万福生科股份公司内部控制质量研究
摘 要随着我国市场经济的不断发展，上市公司的数量也在不断的增加。市场经济体制下逐利本能的驱动，使上市公司在内部控制中存在的问题也逐渐显现出来。本文首先研究内部控制质量的基本理论，其次归纳整理了内部控制质量影响因素和内部控制缺陷经济后果的研究文献；接着理论联系实际，结合万福生科股份有限公司的现状，发现该公司存在内部控制制度不健全，管理者内部控制意识薄弱，股权高度集中、风险防范意识差，致使生产环节造假、信息沟通渠道不顺畅，沟通能力差、内审人员缺乏独立性，监督无法有效落实等问题，针对这些问题分析该公司内部控制质量的影响因素并提出提高万福生科股份有限公司内部控制质量的措施。
目 录
1 绪论
1.1 研究的背景 1
1.2 研究的目的和意义 1
1.2.1 研究的目的 1
1.2.2 研究的意义 1
1.3 国内外研究现状和发展趋势 2
1.3.1 国外研究现状和发展趋势 2
1.3.2 国内研究现状和发展趋势 2
1.4 研究的内容与方法 3
2 相关理论和认识
2.1 内部控制理论 4
2.1.1 内部控制的概念和特点 4
2.1.2 内部控制的目标 4
2.2 对内部控制质量的认识 5
2.2.1 内部控制质量的概述。 5
2.2.2 内部控制质量的影响因素 5
2.2.3 质量低下导致内部控制缺陷的经济后果 6
3 万福生科股份公司内部控制基本情况
3.1 万福生科股份公司概况 7
3.2 万福生科股份公司内部控制存在的问题 7
4 万福生科股份公司内部控制质量的影响因素分析
4.1 万福生科股份公司内部控制环境 9
4.2 万福生科股份公司内部风险评估和控制活动 9
4.3 万福生科股份公司内部信息、沟通与内部监督 9
5 万福生科股份公司提高内部控制质量的措施
5.1 提高对内部控制工作的认识 11
5.2 完善内部控制制度的落实 11
5.3 从董事会、审计委 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
员会角度提高内部控制质量 11
5.4 从股权层面提高内部控制质量 12
5.5 建立健全内部监督与反馈体系 12
总结 13
参考文献 14
致 谢 16
1 绪论
1.1 研究的背景
随着全球经济竞争的愈发激烈，爆发了大量的舞弊丑闻，在2012年9月中旬,湖南省万福生科股份有限公司出现财务造假事件,监证机构开始着手调查此事,这件事情的发生给创业板上市公司产生很多负面影响，万福生科财务造假案件被揭露出来,在这上市的几年里,财务报告信息不断存在造假现象,而且造假金额巨大。上市公司内部控制制度以及内部控制信息披露的重要性越发引人注目。面对企业相互竞争的时代，完善内部控制制度,提高内部控制质量非常重要。只有这样，中国企业才能适应全球化经济的发展，控制企业所要面临的风险。
1.2 研究的目的和意义
1.2.1 研究的目的
2012年，典型的“创业板造假第一股万福生科”事件的发生，就暴露出公司的内部控制存在严重的缺陷以及企业高层忽视对内部控制制度的落实。完善企业内部控制已逐渐引起广泛的关注。根据企业自身情况制定合理的内部控制可以防止企业造假现象的发生。文章首先从万福生科股份公司内部控制质量的研究入手，接着指出目前企业内部控制存在的缺陷，最后给出关于公司改进内部控制质量的要求。
1.2.2 研究的意义
内部控制对企业有着至关重要的作用，企业必须高度关注自身内部控制，更加注重企业的内部控制管理，从而加强企业的风险防范意识，做好战略管理，保障企业内部控制健康有序的进行。研究内部控制质量可以使企业从根本上发现内部控制失效的原因及内部控制制度的疏漏，促使企业加强内部控制的措施，使内部控制可以真正发挥作用。此外对于我国目前的内部控制方面的法律法规还不严谨，需要我国进一步优化内部控制法律法规，内部控制信息披露的规范化值得大家去考虑。内部控制一味的强制性信息披露，其数量和质量都不容乐观。因此，研究企业内部控制质量的意义很大。
1.3 国内外研究现状和发展趋势
1.3.1 国外研究现状和发展趋势
美国会计师协会和美国联邦储备委员会在1929年发布的《会计报表验证》中，最早提出了“内部控制”这一词汇，但没有给出定义[1]。1929年出现的经济危机在很大程度上推动了内部控制理论的发展。1949年美国会计师协会首次提出内部控制的概念，而进一步深化是发生在西方国家20世纪80年代之后，内部控制结构首次取代内部控制的概念。
