万福生科审计失败的原因及防范措施(附件)
摘 要当前，上市公司IPO财务报告舞弊案件愈演愈烈。万福生科财务舞弊案的发生，不仅成为了创业板上市以来首个涉嫌发行股票的上市公司，更引起了监督机构和市场的强烈关注。如何避免财务造假在上市公司的发生，现在是上市公司所面临的问题。在本文中，以中磊事务所在对万福生科的IPO审计中没有审计出其财务存在的问题来进行研究，分析了财务造假的方法和原因，与上市公司的情况相联系。本文揭露了上市公司财务造假的原因，并提出了防范审计失败的对策和建议。
目 录
万福生科审计失败的原因及防范措施 I
1.绪 论 1
1.1论文选题的目的和意义 1
1.1.1研究的背景和目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究的方法 3
2审计失败的相关理论及现状 4
2.1审计概述 4
2.2审计失败的相关理论 4
2.3审计失败的现状 4
3.万福生科审计失败的原因分析 6
3.1万福生科企业介绍 6
3.2万福生科舞弊过程 6
3.2.1虚增收入 6
3.2.2虚增资产，平衡报表 7
3.2.3虚增在建工程 7
3.2.4高管频繁辞职 8
3.3万福生科审计失败的原因分析 8
3.3.1上市公司的治理结构不完善 8
3.3.2事务所审计过程中的失职 8
3.3.3会计人员职业道德低下或缺乏职业道德 9
3.3.4万福生科没能正确看待审计 9
4.审计失败的防范措施 11
4.1从社会环境方面防范 11
4.2从审计主体方面防范 11
4.2.1提高审计技术，使用软件审计 11
4.2.2从业务承接和现场审计抓起 12
4.2.3事务所做好防范 12
4.3从审计客体方面防范 13
5.总 结 14
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1.绪 论
1.1论文选题的目的和意义
1.1.1研究的背景和目的
上市公司财务报表一直以来都是人们的问题。随着证券市场的不断发展成熟，更多的投资机构和投资者参与进来。近年来，会计丑闻屡见不鲜，频频产生不真实的财务报告事件。2012年万福生科被曝发生财务舞弊案件，这一案件中作假的规模和恶劣程度，给企业发展的旅程上刻下了刻骨铭心的一笔。上市公司财务舞弊现象成为行业热议的话题。在国内，资本市场起步晚，成立时间短，仅仅只有十几年，但上市公司的财务舞弊案却接连发生，事务所在审计时没能披露上市公司财务存在的问题，且做法让人胆战心惊。上市公司财务报表造假行为时有发生，给投资者带来一定程度上的经济损失，更加严重的是将会阻碍了我国经济又好又快发展。就目前为止应该严厉打击虚假财务报告，采取更加强硬的措施。
上市公司虚假财务报告由公司内部的原因，也有外部原因。在审计过程中，注册会计师未能披露企业财务报告存在的问题，而出具了不合理的审计报告。本文在公司内部管理和注册会计师审计理论上，同万福生科的虚假财务报告相结合，提出了审计时应注意的问题。
1.1.2研究的意义
注册会计师独立审计的目的是为了防止企业出具虚假财务报告。审计失败有审计师自身的问题外，还有财务报告舞弊所造成的。因此，财务报告舞弊与审计失败紧紧地联系在一起。市场的正常运行将会因为审计失败而改变，也不会优化资源配置。会计信息的真实性荡然无存，注册会计师独立审计也让人们不敢去相信，干扰市场秩序。我国目前正处于在转型经济过程中，证券市场具有“新兴＋转型”的特点。虚假财务报告和注册会计师审计失败产生的原因具有一定的特殊性。对这个问题的研究有利于减少审计失败，加快注册会计师行业的进展，具有一定的意义。
1.2国内外关于该论题的研究现状
1.2.1国外研究现状
