小微企业税收负担调查分析以聊城市拽狐网络科技有限公司为例(附件)
摘 要小微企业越来越受到政府和社会的重视。政府还出台了多项财政扶持政策，帮助小微企业减轻税负。学术界也对小微企业的发展和生存进行了各种理论研究和探索，但在所有与税收相关的研究成果中，有关中小企业的税收负担问题研究很多，而对小微企业的研究不够，仅有的一部分研究又以对小微企业税收优惠政策方面的研究为主，对小微企业的税费负担方面的研究较为缺少。本文通过对当今中小微企业实情的充分把握，通过分析典型案例来反映其中出现的问题，为小微企业税收负担优化出谋划策。并且以拽狐网络科技有限公司单个企业为研究对象来研究小微企业税收负担问题，是期望为同行业的其他企业做出参考，通过改善共同问题，为小微企业税收负担问题做出贡献。
Key words: small and micro enterprises; tax burden; software companies 目 录
一、 绪 论 1
（一）研究背景和研究意义 1
（二）研究目标和研究方法 1
（三）主要的创新点 2
（四）国内外研究现状 2
二、小微企业的税收相关理论 4
（一）小微企业 4
（二）税收负担 4
三、聊城市拽狐网络科技有限公司基本情况及税收负担 5
（一）聊城市拽狐网络科技有限公司基本情况 5
（二）聊城市拽狐网络科技有限公司主要税收负担分析 6
四、聊城市拽狐网络科技有限公司税负重原因分析 10
（一）聊城市拽狐网络科技有限公司自身问题 10
（二）对小微企业的税收优惠政策不健全 11
五、 改善小微型企业税负状况的建议 13
（一）解决小微企业自身问题 13
（二） 完善税收扶持政策 13
（三） 优化税收征管服务 14
结论 15
参考文献 16
致 谢 17
一、 绪 论
（一）研究背景和研究意义
1. 研究背景
上世纪80年代至今，小微企业经历了飞速的发展，小微企业的不断壮大已经成为中国经济发展壮大的决定性因素，这些小微型公司位于城市和乡村，分布于各行各
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
业，在我国的经济市场中占据着举足轻重的地位，在促进经济发展、促进就业、增强市场活力等方面发挥着不容忽视的作用。2014年财政部颁布了“国家小微企业发展报告”。报告指出，目前中国小微企业数量巨大，已成为促进社会主义市场经济发展不可或缺的力量，对经济的未来发展起着基础性的作用，为解决就业问题提供了更多岗位。凸显了小微企业对我国经济的重要性。
目前我国各类小微企业已经达到8000多万，为了使这些小微企业减轻负担，工业与信息化部于2015年出台了三个具体的收费清单。国家层面一直非很注重小微企业的发展。因此，强化对小微企业税负问题的研究，帮助解决小微企业所应对的税负问题，对小微企业的未来发展具有非凡的意义。
研究意义
理论意义：本文以聊城市拽狐网络科技有限公司这个单个企业为研究对象来研究小微企业税收负担问题，对小微企业所面临的共同问题进行阐述，对目前新的形势做解读。
实践意义：小微企业在我国的经济市场中占据着举足轻重的地位，在促进经济发展、促进就业、增强市场活力等方面发挥着不容忽视的作用。本文通过对典型案例分析，期望为其他企业做出参考，通过改善所面临的共同问题，为改善小微企业税收负担做出一定的建议和对策。
（二）研究目标和研究方法
1. 研究目标
目前小微企业在社会主义市场经济中扮演着越来越重要的角色。政府还出台了一些财政扶持政策和税收优惠政策，帮助小微企业减轻税负。学术界也对小微企业的发展和生存进行了各种理论探究和实践探索。但是在所有与税收相关的探索发现中，有关大中型企业的税收负担问题研究很多，而对小微企业的研究不够，仅有的一部分研究又以对小微企业税收优惠政策方面的研究为主，对小微企业的税费负担方面的研究较为缺少。总体来说，本文主要针对小微企业的税费负担进行研究，发现存在的问题，提出减轻小微企业税负的建议。
研究方法
（1）文献研究法
本文采用文献研究法。本方法的目的是通过参考国内外的文献来实现研究意义，通过对互联网、报纸、图书等关于小微企业税负文章的阅读，从中受到启发。以此借鉴前人的经验来找到拓宽研究的思路，为本文的案例研究奠定理论基础。
