审计人员专业背景与审计风险问卷调查的分析(附件)
摘 要在审计工作中审计风险是一种客观存在且不可避免的风险。审计风险是可以通过审计人员主观的努力来降低的。审计人员能力水平的高低直接影响着审计风险的控制程度，不同专业背景下的审计人员对同一项审计业务的风险评估是不同的。背景更专业的审计人员的专业能力更强，这类审计人员对审计风险的控制程度更强。应认清审计人员专业背景与审计风险的关系，从而能够更好的发挥审计人员在审计活动中的主观能动性，更好地控制风险，出具更加合理的审计意见。
目 录
一、引言 1
二、文献回顾 2
三、问卷设计 3
(一）问题设计 3
(二）调查对象 4
四、数据整理与数据分析 5
（一）数据整理 5
（二）研究分析 13
五、研究结论与总结 15
参考文献 16
附 录 17
致 谢 20
一、引言
审计风险是必然出现的，审计人员在报告中错误地反映问题就形成了审计风险。风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性、审计人员没能查出错误的可能性以及被审计单位经营过程中所固有的风险组成了审计风险，有效的内部控制可以降低控制风险。由于工作人员的粗心大意或者其他原因没有使控制风险得到有效的控制反而会使得控制风险上升。即使没有这种情况的出现，控制风险也绝对不可能为零。其次，审计风险具有普遍性，在审计工作的所有环节中都有审计风险的产生和存在，任何一个细小环节的失误都会导致审计风险的上升。再次，审计风险具有可控性，虽然审计风险不可降低至零，但是只要对其进行合理的防控，将其控制在一个合理的可以接受的范围内，审计工作就是成功的。由此可以看出，有经验、有能力的审计人员能够更好地控制审计风险，所学专业不同的审计人员出现的审计风险是不同的，专业能力更强的审计人员对审计风险的控制程度更强。所以研究审计人员专业背景对审计风险的影响是有必要的。
文献回顾
目前国内外对审计人员个体与审计的关系的研究基本局限于个人专业专长对审计质量的影响的研究，个人专业与审计风险的关系的研究少之又少，没有进一步细化的研究。
1952年的《柯勒会计词典》将财务报表出现问题的可能性和审计人 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
员不能查出错误的可能性定义为审计风险 [1]
1991年Trotman认为有经验的审计人员能够更好的发现审计问题[2]
2002年Earley认为审计人员的经验能够更好地制定审计程序[3]
2003年谢荣认为审计人员主观因素影响审计风险 [4]
2003年Hoffmana认为经验丰富的审计人员能够有更好的成绩 [5]
2009年Chin认为有经验的审计人员能够合理的审计报表[6]
2010年中国注册会计师协会规定审计风险是审计人员在报告中反映查出的错误的可能性[7]
2010年Taylor认为审计人员个体不同，审计风险不同 [8]
2012年薛爽认为审计人员的专长影响审计风险[9]
2013年Gul认为经验丰富的审计人员能应对更高的审计风险 [10]
问卷设计
(一）问题设计
通过上述的文献回顾，结合审计工作中实际发生的审计风险，从影响审计风险的审计人员专业背景入手，通过收集调查不同专业背景的审计人员，在审计过程中处理审计风险的方式，通过数据整理和分析，进一步找到审计人员专业背景对审计风险的影响，为审计风险的控以及相关研究做出微不足道的贡献。
首先请从事审计工作年限较长的5位审计人员试填写问卷，并根据他们的答题情况以及反馈意见修改调查问卷，最终完成定稿。本次问卷分为两部分，第一部分为人员基本信息，共设6题，主要涉及填卷人员个人专业背景及其他基本信息；第二部分为审计风险与审计实践的具体问题及处理方式,共设15题。问卷采用单选题和多选题相结合的方式，问题及答案具有客观真实性.
