内部审计在企业舞弊防范中的应用研究以吉林紫鑫药业为例(附件)
摘 要 近年来，无论是国外证券市场，还是国内证券市场，上市公司的舞弊现象常常出现。这不但损害了投资者的利益，还破坏了证券市场的正常运作程序，而且让社会出现了信用危机，扰乱了整个社会和经济秩序，影响国民经济的可持续发展。同时，证券市场在资源优化配置中的作用被上市公司舞弊行为削弱了。本文通过对吉林紫鑫药业企业内部审计和舞弊控制管理模式的分析,找出了内部审计和舞弊控制中存在问题及原因。要解决和控制企业运营中出现的舞弊现象,需要建立健全和完善企业内部审计和舞弊控制中存在问题的对策。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景、目的和意义 1
1.1.1 研究的背景 1
1.1.2 研究的目的 2
1.1.3 研究的意义 2
1.2 国内外的研究现状 2
1.2.1 国外的研究现状 2
1.2.2 国内的研究现状 3
2 内部审计和舞弊的相关理论 5
2.1 内部审计相关理论 5
2.1.1 内部审计的含义及特点 5
2.1.2 企业内部审计的目标 5
2.1.3 企业内部审计的内容 5
2.1.4 内部审计的方法 6
2.2 舞弊相关理论 6
2.2.1 财务舞弊的含义 6
2.2.2 财务舞弊的主要表现形式 7
3 吉林紫鑫药业内部审计案例分析 8
3.1 案例情况 8
3.2 紫鑫药业事件映射出内部审计问题 8
3.2.1 内审机构独立性不强 8
3.2.2 企业内部审计人员素质不高 9
3.2.3 企业管理者对内审工作认识不足 9
3.2.4 企业内部审计的制度不够完善 10
4 强化内部审计效果的对策 11
4.1 强化内部审计意识 11
4.2 加强内部审计机构的独立性 11
4.3 加强审计人员素质 12
4.4 完善内部审计制度 12
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
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/> 1.1 研究背景、目的和意义
1.1.1 研究的背景
上市公司的舞弊行为是有多方面的，诱因也很多。但上市公司的舞弊行为对于证券市场来说，是影响非常大的，特别是舞弊行为直接伤害了投资者的信心。虽然近年来，各国加大对上市公司的舞弊行为打击，但在利益诱惑下，有些上市公司仍然进行舞弊。特别是本世纪初出现的“安然”和“银广夏”等上市公司舞弊事件，让会计界认识到上市公司的舞弊的危害和影响。特别是在近几年，中国的股票市场发展过程中，有些上市公司基于各种原因，在财务上出现了舞弊行为，如“绿大地”、“紫鑫药业”等舞弊事件，引起了证券界和会计界的关注，同时让人们认识到对上市公司的内部审计质量管理和防范上市公司财务舞弊的重要性。近年来，上市公司的舞弊行为不但损害了投资者的利益，还对整个证券市场产生了严重的影响，破坏证券市场公平竞争的环境，而且让社会出现了信用危机，扰乱了整个社会和经济秩序，影响国民经济的可持续发展。同时，证券市场在资源优化配置中的作用被上市公司舞弊行为削弱了。
上市公司的财务管理是证券市场的重点，特别是对上市公司的内部审计是有效预防上市公司舞弊的措施之一。当前，在证券界和会计界，对上市公司舞弊行为已经投入大量人力物力去防范上市公司舞弊行为。因此，在今后的财务工作中，一个重要的目标是如何准确、有效地预防和识别上市公司舞弊行为。对于上市公司的舞弊行为，会计界、证券界及政府、企业、社会都希望有一套管理制度来防范，对防范的措施进行摸索，希望能找一个合适的体系来防范上市公司的舞弊。经过摸索和发展，发现内部审计对于预防和控制上市公司的舞弊行为具有一定的作用。但很多企业还没有认识到内部审计功能和作用，没有积极用在预防舞弊行为。因此，今后需要加强企业内部审计工作，利用内部审计去防范上市公司舞弊行为。
1.1.2 研究的目的
