企业投资活动中的纳税筹划研究
目 录
1 引言 1
2 纳税筹划概述 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 纳税筹划的原则 1
2.3 纳税筹划的基本方法 2
2.4 纳税筹划的意义 3
3 企业投资纳税筹划设计 4
3.1 根据投资产业进行纳税筹划 4
3.2 利用投资选址进行纳税筹划 5
3.3 利用投资方式进行纳税筹划 5
3.4 利用企业组织形式进行纳税筹划 6
3.5 利用投资期限进行纳税筹划 7
4 企业纳税筹划存在的问题 7
4.1 纳税筹划观点不正确 7
4.2 税收环境不理想 8
4.3 税务代理机构规模小，专业人才少 8
4.4 不能正确衡量负税水平 9
4.5 纳税筹划目标定位不准确 9
5 改善企业纳税筹划的对策建议 9
5.1 加大宣传力度 9
5.2 改善税收环境 9
5.3 提高税务人员专业化水平，推动税务代理机构市场化 10
5.4 提高企业对纳税筹划重要性的认识 10
5.5 聘用专业纳税筹划师 10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
对投资主体来说，投资的主要目的就是盈利[1]。税收作为影响企业经济利益的一个主要因素，直接影响到投资者的最终收益。在我国，大部分企业的投资收益率都比较低，其中一个重要的因素是企业不善于进行纳税筹划，所以提高纳税筹划水平很有必要。纳税筹划不仅有利于企业的微观发展，还能降低 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
企业税收负担，获取更大的利润。更为重要的是，通过纳税筹划，能合理地确定企业的经营与发展战略，从而使企业在市场竞争中处于有利地位。由于纳税筹划是由国外引进而来，我国在纳税筹划理论与实务操作中还存在着一些问题：如企业纳税观点不正确、税收制度不完善、纳税人对纳税筹划的认识存在误区等，这些都是急需解决的。本文站在纳税人的角度，在充分借鉴各方面理论的基础上，研究了企业投资活动中的纳税筹划，并对筹划中的问题提出了解决方法。
2 纳税筹划概述
2.1 纳税筹划的概念
纳税筹划是在合法的情况下，对企业的投资、筹资、以及经营活动进行策划安排，从而减轻企业的税收成本，获得最大的效益。纳税筹划，避税与偷税都能减少税收成本。偷税是指纳税人采取伪造、变造、陷匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者进行虚假的纳税申报的手段, 不缴或少缴应纳税款的行为[2]，这种属于违法行为，要坚决抵制。避税是通过钻法律的空子，打擦边球来降低税收成本。避税虽然不违法，但是却不符合国家税收政策的要求，所以也不提倡。
2.2 纳税筹划的原则
（1）合法性[3]。合法性是纳税筹划的基本前提。合法也就是要符合税收法律和其他法律法规的要求。纳税筹划是在法律允许的范围内，最大限度降低负税，这是被引导和鼓励的。而偷税，逃税或者是钻法律的空子这些都是不合法的，是被禁止的。纳税人在进行纳税筹划时一定要正确地理解税法的规定，正确地区分合法与违法的分界，不能做出违反法律的行为，这样反而得不偿失。
（2）目的性[4]。企业进行纳税筹划最终要达到的目标是减轻税收负担，使得效益最大化。效益最大化并不是单纯地负税最少。所以企业在进行纳税筹划时不仅要看中当前利益，还要着眼于长远利益。为了获取较好的当前利益而损失长远利益的行为是不被鼓励的。
（3）前瞻性[1]。前瞻性就是指纳税人事先对经济活动进行规划、设计，并列出筹划方案。在经济活动中，纳税行为往往具有滞后性。企业发生业务后才产生税收，利润分配后才需缴纳所得税。这些种种都为企业事先对税收进行筹划提供客观因素。而当企业经营活动发生并且税收确定后，纳税人再想减少税收这就会造成偷漏税的违法行为。所以为了获得最大的税后利润，纳税人应该具备在业务发生之前进行筹划的能力。
（4）实用性[5]。企业进行纳税筹划的目的是减轻企业的税收负担，这是一种在企业的业务发生之前进行策划的一种经济行为。税务机关是征税主体，而纳税人是纳税主体，企业按照自身情况根据税法的规定交税，税务机关则根据税法的规定征税。企业发生的所有纳税事项都要经过税务机关的认可，纳税筹划也是一样。企业所策划的纳税筹划方案不是给自己看的，必须在经过税务机关的检验与认可后，才能够实施。因此，纳税筹划必须具备实用性的特点。
2.3 纳税筹划的基本方法
纳税筹划有许多方法，基本的方法有如下几个：
（1）减少课税基础。这种方法指纳税人通过缩小计税基础的方式来减轻纳税负担的行为。税基是确定纳税人负税的一个重要因素，不同的计税基础有很大差异，最大限度地税基筹划能实现利润最大化。降低税基可以通过借助会计处理的办法，如最大限度的把收入归为不征税收入或免税收入，在税法上这些收入将不用纳税。另外的一种方法是在税法允许的范围内，利用各种手段最大化各项成本费用 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