（2）比较分析法
通过对全球各大市场经济成熟的国家、地区的小微企业税收制度进行借鉴、对比，结合我国的实践，以此探讨改善小微企业税负的新对策，新方法。
（3）实地调研法
为了获得更加真实，详尽的资料，提高文章的可靠性和针对性，本文作者联系了聊城市拽狐网络科技有限公司副总经理谷朝帅，并到其公司了解详细情况。
（三）主要的创新点
本文分析了以往对小微企业的研究成果，以山东省聊城市拽狐网络科技有限公司为例，通过对该公司的分析确定税负轻重。以往学者主要以小微企业行业内现时优惠政策和相关税率进行研究，很少针对特定小微企业的税负进行分析研究，针对大环境分析固然是好，但是，另一方面来讲，各企业所属行业、规模以及发展阶段各不相同。本文以聊城市拽狐网络科技有限公司为例来分析税费负担，在此基础上与同行业不同阶段小微企业税负进行对比，从而提出减轻软件行业内处于成长阶段小微企业税负的建议。
（四）国内外研究现状
1. 国外研究现状
国外对这一方面的研究起步早，研究比较深入。
Anna Drywa(2013)提出“Average actual tax burden rate”（平均实际税负率）的计算方法。其研究结果表明小微企业的实际税负率和经营规模呈正相关关系，即小微企业规模越大，其利用税收优惠政策获得的减税优惠幅度越大。从而减少企业的整体税负[1]。Whitney B(2014)选取两个行业的小微企业作为研究样本，在公司组织构成、小微企业经营规模等多个方面均不相同。通过对样本的平均实际税负率进行比较之后，他们认为税收优惠能够有效降低小微企业的税负水平[2]。
但是，国外研究是基于国外相关政策为基础，与我国的相关政策还是有部分不符。
国内研究现状
我国的研究起步比较晚，上世纪就是年代开始，且多以宏观为视角，对微观层面研究较少。
陈妍（2014）提出要以“轻纳税，重就业”的理念来促使小微企业发展；进一步放松小微企业的税负，扩大税收优惠政策的深度和广度；降低小微企业的压力，提高税收征管的规范性；财政部门要提高专项资金拨款数额，加大力度支持小微企业[3]。韩芳（2012）指出：当前，扶持政策仅靠结构性减税还杯水车薪，更需要的是减轻税外负担和为小微企业设计更好的融资途径[4]。
前人视角多为宏观角度，而从特殊案例入手较少，在研究成果转化上可能存在“水土不服”的问题，本文的研究对象具有针对性，研究成果的转化有所保证。
Key words: small and micro enterprises; tax burden; software companies 目 录
一、 绪 论 1
（一）研究背景和研究意义 1
（二）研究目标和研究方法 1
（三）主要的创新点 2
（四）国内外研究现状 2
二、小微企业的税收相关理论 4
（一）小微企业 4
（二）税收负担 4
三、聊城市拽狐网络科技有限公司基本情况及税收负担 5
（一）聊城市拽狐网络科技有限公司基本情况 5
（二）聊城市拽狐网络科技有限公司主要税收负担分析 6
四、聊城市拽狐网络科技有限公司税负重原因分析 10
（一）聊城市拽狐网络科技有限公司自身问题 10
（二）对小微企业的税收优惠政策不健全 11
五、 改善小微型企业税负状况的建议 13
（一）解决小微企业自身问题 13
（二） 完善税收扶持政策 13
（三） 优化税收征管服务 14
结论 15
参考文献 16
致 谢 17
一、 绪 论
（一）研究背景和研究意义
1. 研究背景
上世纪80年代至今，小微企业经历了飞速的发展，小微企业的不断壮大已经成为中国经济发展壮大的决定性因素，这些小微型公司位于城市和乡村，分布于各行各
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
业，在我国的经济市场中占据着举足轻重的地位，在促进经济发展、促进就业、增强市场活力等方面发挥着不容忽视的作用。2014年财政部颁布了“国家小微企业发展报告”。报告指出，目前中国小微企业数量巨大，已成为促进社会主义市场经济发展不可或缺的力量，对经济的未来发展起着基础性的作用，为解决就业问题提供了更多岗位。凸显了小微企业对我国经济的重要性。