本文的研究目的是通过对内部审计进行研究，找出企业的财务舞弊行为，再从中发现内部审计在企业舞弊防范中的作用。研究对于提高企业财务管理意识，财务管理水平，以及提高企业的内部审计能力，利用内部审计的职能和作用来防范企业的舞弊行为。从而引起企业，特别是上市公司对舞弊行为的认识，杜绝在财务管理工作中出现舞弊行为，并通过研究的结果，积极运用内部审计来加强企业的财务制度管理，促进企业的健康发展。
1.1.3 研究的意义
在市场经济发展的今天，我国的经济发展迅速，企业发展越来越快，特别是证券市场的发展，上市公司越来越多，而上市场公司的财务管理成为上市场的管理的重中之重。如何让上市场公司不做假账，财务工作不舞弊，成为当前企业良好发展的首要任务。在此大环境之下，研究企业内部审计和舞弊控制存在的问题并分析其对策，无疑具有重大的理论和现实意义。该课题不仅是对内部审计和舞弊控制现状的一个研究探讨。同时，对存在的问题进行整合分析，本文从多角度来分析企业存在的舞弊问题，然后分析企业内部审计对上市公司舞弊的控制有效性，这对于有效防范企业的舞弊问题，促进企业规范发展，具有重要意义。因此，研究该课题是十分有意义且有必要的。
1.2 国内外的研究现状
1.2.1 国外的研究现状
目前，国外对于财务舞弊动因的研究已经非常成熟。如沃尔特?梅格斯(2010)认为管理审计是是现代内部审计的主要工作，指对一个单位的全面审查，组织可以根据管理当局的目标，评估他们的表现。拉夫?波利梅尼(2011)认为:内部审计是客观地分析财务状况，评估财务现状，对存在的问题提出建议，并进行分析说明。内部审计的目的在于发现存在的问题，对内部管理的适当性进行评估，并使内部管理产生了最大的利益[1]。
Charlotte(2005)对上市公司会计监管委员会发布的内部审计准则，提出内部审计的要求，并分析AS2准则和SEC规则的差异。《萨班斯——奥克利法案》令学者对内部控制和内部审计等相关法律法规关注，并进行了广泛的理论和实践研究。在2006年，日本颁发了《金融商品交易法》，制定了上市公司的内部审计报告必须由审计师在评估报告上加具意见[2]。在欧州一些国家，对企业内部审计发现企业出现的问题，注册会计师就要把问题向审计委员会报告，审计委员会根据存在的问题，分别对企业进行处理。从当前发展趋势来看，各国对内部审计工作比较重视，并加强内部审计工作。
Michael(2008)从财务报告审计与内部控制审计准则的整合，对企业财务报告的内部审计内容进行详细分析，对内部审计和舞弊控制进行整合的必要性、可行法及分析方法进行分析[3]。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景、目的和意义 1
1.1.1 研究的背景 1
1.1.2 研究的目的 2
1.1.3 研究的意义 2
1.2 国内外的研究现状 2
1.2.1 国外的研究现状 2
1.2.2 国内的研究现状 3
2 内部审计和舞弊的相关理论 5
2.1 内部审计相关理论 5
2.1.1 内部审计的含义及特点 5
2.1.2 企业内部审计的目标 5
2.1.3 企业内部审计的内容 5
2.1.4 内部审计的方法 6
2.2 舞弊相关理论 6
2.2.1 财务舞弊的含义 6
2.2.2 财务舞弊的主要表现形式 7
3 吉林紫鑫药业内部审计案例分析 8
3.1 案例情况 8
3.2 紫鑫药业事件映射出内部审计问题 8
3.2.1 内审机构独立性不强 8
3.2.2 企业内部审计人员素质不高 9
3.2.3 企业管理者对内审工作认识不足 9
3.2.4 企业内部审计的制度不够完善 10
4 强化内部审计效果的对策 11
4.1 强化内部审计意识 11
4.2 加强内部审计机构的独立性 11
4.3 加强审计人员素质 12
4.4 完善内部审计制度 12
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
/> 1.1 研究背景、目的和意义
1.1.1 研究的背景
