大企业税收遵从问题探析(附件)
摘 要为了提高企业税收遵从制度，我国大企业在遵循建设服务型机关、提升行政管理效率、改善管理方式、转变政府职能理念等方面做出了不懈的努力。由于我国大企业在说收遵循中存在诸多问题，并未达到理想的税收效果。我国大企业的税收遵从行为并没有得到明显的改善和提高。当前依然存在着大量企业不主动申报纳税甚至故意偷逃税款的行为，导致国家财政收入大幅减少。这不仅影响我国经济正常运行，甚至可能引发严重的社会问题，因此我国各级政府一直在努力尝试改变我国大企业税收不遵从的现状，特别是围绕科学化、精细化管理做了大量工作，力图寻找从根本上解决企业税收遵从度过低的方法。首先本文在前沿研究理论及税收遵从概述的基础上，围绕前景理论、博弈论、信息不对称论以及预期效用论等进行阐释；其次分析我国企业税收不遵从的现状及原因；最后，结合已有的中西方研究理论，针对提出的问题，寻找具有针对性的行之有效的对策措施。
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）文献综述 2
二、相关理论基础 4
（一）税收遵从与税收不遵从 4
（二）税收遵从管理与税收风险管理 4
三、 大企业税收遵从状况及影响因素 5
（一）大企业的界定 5
（二）大企业税收特点 5
（三）国内外大企业税收遵从状况 5
（四）大企业税收遵从的影响因素 6
四、大企业税收遵从存在的问题 9
（一）企业之间信息严重不对称 9
（二）税企双方均损失风险管理意识 9
（三）全国统一的网络信息平台尚未建立 9
（四）税收执法力度不够 9
五、完善我国大企业税收遵从的建议 11
（一）国家管理方面 11
（二）企业自身方面 13
结 论 15
参考文献 16
致 谢 17
一、绪论
（一）研究背景
“税收、发展、宣传”作为宣传主题，依然被沿用于2016年的税收宣传月之中，此主题深刻地揭示了税收的来源与用途，人民是税收的来源，人民福祉是税收的最终归宿，一言以蔽之，无
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论是在财政收入筹集、收入分配调节以及民生问题改善等方而，税收都发挥着极为重要的作用。但是，无论是从税收法律、纳税义务人的自觉纳税意识、国家宏观政策等层面来看，相较于西方发达国家，我国还存在很大的不足，这些税收问题集中体现在纳税义务人逃税、抗税、骗税情况频现，异致我国税收流失严重等问题出现，加之涉税违法、犯罪作案规模日趋区域化、集团化，作案手段不断丰富、涉案金额不断攀升，已经严重危及国家税收秩序和税收安全。
由国家税务总局发布的数据得知，自2017年扣减出口退税后，全国税务部门组织税收收入115878亿元，增长率为4.8%，税收增幅降低了6.5%，2012年开始经过5年，从11.3%降到了4.8%，甚至比同期GDP增幅降得更多，因此，企业作为我国纳税人主要群体，提高企业税收遵从意识已迫在眉睫，无论是实践层面还是理论层面，都可以为我国有关税收遵从的研究提供有价值的参考。
（二）研究意义
理论意义：税收遵从的相关研究，在我国还不多，希望本文能对今后的相关研究提供一定参考价值。此外，本文积极引入心理学、社会学等其他学科的理论，以求从多个角度对当前我国企业税收不遵从的现象提出行之有效的解决对策。
实践意义：在实践层面来讲，研究企业的税收遵从行为，可以降低税收流失率，改善企业税收不遵从行为频繁发生的现状，以便政府有充足的财政收入去进行有效的宏观资源配置以及实现收入的再分配，这对于我国政府能够实现对社会的有效管控有着十分重要的意义，同时，在稳定大局方面也发挥着不可替代的作用。
我国的经济形势和社会情况将长期处于社会主义初级阶段，包括税收制度在内的很多制度都还需要不断完善，税收管理的研究在西方起步较早，目前已经形成了较为成熟的理论体系，我们应该在立足自身情况的基础上，积极吸取四方国家的教训并借鉴其先进的经验，努力提高企业税收遵从度，这对实现我国经济长期稳健发展、营造公平规范的市场环境有着十分重要的作用。
（三）文献综述
1.国外研究现状
古希腊圣贤柏拉图早在2500年前就对税收的遵从问题有过研究，但真正将税收遵从问题作为公共经济领域课题进行研究是在20世纪70年代。