2002年美国政府为了治理上市公司财务舞弊现象对经济造成的不良影响颁布了《萨班斯――奥克斯利法案》。该法案的出台对上市企业产生了巨大的影响。第一，更加注重法律，推进市场诚信问题。例如，公司在保证财务准确的情况下被查出有问题，要承担更大的法律责任，促进企业管理人员强化企业内部控制。第二，该法案对审计的独立性做了强制性要求，避免上市公司与审计机构串通，减少财务造假行为。此外萨班斯法案是美国审计领域中的一个重大转折点，许多研究也是基于此背景下进行。Michael L. Ettredge等（2006）就是研究在萨班斯法案202条款下，内部控制质量对审计延迟的影响[2]。研究得出存在内部控制重大缺陷会导致更长的审计延迟。Yu—Chen Lin等(2014)他们旨在发现美国CE0特征对公司内部控制质量的影响。研究者选择用重大内部控制缺陷的披露来衡量公司内部控制质量。研究发现，在萨班斯法案404条款下，CEO的壕沟策略及其年龄均与重大内部控制缺陷的披露有显著的关系[3]。因此重大内部控制缺陷的披露可以衡量公司内部控制质量的高低。
1.3.2 国内研究现状和发展趋势
内部控制在我国的发展还不到20年，回顾内部控制的研究历程，结合学术界对此的研究情况可知目前的研究早已不是对国外理论成果的介绍，而是过渡到对我国实际情况的叙述。渐渐的国内学者在向国外学者学习的基础上，对于本国国情同样也做了大量的研究。在不同方面有不同的结论。一些学者准备从公司本身出发，研究公司本身和内部控制质量的关系，希望投资者从观察公司基本特征判断公司内部控制的质量。还有部分学者只从内部控制质量本身来研究，于海云（2011）就是用企业的内部控制报告的自愿披露行为来衡量该企业内部控制质量的高低。他研究发现，企业的内部控制质量越高，越愿意进行自愿披露[3]。
1.4 研究的内容与方法
本文以万福生科案例为研究样本,对上市公司的内部控制质量影响因素以及经济后果进行分析。具体内容概括如下:（1）主要描述了内部控制意义和重要性的研究背景,提出内部控制的话题。针对万福生科提出具体的内部控制缺陷的问题研究。（2）针对万福生科的具体案例,进行内部控制质量研究。（3）通过分析该公司内部控制失效的原因，针对此类问题 ，给出提高公司内部控制质量的措施。
目 录
1 绪论
1.1 研究的背景 1
1.2 研究的目的和意义 1
1.2.1 研究的目的 1
1.2.2 研究的意义 1
1.3 国内外研究现状和发展趋势 2
1.3.1 国外研究现状和发展趋势 2
1.3.2 国内研究现状和发展趋势 2
1.4 研究的内容与方法 3
2 相关理论和认识
2.1 内部控制理论 4
2.1.1 内部控制的概念和特点 4
2.1.2 内部控制的目标 4
2.2 对内部控制质量的认识 5
2.2.1 内部控制质量的概述。 5
2.2.2 内部控制质量的影响因素 5
2.2.3 质量低下导致内部控制缺陷的经济后果 6
3 万福生科股份公司内部控制基本情况
3.1 万福生科股份公司概况 7
3.2 万福生科股份公司内部控制存在的问题 7
4 万福生科股份公司内部控制质量的影响因素分析
4.1 万福生科股份公司内部控制环境 9
4.2 万福生科股份公司内部风险评估和控制活动 9
4.3 万福生科股份公司内部信息、沟通与内部监督 9
5 万福生科股份公司提高内部控制质量的措施
5.1 提高对内部控制工作的认识 11
5.2 完善内部控制制度的落实 11
5.3 从董事会、审计委 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
员会角度提高内部控制质量 11
5.4 从股权层面提高内部控制质量 12
5.5 建立健全内部监督与反馈体系 12
总结 13
参考文献 14
致 谢 16
1 绪论
1.1 研究的背景