目前我国各类小微企业已经达到8000多万，为了使这些小微企业减轻负担，工业与信息化部于2015年出台了三个具体的收费清单。国家层面一直非很注重小微企业的发展。因此，强化对小微企业税负问题的研究，帮助解决小微企业所应对的税负问题，对小微企业的未来发展具有非凡的意义。
研究意义
理论意义：本文以聊城市拽狐网络科技有限公司这个单个企业为研究对象来研究小微企业税收负担问题，对小微企业所面临的共同问题进行阐述，对目前新的形势做解读。
实践意义：小微企业在我国的经济市场中占据着举足轻重的地位，在促进经济发展、促进就业、增强市场活力等方面发挥着不容忽视的作用。本文通过对典型案例分析，期望为其他企业做出参考，通过改善所面临的共同问题，为改善小微企业税收负担做出一定的建议和对策。
（二）研究目标和研究方法
1. 研究目标
目前小微企业在社会主义市场经济中扮演着越来越重要的角色。政府还出台了一些财政扶持政策和税收优惠政策，帮助小微企业减轻税负。学术界也对小微企业的发展和生存进行了各种理论探究和实践探索。但是在所有与税收相关的探索发现中，有关大中型企业的税收负担问题研究很多，而对小微企业的研究不够，仅有的一部分研究又以对小微企业税收优惠政策方面的研究为主，对小微企业的税费负担方面的研究较为缺少。总体来说，本文主要针对小微企业的税费负担进行研究，发现存在的问题，提出减轻小微企业税负的建议。
研究方法
（1）文献研究法
本文采用文献研究法。本方法的目的是通过参考国内外的文献来实现研究意义，通过对互联网、报纸、图书等关于小微企业税负文章的阅读，从中受到启发。以此借鉴前人的经验来找到拓宽研究的思路，为本文的案例研究奠定理论基础。
（2）比较分析法
通过对全球各大市场经济成熟的国家、地区的小微企业税收制度进行借鉴、对比，结合我国的实践，以此探讨改善小微企业税负的新对策，新方法。
（3）实地调研法
为了获得更加真实，详尽的资料，提高文章的可靠性和针对性，本文作者联系了聊城市拽狐网络科技有限公司副总经理谷朝帅，并到其公司了解详细情况。
（三）主要的创新点
本文分析了以往对小微企业的研究成果，以山东省聊城市拽狐网络科技有限公司为例，通过对该公司的分析确定税负轻重。以往学者主要以小微企业行业内现时优惠政策和相关税率进行研究，很少针对特定小微企业的税负进行分析研究，针对大环境分析固然是好，但是，另一方面来讲，各企业所属行业、规模以及发展阶段各不相同。本文以聊城市拽狐网络科技有限公司为例来分析税费负担，在此基础上与同行业不同阶段小微企业税负进行对比，从而提出减轻软件行业内处于成长阶段小微企业税负的建议。
（四）国内外研究现状
1. 国外研究现状
国外对这一方面的研究起步早，研究比较深入。
Anna Drywa(2013)提出“Average actual tax burden rate”（平均实际税负率）的计算方法。其研究结果表明小微企业的实际税负率和经营规模呈正相关关系，即小微企业规模越大，其利用税收优惠政策获得的减税优惠幅度越大。从而减少企业的整体税负[1]。Whitney B(2014)选取两个行业的小微企业作为研究样本，在公司组织构成、小微企业经营规模等多个方面均不相同。通过对样本的平均实际税负率进行比较之后，他们认为税收优惠能够有效降低小微企业的税负水平[2]。
但是，国外研究是基于国外相关政策为基础，与我国的相关政策还是有部分不符。
国内研究现状
我国的研究起步比较晚，上世纪就是年代开始，且多以宏观为视角，对微观层面研究较少。
陈妍（2014）提出要以“轻纳税，重就业”的理念来促使小微企业发展；进一步放松小微企业的税负，扩大税收优惠政策的深度和广度；降低小微企业的压力，提高税收征管的规范性；财政部门要提高专项资金拨款数额，加大力度支持小微企业[3]。韩芳（2012）指出：当前，扶持政策仅靠结构性减税还杯水车薪，更需要的是减轻税外负担和为小微企业设计更好的融资途径[4]。
前人视角多为宏观角度，而从特殊案例入手较少，在研究成果转化上可能存在“水土不服”的问题，本文的研究对象具有针对性，研究成果的转化有所保证。
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