企业纳税筹划中的风险规避问题探讨(附件)
摘 要纳税筹划作为作为现代企业一项经济管理活动，越来越收到人们的重视，它不仅可以促使纳税人维护自身的税务利益，而且可以促使国家发挥财政政策的调节作用。然而，降低和避免纳税筹划风险是纳税筹划能够发挥上述作用的关键。目前，世界各国在经济发展上，政策的倾向性各有不同，不同的地区和不同的行业，税收差异也比较明显。本文从纳税筹划以及纳税筹划风险的内容论述到筹划风险中存在的问题和相应的措施，从这些分析中，财务人员能够对纳税筹划风险规避的问题有更深的了解，以便在企业以后的发展中能更好的改善企业的财务状况。
目录
1 纳税筹划概念
1.1纳税筹划的概念 1
1.2纳税筹划与偷税区别 1
1.3 纳税筹划与避税区别 1
1.4 税收筹划的意义 1
2纳税筹划风险的种类及成因
2.1纳收筹划风险的含义及种类 2
2.2纳税筹划风险的特点 2
2.3纳税筹划筹划风险种类及形成的原因 2
3 企业税收筹划风险管理的现状分析
3.1违背法律规定导致的违法风险 6
3.2筹划方案不完善导致的机会风险 6
3.3纳税计算方式导致的计算风险 6
3.4纳税筹划的外在风险 7
3.5纳税筹划的内在风险 7
4.税收筹划风险的规避对策
4.1确立风险意识，建立有效的风险预警机制 8
4.2依法筹划 8
4.3注重综合性 8
4.4保持纳税筹划方案适度的灵活性。 9
4.5纳税筹划风险案例分析 9
结论
参考文献 13
致谢 14
1 纳税筹划概念
1.1纳税筹划的概念
狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法特例进行的节税法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。
广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税负和缴纳费用，防范，减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋，策划活动。
1.2纳 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
税筹划与偷税区别
从概念方面来说，纳税筹划是会计人员根据国家税法的相关规定，为企业合理的避税。纳税筹划是从正面积极的方面促使企业去避税，是国家支持的。要求企业的会计人员具有很高的税法敏感性，为企业规避一些无需缴纳的税收。而偷税漏税是纳税人有意造假欺骗国家，抽逃税款，是国家严厉拒绝和打击的。?偷税是纳税人使用非法手段减轻自己的纳税义务，从而减少国家税收收入的行为。对此，我国刑法和税收征管法都有明确的规定予以惩处。?
1.3 纳税筹划与避税区别
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。
1.4 税收筹划的意义
有利于企业经济行为有效的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配收入；有利于企业减少或避免税务处罚。
有利于国家税收政策法规的落实；有利于增加财政收入；有利于增加国家外汇收入。
2纳税筹划风险的种类及成因
2.1纳收筹划风险的含义及种类
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括五个方面：一是政策风险，即指政策选择正确与否的不确定性。二是操作风险，即指政策执行时存在的不确定性；三是税务机关执法偏差风险，即指遵循了国家的相关法律、法规，而且符合国家的立法精神，是合法的。但在实际应用时，“合法”与否还需要税务机关的实际鉴定。四是经营性风险，即指经营活动变化时影响着纳税筹划方案的实施。五是成本性风险，即指企业纳税筹划的方案从最初开始制定到实施时的控制再到结果的评价，所需要耗费大量的费用。
2.2纳税筹划风险的特点
第一：合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。
第二：筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。
第三：目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负，取得节税收益。但是，纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益，而不是个别税种税负的高低。
第四：专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学，进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。
2.3纳税筹划筹划风险种类及形成的原因