，如纳税人主要采取改变存货计价法、合理费用分摊法、资产租赁法、折旧计算法。
（2）降低纳税税率。降低纳税税率是指在合法的情况下，利用税率差异达到减少税收目的的一种纳税筹划技术。我国对沿海地区与内陆，高新技术企业与一般企业使用不同的税率。纳税人可以利用不同行业，不同地区的税率差异进行纳税筹划，降低纳税负担，实现企业利润的最大化。在使用这个技术时，一要尽量选择税率最低的行业和地区，二要寻求税率差异的稳定性与长期性，使企业收益时间更长。如我国新企业所得税法规定，国务院批准的高新技术企业，按15%征收所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。
（3）延缓纳税期限[6]。延缓纳税期限是在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税的技术。虽然延期纳税并不能使应交纳的税款减少，但因为资金有时间价值，延缓纳税的时间相当于得到了一笔没有利息的贷款，获得相对税务收益。一般来说，延纳税款期限越长，所获得的利益越大。在使用这项技术时，一要尽量使延期时间最长，二要使延期纳税的项目最多，从而在法律允许的范围内获得更大税务收益。
（4）合理归属所得年度。所得年度的合理归属可以通过收入、成本、损益等项目的增减或分摊而达到。如企业销售货物有不同的结算方式，结算方式不同，其收入确认的时间也不同，收入归属所得的年度也就不同。因此，企业通过销售方式的选择，可以控制销售收入确认的时间，合理归属所得年度。
（5）利用税收优惠政策。国家为了支持某些地区，某些行业的发展，特意制定一些优惠条款达到在税收上实现资源配置的效果。纳税人可以通过合法途径利用这些税收优惠政策从而减少应纳税款，减轻税收负担。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要想熟练地运用这些政策，就要对这些政策有充分的了解与掌握。纳税筹划中最重要的一个方法就是利用税收优惠政策。企业要好好抓住这项政策，运用得当，谋求更大的效益。
2.4 纳税筹划的意义
企业合理地进行纳税筹划，能够对纳税人，对国家产生积极的影响。
（1）能够维护纳税人的合法权益
1 引言 1
2 纳税筹划概述 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 纳税筹划的原则 1
2.3 纳税筹划的基本方法 2
2.4 纳税筹划的意义 3
3 企业投资纳税筹划设计 4
3.1 根据投资产业进行纳税筹划 4
3.2 利用投资选址进行纳税筹划 5
3.3 利用投资方式进行纳税筹划 5
3.4 利用企业组织形式进行纳税筹划 6
3.5 利用投资期限进行纳税筹划 7
4 企业纳税筹划存在的问题 7
4.1 纳税筹划观点不正确 7
4.2 税收环境不理想 8
4.3 税务代理机构规模小，专业人才少 8
4.4 不能正确衡量负税水平 9
4.5 纳税筹划目标定位不准确 9
5 改善企业纳税筹划的对策建议 9
5.1 加大宣传力度 9
5.2 改善税收环境 9
5.3 提高税务人员专业化水平，推动税务代理机构市场化 10
5.4 提高企业对纳税筹划重要性的认识 10
5.5 聘用专业纳税筹划师 10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
对投资主体来说，投资的主要目的就是盈利[1]。税收作为影响企业经济利益的一个主要因素，直接影响到投资者的最终收益。在我国，大部分企业的投资收益率都比较低，其中一个重要的因素是企业不善于进行纳税筹划，所以提高纳税筹划水平很有必要。纳税筹划不仅有利于企业的微观发展，还能降低 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
企业税收负担，获取更大的利润。更为重要的是，通过纳税筹划，能合理地确定企业的经营与发展战略，从而使企业在市场竞争中处于有利地位。由于纳税筹划是由国外引进而来，我国在纳税筹划理论与实务操作中还存在着一些问题：如企业纳税观点不正确、税收制度不完善、纳税人对纳税筹划的认识存在误区等，这些都是急需解决的。本文站在纳税人的角度，在充分借鉴各方面理论的基础上，研究了企业投资活动中的纳税筹划，并对筹划中的问题提出了解决方法。
2 纳税筹划概述
2.1 纳税筹划的概念
纳税筹划是在合法的情况下，对企业的投资、筹资、以及经营活动进行策划安排，从而减轻企业的税收成本，获得最大的效益。纳税筹划，避税与偷税都能减少税收成本。偷税是指纳税人采取伪造、变造、陷匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者进行虚假的纳税申报的手段, 不缴或少缴应纳税款的行为[2]，这种属于违法行为，要坚决抵制。避税是通过钻法律的空子，打擦边球来降低税收成本。避税虽然不违法，但是却不符合国家税收政策的要求，所以也不提倡。