1972年由Allingham和Sandmo提出的预期效用最大化模型（AS模型）是现代经济学研究税收遵从的最早、最著名的理论模型，对税收遵从的影响因素进行了实证分析，得出加大惩罚力度和税务稽杳概率会抑制逃税的结论。20世纪70年代美国对税收遵从问题的关注及国内收入署（Internal Revenue Service，简称 IRS）实施的纳税人遵从测度项目（Taxpayer Compliance Measurement Program，简称 TCMP）为标志。该研究下的税收遵从以偷税漏税为主要研究对象，但是偷税漏并不能够完全解释税收不遵守行为。因此，在现实理论和实证方法的现实层次和心理学以及社会科学的角度对税收遵从做出更进一步的研究。
Yitzhaki(1974)，Goerke (2007)将逃税额作为罚款依据，区别于 AS 模型中以未申报收入为罚款依据的基本假设，其他变量和 AS 模型基本一致，最后得出逃税额和税率成反比，即随着税率的升高，逃税额会降低，这与现实中的直觉相违背，即产生了“Yitzhaki困惑”。
2.国内研究现状
国内对税收遵从的研究起步较晚，始于上世纪90年代，研究的广度和深度相较于西方国家差距较大。国内的税收遵从代表性研究包括：王培华（2016）对税收遵从行为与纳税服务之间的关系进行了研究，提出纳税人心理是影响税收遵从的重要因素，指出纳税服务能起到促使纳税人从遵从心理向遵从行为转化的作用。危素玉（2017）对包括前景理论、威慑理论、认知结构理论和委托代理理论在内的国外税收遵从理论进行了介绍，并提出对我国税收征管的启示。吴以东（2017）采用现金比率法、税收收入能力测算法对我国2011年至2016年税收流失规模进行了测算，结果表明这几个年度的税收流失率均在26%以上。徐李丹（2017）对中国和西方的税收遵从成本差异进行了系统的比较，对我国企业税收遵从成本进行测算，并提出税收遵从成本最小化的政策选择。吕弘洋（2017）在进化博弈论的基础上分析了税务机关与纳税人之间博弈的动态演化过程，提出税收道德与税收遵从之间存在正相关关系。李永强（2017）在分析纳税人的纳税遵从决策基础上，进一步分析了税务部门征管决策、公共产品提供、税收文化对纳税遵从的影响。
无论是国外还是国内在税收遵从的研究中不难发现税收遵从领域的研究在一步步的深入，就其文献和实证已经积累了丰富的成果，但是税收遵从是一个复杂的的问题，税收遵从涉及到方方面面。本文围绕科学化、精细化管理做了大量工作，力图寻找从根本上解决企业税收遵从度过低的方法，针对税收遵从在实施过程中的缺陷和问题，提出自己的见解。
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）文献综述 2
二、相关理论基础 4
（一）税收遵从与税收不遵从 4
（二）税收遵从管理与税收风险管理 4
三、 大企业税收遵从状况及影响因素 5
（一）大企业的界定 5
（二）大企业税收特点 5
（三）国内外大企业税收遵从状况 5
（四）大企业税收遵从的影响因素 6
四、大企业税收遵从存在的问题 9
（一）企业之间信息严重不对称 9
（二）税企双方均损失风险管理意识 9
（三）全国统一的网络信息平台尚未建立 9
（四）税收执法力度不够 9
五、完善我国大企业税收遵从的建议 11
（一）国家管理方面 11
（二）企业自身方面 13
结 论 15
参考文献 16
致 谢 17
一、绪论
（一）研究背景
“税收、发展、宣传”作为宣传主题，依然被沿用于2016年的税收宣传月之中，此主题深刻地揭示了税收的来源与用途，人民是税收的来源，人民福祉是税收的最终归宿，一言以蔽之，无
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
论是在财政收入筹集、收入分配调节以及民生问题改善等方而，税收都发挥着极为重要的作用。但是，无论是从税收法律、纳税义务人的自觉纳税意识、国家宏观政策等层面来看，相较于西方发达国家，我国还存在很大的不足，这些税收问题集中体现在纳税义务人逃税、抗税、骗税情况频现，异致我国税收流失严重等问题出现，加之涉税违法、犯罪作案规模日趋区域化、集团化，作案手段不断丰富、涉案金额不断攀升，已经严重危及国家税收秩序和税收安全。