国外研究早于国内的研究。会计一直紧紧跟随者经济发展的步伐，今天国外会计诚信的发展，相对来说，有了稳定的基础。发达国家有一个好的信用制度，所以会计诚信制度也会更加完整。因此，国外会计信用体系更加完整，相比之下，我国则达不到。1939年美国的迈克尼尔提出会计真实性。会计信息的核心是真实性，这有利于会计诚信的发展。1980年发布了《国际会计职业道德准则》要求会计应当保密、正直、客观是最基本的。国际审计准则第910号：财务报表的审阅（一）审计人员应具备职业谨慎，有所怀疑。识别可能导致重大错误的情况，执行财务报表审计所有要求。
1.2.2国内研究现状
关于财务舞弊管理，杨雄胜（2002）认为财务报告不真实的原因是会计不诚信。张国强（2003）提出治理财务报告舞弊要加强外部审计的独立、健全监管制度、从严处罚。雷又生（2008）研究了会计信息不真实性的原因是道德存在问题，并提出会计人员要以诚信为本。
刘万丽运（2013）用规范的研究方式，利用很多个IPO审计的案例。认为从事IPO审计可以为事务所带来许多利益，然而金钱的诱惑只是审计失败的表面原因，会计师事务所同行业之间的竞争十分的激烈，供求关系也不平衡，对需求较大，法律和处罚对会计师事务所影响较小才是主要原因。注册会计师在审计的过程当中应该严格按照审计程序进行，审计之前要对审计单位的生产经营状况做一个全面的了解，要有职业怀疑态度，要在被审计单位进行现场调查和研究，取得相关的证据，审计要进行三级复核，采用分析性复核。
桑千蕴等（2014）认为从审计的内部因素出发，审计失败大部分原因是审计人员本身的原因。因此，审计人员要保持高度的审计职业怀疑，在审计的各个阶段要坚持有效的审计程序。重视在被审计单位进行相应的实地调查，密切关注公司的内部控制制度，并关注管理层是否跨越了公司的内部控制。
刘冬梅（2015）认为虚假信息可能会误导审计人员，导致审计报告不恰当。审计失败的原因有许多，既有审计人员内在原因，也有公司的原因。注册会计师应有职业怀疑，科学合理的编制审计计划。事务所给注册会计师提供一个好的学习氛围和实战条件。事务所应完善质量控制对策，对审计工作及时监控，加强意见反馈，及时沟通交流。
1.3研究的方法
本文主要采用了文献法和案例法。在文献研究部分，查阅大量的资料、文献。时事新闻，全面收集资料。
在案例研究方法上，对万福生科财务舞弊的案例进行分析。 2审计失败的相关理论及现状
目 录
万福生科审计失败的原因及防范措施 I
1.绪 论 1
1.1论文选题的目的和意义 1
1.1.1研究的背景和目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究的方法 3
2审计失败的相关理论及现状 4
2.1审计概述 4
2.2审计失败的相关理论 4
2.3审计失败的现状 4
3.万福生科审计失败的原因分析 6
3.1万福生科企业介绍 6
3.2万福生科舞弊过程 6
3.2.1虚增收入 6
3.2.2虚增资产，平衡报表 7
3.2.3虚增在建工程 7
3.2.4高管频繁辞职 8
3.3万福生科审计失败的原因分析 8
3.3.1上市公司的治理结构不完善 8
3.3.2事务所审计过程中的失职 8
3.3.3会计人员职业道德低下或缺乏职业道德 9
3.3.4万福生科没能正确看待审计 9
4.审计失败的防范措施 11
4.1从社会环境方面防范 11
4.2从审计主体方面防范 11
4.2.1提高审计技术，使用软件审计 11
4.2.2从业务承接和现场审计抓起 12
4.2.3事务所做好防范 12
4.3从审计客体方面防范 13
5.总 结 14
致谢 17 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
1.绪 论
1.1论文选题的目的和意义
1.1.1研究的背景和目的