随着全球经济竞争的愈发激烈，爆发了大量的舞弊丑闻，在2012年9月中旬,湖南省万福生科股份有限公司出现财务造假事件,监证机构开始着手调查此事,这件事情的发生给创业板上市公司产生很多负面影响，万福生科财务造假案件被揭露出来,在这上市的几年里,财务报告信息不断存在造假现象,而且造假金额巨大。上市公司内部控制制度以及内部控制信息披露的重要性越发引人注目。面对企业相互竞争的时代，完善内部控制制度,提高内部控制质量非常重要。只有这样，中国企业才能适应全球化经济的发展，控制企业所要面临的风险。
1.2 研究的目的和意义
1.2.1 研究的目的
2012年，典型的“创业板造假第一股万福生科”事件的发生，就暴露出公司的内部控制存在严重的缺陷以及企业高层忽视对内部控制制度的落实。完善企业内部控制已逐渐引起广泛的关注。根据企业自身情况制定合理的内部控制可以防止企业造假现象的发生。文章首先从万福生科股份公司内部控制质量的研究入手，接着指出目前企业内部控制存在的缺陷，最后给出关于公司改进内部控制质量的要求。
1.2.2 研究的意义
内部控制对企业有着至关重要的作用，企业必须高度关注自身内部控制，更加注重企业的内部控制管理，从而加强企业的风险防范意识，做好战略管理，保障企业内部控制健康有序的进行。研究内部控制质量可以使企业从根本上发现内部控制失效的原因及内部控制制度的疏漏，促使企业加强内部控制的措施，使内部控制可以真正发挥作用。此外对于我国目前的内部控制方面的法律法规还不严谨，需要我国进一步优化内部控制法律法规，内部控制信息披露的规范化值得大家去考虑。内部控制一味的强制性信息披露，其数量和质量都不容乐观。因此，研究企业内部控制质量的意义很大。
1.3 国内外研究现状和发展趋势
1.3.1 国外研究现状和发展趋势
美国会计师协会和美国联邦储备委员会在1929年发布的《会计报表验证》中，最早提出了“内部控制”这一词汇，但没有给出定义[1]。1929年出现的经济危机在很大程度上推动了内部控制理论的发展。1949年美国会计师协会首次提出内部控制的概念，而进一步深化是发生在西方国家20世纪80年代之后，内部控制结构首次取代内部控制的概念。
2002年美国政府为了治理上市公司财务舞弊现象对经济造成的不良影响颁布了《萨班斯――奥克斯利法案》。该法案的出台对上市企业产生了巨大的影响。第一，更加注重法律，推进市场诚信问题。例如，公司在保证财务准确的情况下被查出有问题，要承担更大的法律责任，促进企业管理人员强化企业内部控制。第二，该法案对审计的独立性做了强制性要求，避免上市公司与审计机构串通，减少财务造假行为。此外萨班斯法案是美国审计领域中的一个重大转折点，许多研究也是基于此背景下进行。Michael L. Ettredge等（2006）就是研究在萨班斯法案202条款下，内部控制质量对审计延迟的影响[2]。研究得出存在内部控制重大缺陷会导致更长的审计延迟。Yu—Chen Lin等(2014)他们旨在发现美国CE0特征对公司内部控制质量的影响。研究者选择用重大内部控制缺陷的披露来衡量公司内部控制质量。研究发现，在萨班斯法案404条款下，CEO的壕沟策略及其年龄均与重大内部控制缺陷的披露有显著的关系[3]。因此重大内部控制缺陷的披露可以衡量公司内部控制质量的高低。
1.3.2 国内研究现状和发展趋势
内部控制在我国的发展还不到20年，回顾内部控制的研究历程，结合学术界对此的研究情况可知目前的研究早已不是对国外理论成果的介绍，而是过渡到对我国实际情况的叙述。渐渐的国内学者在向国外学者学习的基础上，对于本国国情同样也做了大量的研究。在不同方面有不同的结论。一些学者准备从公司本身出发，研究公司本身和内部控制质量的关系，希望投资者从观察公司基本特征判断公司内部控制的质量。还有部分学者只从内部控制质量本身来研究，于海云（2011）就是用企业的内部控制报告的自愿披露行为来衡量该企业内部控制质量的高低。他研究发现，企业的内部控制质量越高，越愿意进行自愿披露[3]。
1.4 研究的内容与方法
本文以万福生科案例为研究样本,对上市公司的内部控制质量影响因素以及经济后果进行分析。具体内容概括如下:（1）主要描述了内部控制意义和重要性的研究背景,提出内部控制的话题。针对万福生科提出具体的内部控制缺陷的问题研究。（2）针对万福生科的具体案例,进行内部控制质量研究。（3）通过分析该公司内部控制失效的原因，针对此类问题 ，给出提高公司内部控制质量的措施。
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