由国家税务总局发布的数据得知，自2017年扣减出口退税后，全国税务部门组织税收收入115878亿元，增长率为4.8%，税收增幅降低了6.5%，2012年开始经过5年，从11.3%降到了4.8%，甚至比同期GDP增幅降得更多，因此，企业作为我国纳税人主要群体，提高企业税收遵从意识已迫在眉睫，无论是实践层面还是理论层面，都可以为我国有关税收遵从的研究提供有价值的参考。
（二）研究意义
理论意义：税收遵从的相关研究，在我国还不多，希望本文能对今后的相关研究提供一定参考价值。此外，本文积极引入心理学、社会学等其他学科的理论，以求从多个角度对当前我国企业税收不遵从的现象提出行之有效的解决对策。
实践意义：在实践层面来讲，研究企业的税收遵从行为，可以降低税收流失率，改善企业税收不遵从行为频繁发生的现状，以便政府有充足的财政收入去进行有效的宏观资源配置以及实现收入的再分配，这对于我国政府能够实现对社会的有效管控有着十分重要的意义，同时，在稳定大局方面也发挥着不可替代的作用。
我国的经济形势和社会情况将长期处于社会主义初级阶段，包括税收制度在内的很多制度都还需要不断完善，税收管理的研究在西方起步较早，目前已经形成了较为成熟的理论体系，我们应该在立足自身情况的基础上，积极吸取四方国家的教训并借鉴其先进的经验，努力提高企业税收遵从度，这对实现我国经济长期稳健发展、营造公平规范的市场环境有着十分重要的作用。
（三）文献综述
1.国外研究现状
古希腊圣贤柏拉图早在2500年前就对税收的遵从问题有过研究，但真正将税收遵从问题作为公共经济领域课题进行研究是在20世纪70年代。
1972年由Allingham和Sandmo提出的预期效用最大化模型（AS模型）是现代经济学研究税收遵从的最早、最著名的理论模型，对税收遵从的影响因素进行了实证分析，得出加大惩罚力度和税务稽杳概率会抑制逃税的结论。20世纪70年代美国对税收遵从问题的关注及国内收入署（Internal Revenue Service，简称 IRS）实施的纳税人遵从测度项目（Taxpayer Compliance Measurement Program，简称 TCMP）为标志。该研究下的税收遵从以偷税漏税为主要研究对象，但是偷税漏并不能够完全解释税收不遵守行为。因此，在现实理论和实证方法的现实层次和心理学以及社会科学的角度对税收遵从做出更进一步的研究。
Yitzhaki(1974)，Goerke (2007)将逃税额作为罚款依据，区别于 AS 模型中以未申报收入为罚款依据的基本假设，其他变量和 AS 模型基本一致，最后得出逃税额和税率成反比，即随着税率的升高，逃税额会降低，这与现实中的直觉相违背，即产生了“Yitzhaki困惑”。
2.国内研究现状
国内对税收遵从的研究起步较晚，始于上世纪90年代，研究的广度和深度相较于西方国家差距较大。国内的税收遵从代表性研究包括：王培华（2016）对税收遵从行为与纳税服务之间的关系进行了研究，提出纳税人心理是影响税收遵从的重要因素，指出纳税服务能起到促使纳税人从遵从心理向遵从行为转化的作用。危素玉（2017）对包括前景理论、威慑理论、认知结构理论和委托代理理论在内的国外税收遵从理论进行了介绍，并提出对我国税收征管的启示。吴以东（2017）采用现金比率法、税收收入能力测算法对我国2011年至2016年税收流失规模进行了测算，结果表明这几个年度的税收流失率均在26%以上。徐李丹（2017）对中国和西方的税收遵从成本差异进行了系统的比较，对我国企业税收遵从成本进行测算，并提出税收遵从成本最小化的政策选择。吕弘洋（2017）在进化博弈论的基础上分析了税务机关与纳税人之间博弈的动态演化过程，提出税收道德与税收遵从之间存在正相关关系。李永强（2017）在分析纳税人的纳税遵从决策基础上，进一步分析了税务部门征管决策、公共产品提供、税收文化对纳税遵从的影响。
无论是国外还是国内在税收遵从的研究中不难发现税收遵从领域的研究在一步步的深入，就其文献和实证已经积累了丰富的成果，但是税收遵从是一个复杂的的问题，税收遵从涉及到方方面面。本文围绕科学化、精细化管理做了大量工作，力图寻找从根本上解决企业税收遵从度过低的方法，针对税收遵从在实施过程中的缺陷和问题，提出自己的见解。
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