上市公司的舞弊行为是有多方面的，诱因也很多。但上市公司的舞弊行为对于证券市场来说，是影响非常大的，特别是舞弊行为直接伤害了投资者的信心。虽然近年来，各国加大对上市公司的舞弊行为打击，但在利益诱惑下，有些上市公司仍然进行舞弊。特别是本世纪初出现的“安然”和“银广夏”等上市公司舞弊事件，让会计界认识到上市公司的舞弊的危害和影响。特别是在近几年，中国的股票市场发展过程中，有些上市公司基于各种原因，在财务上出现了舞弊行为，如“绿大地”、“紫鑫药业”等舞弊事件，引起了证券界和会计界的关注，同时让人们认识到对上市公司的内部审计质量管理和防范上市公司财务舞弊的重要性。近年来，上市公司的舞弊行为不但损害了投资者的利益，还对整个证券市场产生了严重的影响，破坏证券市场公平竞争的环境，而且让社会出现了信用危机，扰乱了整个社会和经济秩序，影响国民经济的可持续发展。同时，证券市场在资源优化配置中的作用被上市公司舞弊行为削弱了。
上市公司的财务管理是证券市场的重点，特别是对上市公司的内部审计是有效预防上市公司舞弊的措施之一。当前，在证券界和会计界，对上市公司舞弊行为已经投入大量人力物力去防范上市公司舞弊行为。因此，在今后的财务工作中，一个重要的目标是如何准确、有效地预防和识别上市公司舞弊行为。对于上市公司的舞弊行为，会计界、证券界及政府、企业、社会都希望有一套管理制度来防范，对防范的措施进行摸索，希望能找一个合适的体系来防范上市公司的舞弊。经过摸索和发展，发现内部审计对于预防和控制上市公司的舞弊行为具有一定的作用。但很多企业还没有认识到内部审计功能和作用，没有积极用在预防舞弊行为。因此，今后需要加强企业内部审计工作，利用内部审计去防范上市公司舞弊行为。
1.1.2 研究的目的
本文的研究目的是通过对内部审计进行研究，找出企业的财务舞弊行为，再从中发现内部审计在企业舞弊防范中的作用。研究对于提高企业财务管理意识，财务管理水平，以及提高企业的内部审计能力，利用内部审计的职能和作用来防范企业的舞弊行为。从而引起企业，特别是上市公司对舞弊行为的认识，杜绝在财务管理工作中出现舞弊行为，并通过研究的结果，积极运用内部审计来加强企业的财务制度管理，促进企业的健康发展。
1.1.3 研究的意义
在市场经济发展的今天，我国的经济发展迅速，企业发展越来越快，特别是证券市场的发展，上市公司越来越多，而上市场公司的财务管理成为上市场的管理的重中之重。如何让上市场公司不做假账，财务工作不舞弊，成为当前企业良好发展的首要任务。在此大环境之下，研究企业内部审计和舞弊控制存在的问题并分析其对策，无疑具有重大的理论和现实意义。该课题不仅是对内部审计和舞弊控制现状的一个研究探讨。同时，对存在的问题进行整合分析，本文从多角度来分析企业存在的舞弊问题，然后分析企业内部审计对上市公司舞弊的控制有效性，这对于有效防范企业的舞弊问题，促进企业规范发展，具有重要意义。因此，研究该课题是十分有意义且有必要的。
1.2 国内外的研究现状
1.2.1 国外的研究现状
目前，国外对于财务舞弊动因的研究已经非常成熟。如沃尔特?梅格斯(2010)认为管理审计是是现代内部审计的主要工作，指对一个单位的全面审查，组织可以根据管理当局的目标，评估他们的表现。拉夫?波利梅尼(2011)认为:内部审计是客观地分析财务状况，评估财务现状，对存在的问题提出建议，并进行分析说明。内部审计的目的在于发现存在的问题，对内部管理的适当性进行评估，并使内部管理产生了最大的利益[1]。
Charlotte(2005)对上市公司会计监管委员会发布的内部审计准则，提出内部审计的要求，并分析AS2准则和SEC规则的差异。《萨班斯——奥克利法案》令学者对内部控制和内部审计等相关法律法规关注，并进行了广泛的理论和实践研究。在2006年，日本颁发了《金融商品交易法》，制定了上市公司的内部审计报告必须由审计师在评估报告上加具意见[2]。在欧州一些国家，对企业内部审计发现企业出现的问题，注册会计师就要把问题向审计委员会报告，审计委员会根据存在的问题，分别对企业进行处理。从当前发展趋势来看，各国对内部审计工作比较重视，并加强内部审计工作。
Michael(2008)从财务报告审计与内部控制审计准则的整合，对企业财务报告的内部审计内容进行详细分析，对内部审计和舞弊控制进行整合的必要性、可行法及分析方法进行分析[3]。
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