上市公司财务报表一直以来都是人们的问题。随着证券市场的不断发展成熟，更多的投资机构和投资者参与进来。近年来，会计丑闻屡见不鲜，频频产生不真实的财务报告事件。2012年万福生科被曝发生财务舞弊案件，这一案件中作假的规模和恶劣程度，给企业发展的旅程上刻下了刻骨铭心的一笔。上市公司财务舞弊现象成为行业热议的话题。在国内，资本市场起步晚，成立时间短，仅仅只有十几年，但上市公司的财务舞弊案却接连发生，事务所在审计时没能披露上市公司财务存在的问题，且做法让人胆战心惊。上市公司财务报表造假行为时有发生，给投资者带来一定程度上的经济损失，更加严重的是将会阻碍了我国经济又好又快发展。就目前为止应该严厉打击虚假财务报告，采取更加强硬的措施。
上市公司虚假财务报告由公司内部的原因，也有外部原因。在审计过程中，注册会计师未能披露企业财务报告存在的问题，而出具了不合理的审计报告。本文在公司内部管理和注册会计师审计理论上，同万福生科的虚假财务报告相结合，提出了审计时应注意的问题。
1.1.2研究的意义
注册会计师独立审计的目的是为了防止企业出具虚假财务报告。审计失败有审计师自身的问题外，还有财务报告舞弊所造成的。因此，财务报告舞弊与审计失败紧紧地联系在一起。市场的正常运行将会因为审计失败而改变，也不会优化资源配置。会计信息的真实性荡然无存，注册会计师独立审计也让人们不敢去相信，干扰市场秩序。我国目前正处于在转型经济过程中，证券市场具有“新兴＋转型”的特点。虚假财务报告和注册会计师审计失败产生的原因具有一定的特殊性。对这个问题的研究有利于减少审计失败，加快注册会计师行业的进展，具有一定的意义。
1.2国内外关于该论题的研究现状
1.2.1国外研究现状
国外研究早于国内的研究。会计一直紧紧跟随者经济发展的步伐，今天国外会计诚信的发展，相对来说，有了稳定的基础。发达国家有一个好的信用制度，所以会计诚信制度也会更加完整。因此，国外会计信用体系更加完整，相比之下，我国则达不到。1939年美国的迈克尼尔提出会计真实性。会计信息的核心是真实性，这有利于会计诚信的发展。1980年发布了《国际会计职业道德准则》要求会计应当保密、正直、客观是最基本的。国际审计准则第910号：财务报表的审阅（一）审计人员应具备职业谨慎，有所怀疑。识别可能导致重大错误的情况，执行财务报表审计所有要求。
1.2.2国内研究现状
关于财务舞弊管理，杨雄胜（2002）认为财务报告不真实的原因是会计不诚信。张国强（2003）提出治理财务报告舞弊要加强外部审计的独立、健全监管制度、从严处罚。雷又生（2008）研究了会计信息不真实性的原因是道德存在问题，并提出会计人员要以诚信为本。
刘万丽运（2013）用规范的研究方式，利用很多个IPO审计的案例。认为从事IPO审计可以为事务所带来许多利益，然而金钱的诱惑只是审计失败的表面原因，会计师事务所同行业之间的竞争十分的激烈，供求关系也不平衡，对需求较大，法律和处罚对会计师事务所影响较小才是主要原因。注册会计师在审计的过程当中应该严格按照审计程序进行，审计之前要对审计单位的生产经营状况做一个全面的了解，要有职业怀疑态度，要在被审计单位进行现场调查和研究，取得相关的证据，审计要进行三级复核，采用分析性复核。
桑千蕴等（2014）认为从审计的内部因素出发，审计失败大部分原因是审计人员本身的原因。因此，审计人员要保持高度的审计职业怀疑，在审计的各个阶段要坚持有效的审计程序。重视在被审计单位进行相应的实地调查，密切关注公司的内部控制制度，并关注管理层是否跨越了公司的内部控制。
刘冬梅（2015）认为虚假信息可能会误导审计人员，导致审计报告不恰当。审计失败的原因有许多，既有审计人员内在原因，也有公司的原因。注册会计师应有职业怀疑，科学合理的编制审计计划。事务所给注册会计师提供一个好的学习氛围和实战条件。事务所应完善质量控制对策，对审计工作及时监控，加强意见反馈，及时沟通交流。
1.3研究的方法
本文主要采用了文献法和案例法。在文献研究部分，查阅大量的资料、文献。时事新闻，全面收集资料。
在案例研究方法上，对万福生科财务舞弊的案例进行分析。 2审计失败的相关理论及现状
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