人及税收征管管理员水平有待提高。
1.2.2 国外研究现状
税收筹划已成为企业经营战略管理及通常财务决策的不可或缺的重要组成部分部分。尤其一些大型全球性机构，许多国家的企业机构都专门设置了税务岗位或雇佣税务专才对企业自身的投资、筹资、理财，经营活动进行税收筹划运作。
在发达国家，税收筹划已有半个多世纪的发展，理论到实践都成熟，纳税人对此已经清楚，国际来看，从20世纪30年代，税收筹划才逐渐地为社会关注和被法律认可，得到法律的认可后，税收筹划的理论研究开始蓬勃发展。
在发达国家，税收筹划已有半个多世纪的发展，纳税人对此已经耳熟能详，从理论到实践都日益成熟完善。从国际来看，从20世纪30年代，税收筹划才逐渐地为社会关注和被法律认可，有代表性的是30年代英国的一则判例。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，他说：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益??不能强迫他多缴税。”这是首次对税收筹划作出法律上的认可，之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神，税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。
1.3研究内容及研究方法
本文主要采用了两种方法对我国中小企业纳税筹划进行了分析和探究，并就此提出了建议。
1.3.1研究内容
中小企业纳税的主要税种较多，如增值税、消费税、营业税、企业所得税、土地使用税、城建税、教育费附加等；因为时间精力等的限制，本文重点研究中小企业增值税、企业所得税的纳税筹划。
1.3.2研究方法
（1）文献研究法
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