法律法规是随着国家政策、宏观调控的变化而变化的，同样税收法律也不例外，并且纳税筹划也会受到企业经营环境和其他因素的影响，因而，纳税筹划总是具有不确定性。正是有这样那样的因素存在，纳税人在进行纳税筹划的工作时，总是会付出远远大于收益的付出，从而影响到企业纳税筹划目标的实现。纳税筹划风险可以概括为以下几个方面：
(1)政策风险
第一、政策选择风险
政策选择风险是企业进行纳税筹划时，在是否正确选择政策方面所产生的风险。这种风险主要表现为纳税人对政策理解不足、把握不准，无法正确认识并选择好适合企业的政策。不同的国家、不同的地方甚至是不同的城市具有不同的法律或是规章制度，一个地区适应的法律法规不一定适应另外一个地区，只依靠纳税人主观判断难免会产生风险。纳税人在进行纳税筹划时一定要结合本地区的实际情况，结合本公司的实际情况，正确认识并深入理解相关的政策法规，这样才可以是纳税筹划方案得以成功实施。
政策变化风险
不管是哪个国家的税收法律、法规，它都总是在不断完善、不断变化着的，而绝不会固定不变。随着社会的不断进步，经济的不断发展，法制建设的不断深入，国家的许多政策包括税收方面的政策，就会为适应时代需求而不断发生变动。进而引起企业纳税筹划方案不能适应新政策变化的风险，尤其是对于一些生命周期比较长、过程比较繁杂、涉及政策繁多的纳税筹划方案。我们每个企业都应该树立随时关注政策变化的意识，只有这样才能防范纳税筹划方案的失败，为企业成功节税提供保障。
（2）操作风险
纳税筹划方案总是建立在一定的政策基础之上的，所以纳税筹划的操作一般是与相关税收政策、法规密切相关的边缘性操作。纳税人的每项措施或者方案在运行时，需要谨慎细致地充分考虑合法性，否则便会造成所谓的操作性风险。尽管筹划方案有法可依，但我国税收法律还不够完善；一来立法技术比较落后，二来现行税法体系的法规范内容不完整，层次不清，在构成上税收行政法规占主体而非税收法律。所以，我国税收法律、法规内容上有很多模糊和冲突的地方，有时即使是专家，解释起来也不能准确把握。因而，纳税人实施纳税筹划会产生操作风险。
纳税筹划的操作风险一般包含两个方面：一是对相关政策运用不准确的风险，例如因利用再生资源比例不足而不能享受有关环保方面的优惠政策等。二是对系统性纳税筹划方案的全局把握不足，造成的综合性操作风险。例如：企业重组、合并中会设计很多优惠政策，税法规定企业合并中，被合并企业要计算资产转让所得，依法缴纳所得税并且不得把以前年度亏损结转到合并企业弥补。但如果合并企业支付给被合并企业价款中，除了合并企业股权外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值或支付的股本的账面价值的20%。被合并企业可以不确认全部资产转让所得或损失，不计算缴纳所得税，合并以前的全部困岁可以由合并企业继续按相关规定进行弥补。企业如果不能能综合考虑、系统了解和全面掌握，很容易顾此失彼，引起纳税筹划方案失败。
目录
1 纳税筹划概念
1.1纳税筹划的概念 1
1.2纳税筹划与偷税区别 1
1.3 纳税筹划与避税区别 1
1.4 税收筹划的意义 1
2纳税筹划风险的种类及成因
2.1纳收筹划风险的含义及种类 2
2.2纳税筹划风险的特点 2
2.3纳税筹划筹划风险种类及形成的原因 2
3 企业税收筹划风险管理的现状分析
3.1违背法律规定导致的违法风险 6
3.2筹划方案不完善导致的机会风险 6
3.3纳税计算方式导致的计算风险 6
3.4纳税筹划的外在风险 7
3.5纳税筹划的内在风险 7
4.税收筹划风险的规避对策
4.1确立风险意识，建立有效的风险预警机制 8
4.2依法筹划 8
4.3注重综合性 8
4.4保持纳税筹划方案适度的灵活性。 9
4.5纳税筹划风险案例分析 9
结论
参考文献 13
致谢 14
1 纳税筹划概念
1.1纳税筹划的概念
狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法特例进行的节税法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。
广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税负和缴纳费用，防范，减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋，策划活动。
1.2纳 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
税筹划与偷税区别
从概念方面来说，纳税筹划是会计人员根据国家税法的相关规定，为企业合理的避税。纳税筹划是从正面积极的方面促使企业去避税，是国家支持的。要求企业的会计人员具有很高的税法敏感性，为企业规避一些无需缴纳的税收。而偷税漏税是纳税人有意造假欺骗国家，抽逃税款，是国家严厉拒绝和打击的。?偷税是纳税人使用非法手段减轻自己的纳税义务，从而减少国家税收收入的行为。对此，我国刑法和税收征管法都有明确的规定予以惩处。?