2.2 纳税筹划的原则
（1）合法性[3]。合法性是纳税筹划的基本前提。合法也就是要符合税收法律和其他法律法规的要求。纳税筹划是在法律允许的范围内，最大限度降低负税，这是被引导和鼓励的。而偷税，逃税或者是钻法律的空子这些都是不合法的，是被禁止的。纳税人在进行纳税筹划时一定要正确地理解税法的规定，正确地区分合法与违法的分界，不能做出违反法律的行为，这样反而得不偿失。
（2）目的性[4]。企业进行纳税筹划最终要达到的目标是减轻税收负担，使得效益最大化。效益最大化并不是单纯地负税最少。所以企业在进行纳税筹划时不仅要看中当前利益，还要着眼于长远利益。为了获取较好的当前利益而损失长远利益的行为是不被鼓励的。
（3）前瞻性[1]。前瞻性就是指纳税人事先对经济活动进行规划、设计，并列出筹划方案。在经济活动中，纳税行为往往具有滞后性。企业发生业务后才产生税收，利润分配后才需缴纳所得税。这些种种都为企业事先对税收进行筹划提供客观因素。而当企业经营活动发生并且税收确定后，纳税人再想减少税收这就会造成偷漏税的违法行为。所以为了获得最大的税后利润，纳税人应该具备在业务发生之前进行筹划的能力。
（4）实用性[5]。企业进行纳税筹划的目的是减轻企业的税收负担，这是一种在企业的业务发生之前进行策划的一种经济行为。税务机关是征税主体，而纳税人是纳税主体，企业按照自身情况根据税法的规定交税，税务机关则根据税法的规定征税。企业发生的所有纳税事项都要经过税务机关的认可，纳税筹划也是一样。企业所策划的纳税筹划方案不是给自己看的，必须在经过税务机关的检验与认可后，才能够实施。因此，纳税筹划必须具备实用性的特点。
2.3 纳税筹划的基本方法
纳税筹划有许多方法，基本的方法有如下几个：
（1）减少课税基础。这种方法指纳税人通过缩小计税基础的方式来减轻纳税负担的行为。税基是确定纳税人负税的一个重要因素，不同的计税基础有很大差异，最大限度地税基筹划能实现利润最大化。降低税基可以通过借助会计处理的办法，如最大限度的把收入归为不征税收入或免税收入，在税法上这些收入将不用纳税。另外的一种方法是在税法允许的范围内，利用各种手段最大化各项成本费用 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
，如纳税人主要采取改变存货计价法、合理费用分摊法、资产租赁法、折旧计算法。
（2）降低纳税税率。降低纳税税率是指在合法的情况下，利用税率差异达到减少税收目的的一种纳税筹划技术。我国对沿海地区与内陆，高新技术企业与一般企业使用不同的税率。纳税人可以利用不同行业，不同地区的税率差异进行纳税筹划，降低纳税负担，实现企业利润的最大化。在使用这个技术时，一要尽量选择税率最低的行业和地区，二要寻求税率差异的稳定性与长期性，使企业收益时间更长。如我国新企业所得税法规定，国务院批准的高新技术企业，按15%征收所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。
（3）延缓纳税期限[6]。延缓纳税期限是在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税的技术。虽然延期纳税并不能使应交纳的税款减少，但因为资金有时间价值，延缓纳税的时间相当于得到了一笔没有利息的贷款，获得相对税务收益。一般来说，延纳税款期限越长，所获得的利益越大。在使用这项技术时，一要尽量使延期时间最长，二要使延期纳税的项目最多，从而在法律允许的范围内获得更大税务收益。
（4）合理归属所得年度。所得年度的合理归属可以通过收入、成本、损益等项目的增减或分摊而达到。如企业销售货物有不同的结算方式，结算方式不同，其收入确认的时间也不同，收入归属所得的年度也就不同。因此，企业通过销售方式的选择，可以控制销售收入确认的时间，合理归属所得年度。
（5）利用税收优惠政策。国家为了支持某些地区，某些行业的发展，特意制定一些优惠条款达到在税收上实现资源配置的效果。纳税人可以通过合法途径利用这些税收优惠政策从而减少应纳税款，减轻税收负担。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要想熟练地运用这些政策，就要对这些政策有充分的了解与掌握。纳税筹划中最重要的一个方法就是利用税收优惠政策。企业要好好抓住这项政策，运用得当，谋求更大的效益。
2.4 纳税筹划的意义
企业合理地进行纳税筹划，能够对纳税人，对国家产生积极的影响。
（1）能够维护纳税人的合法权益
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/6711.html