1.3 纳税筹划与避税区别
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。
1.4 税收筹划的意义
有利于企业经济行为有效的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配收入；有利于企业减少或避免税务处罚。
有利于国家税收政策法规的落实；有利于增加财政收入；有利于增加国家外汇收入。
2纳税筹划风险的种类及成因
2.1纳收筹划风险的含义及种类
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括五个方面：一是政策风险，即指政策选择正确与否的不确定性。二是操作风险，即指政策执行时存在的不确定性；三是税务机关执法偏差风险，即指遵循了国家的相关法律、法规，而且符合国家的立法精神，是合法的。但在实际应用时，“合法”与否还需要税务机关的实际鉴定。四是经营性风险，即指经营活动变化时影响着纳税筹划方案的实施。五是成本性风险，即指企业纳税筹划的方案从最初开始制定到实施时的控制再到结果的评价，所需要耗费大量的费用。
2.2纳税筹划风险的特点
第一：合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。
第二：筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。
第三：目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负，取得节税收益。但是，纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益，而不是个别税种税负的高低。
第四：专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学，进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。
2.3纳税筹划筹划风险种类及形成的原因
法律法规是随着国家政策、宏观调控的变化而变化的，同样税收法律也不例外，并且纳税筹划也会受到企业经营环境和其他因素的影响，因而，纳税筹划总是具有不确定性。正是有这样那样的因素存在，纳税人在进行纳税筹划的工作时，总是会付出远远大于收益的付出，从而影响到企业纳税筹划目标的实现。纳税筹划风险可以概括为以下几个方面：
(1)政策风险
第一、政策选择风险
政策选择风险是企业进行纳税筹划时，在是否正确选择政策方面所产生的风险。这种风险主要表现为纳税人对政策理解不足、把握不准，无法正确认识并选择好适合企业的政策。不同的国家、不同的地方甚至是不同的城市具有不同的法律或是规章制度，一个地区适应的法律法规不一定适应另外一个地区，只依靠纳税人主观判断难免会产生风险。纳税人在进行纳税筹划时一定要结合本地区的实际情况，结合本公司的实际情况，正确认识并深入理解相关的政策法规，这样才可以是纳税筹划方案得以成功实施。
政策变化风险
不管是哪个国家的税收法律、法规，它都总是在不断完善、不断变化着的，而绝不会固定不变。随着社会的不断进步，经济的不断发展，法制建设的不断深入，国家的许多政策包括税收方面的政策，就会为适应时代需求而不断发生变动。进而引起企业纳税筹划方案不能适应新政策变化的风险，尤其是对于一些生命周期比较长、过程比较繁杂、涉及政策繁多的纳税筹划方案。我们每个企业都应该树立随时关注政策变化的意识，只有这样才能防范纳税筹划方案的失败，为企业成功节税提供保障。
（2）操作风险
纳税筹划方案总是建立在一定的政策基础之上的，所以纳税筹划的操作一般是与相关税收政策、法规密切相关的边缘性操作。纳税人的每项措施或者方案在运行时，需要谨慎细致地充分考虑合法性，否则便会造成所谓的操作性风险。尽管筹划方案有法可依，但我国税收法律还不够完善；一来立法技术比较落后，二来现行税法体系的法规范内容不完整，层次不清，在构成上税收行政法规占主体而非税收法律。所以，我国税收法律、法规内容上有很多模糊和冲突的地方，有时即使是专家，解释起来也不能准确把握。因而，纳税人实施纳税筹划会产生操作风险。
纳税筹划的操作风险一般包含两个方面：一是对相关政策运用不准确的风险，例如因利用再生资源比例不足而不能享受有关环保方面的优惠政策等。二是对系统性纳税筹划方案的全局把握不足，造成的综合性操作风险。例如：企业重组、合并中会设计很多优惠政策，税法规定企业合并中，被合并企业要计算资产转让所得，依法缴纳所得税并且不得把以前年度亏损结转到合并企业弥补。但如果合并企业支付给被合并企业价款中，除了合并企业股权外的现金、有价证券和其他资产，不高于所支付的股权票面价值或支付的股本的账面价值的20%。被合并企业可以不确认全部资产转让所得或损失，不计算缴纳所得税，合并以前的全部困岁可以由合并企业继续按相关规定进行弥补。企业如果不能能综合考虑、系统了解和全面掌握，很容易顾此失彼，引起纳税筹划方案失败。
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