题号
题目
关于审计风险
1
您所学的专业知识在审计活动中的实践情况
2
您认为审计人员的专业背景对审计活动有何种影响
3
您参与过的审计项目类型
4
您认为形成审计风险的主要原因是
5
您在审计活动中最常采用哪种程序
6
在审计计划阶段，您在确定重要性水平时采取的措施是
7
在实施风险控制前，您审计的流程是
8
您在获取审计证据时，采取的措施是
9
您对被审计单位财务报表重大错报风险进行识别和评估的时间占整个审计项目工作时间的比例为
10
审计工作中是否存在以下问题
11
您认为审计工作质量提升的主要方式包括
12
对审计中发现的问题，您会
13
您在审计活动中最常发现的风险是
关于审计风险
题号
题目
14
您认为形成审计风险的主要原因是
15
您是否出具过非标准审计报告
(二）调查对象
本问卷以本人本科毕业生毕业论文的名义下发，涉及对象为政府机关审计人员，会计师事务所审计人员及部分企业内审人员，调查对象涉及各个年龄段，涉及会计学专业、审计学专业及其他专业背景，涉及大学专科、大学本科及硕士研究生学历。
数据整理与数据分析
（一）数据整理
本人利用工作间隙，通过网络链接的形式发放问卷88份，回收问卷88份，无效问卷8分，最终能够用来分析的有效问卷80份。下面将本次问卷的数据进行分类整理。
1.基本信息的调查情况（见表1）。
本次填写问卷的人员中，有40人年龄在30岁以下、有22人年龄在3040岁、有14人年龄在4050岁、有4人年龄超过了50岁，占比分别为50%、27.5%、17.5%、5%。调查对象男女占比分别为48.75%、51.25%。大专学历5人本科学历62人，研究生学历13人，占比分别为6.25%、77.5%、16.25%。所学专业为审计学的有14人，会计学36人，其他专业30人，占比分别为17.5%、45%、37.5%。从事政府审计的46人，从事事务所审计的29人，从事公司内部审计的5人，占比分别为57.5%、36.25%、6.25%。有28人从事审计工作不到2年，有23人从事人事工作超过2年但不超过10年，有21人从事审计工作超过10年但不到20年，有8人已经从事审计工作超过20年，占比分别为35%、28.75%、26.25%、10%。
目 录
一、引言 1
二、文献回顾 2
三、问卷设计 3
(一）问题设计 3
(二）调查对象 4
四、数据整理与数据分析 5
（一）数据整理 5
（二）研究分析 13
五、研究结论与总结 15
参考文献 16
附 录 17
致 谢 20
一、引言
审计风险是必然出现的，审计人员在报告中错误地反映问题就形成了审计风险。风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性、审计人员没能查出错误的可能性以及被审计单位经营过程中所固有的风险组成了审计风险，有效的内部控制可以降低控制风险。由于工作人员的粗心大意或者其他原因没有使控制风险得到有效的控制反而会使得控制风险上升。即使没有这种情况的出现，控制风险也绝对不可能为零。其次，审计风险具有普遍性，在审计工作的所有环节中都有审计风险的产生和存在，任何一个细小环节的失误都会导致审计风险的上升。再次，审计风险具有可控性，虽然审计风险不可降低至零，但是只要对其进行合理的防控，将其控制在一个合理的可以接受的范围内，审计工作就是成功的。由此可以看出，有经验、有能力的审计人员能够更好地控制审计风险，所学专业不同的审计人员出现的审计风险是不同的，专业能力更强的审计人员对审计风险的控制程度更强。所以研究审计人员专业背景对审计风险的影响是有必要的。
文献回顾
目前国内外对审计人员个体与审计的关系的研究基本局限于个人专业专长对审计质量的影响的研究，个人专业与审计风险的关系的研究少之又少，没有进一步细化的研究。
1952年的《柯勒会计词典》将财务报表出现问题的可能性和审计人 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
员不能查出错误的可能性定义为审计风险 [1]
1991年Trotman认为有经验的审计人员能够更好的发现审计问题[2]
2002年Earley认为审计人员的经验能够更好地制定审计程序[3]
2003年谢荣认为审计人员主观因素影响审计风险 [4]
2003年Hoffmana认为经验丰富的审计人员能够有更好的成绩 [5]
2009年Chin认为有经验的审计人员能够合理的审计报表[6]
2010年中国注册会计师协会规定审计风险是审计人员在报告中反映查出的错误的可能性[7]
2010年Taylor认为审计人员个体不同，审计风险不同 [8]
2012年薛爽认为审计人员的专长影响审计风险[9]
2013年Gul认为经验丰富的审计人员能应对更高的审计风险 [10]
问卷设计
(一）问题设计
通过上述的文献回顾，结合审计工作中实际发生的审计风险，从影响审计风险的审计人员专业背景入手，通过收集调查不同专业背景的审计人员，在审计过程中处理审计风险的方式，通过数据整理和分析，进一步找到审计人员专业背景对审计风险的影响，为审计风险的控以及相关研究做出微不足道的贡献。
首先请从事审计工作年限较长的5位审计人员试填写问卷，并根据他们的答题情况以及反馈意见修改调查问卷，最终完成定稿。本次问卷分为两部分，第一部分为人员基本信息，共设6题，主要涉及填卷人员个人专业背景及其他基本信息；第二部分为审计风险与审计实践的具体问题及处理方式,共设15题。问卷采用单选题和多选题相结合的方式，问题及答案具有客观真实性.
题号
题目
关于审计风险
1
您所学的专业知识在审计活动中的实践情况
2
您认为审计人员的专业背景对审计活动有何种影响
3
您参与过的审计项目类型
4
您认为形成审计风险的主要原因是
5
您在审计活动中最常采用哪种程序
6
在审计计划阶段，您在确定重要性水平时采取的措施是
7
在实施风险控制前，您审计的流程是
8
您在获取审计证据时，采取的措施是
9
您对被审计单位财务报表重大错报风险进行识别和评估的时间占整个审计项目工作时间的比例为
10
审计工作中是否存在以下问题
11
您认为审计工作质量提升的主要方式包括
12
对审计中发现的问题，您会
13
您在审计活动中最常发现的风险是
关于审计风险
题号
题目
14
您认为形成审计风险的主要原因是
15
您是否出具过非标准审计报告
(二）调查对象
本问卷以本人本科毕业生毕业论文的名义下发，涉及对象为政府机关审计人员，会计师事务所审计人员及部分企业内审人员，调查对象涉及各个年龄段，涉及会计学专业、审计学专业及其他专业背景，涉及大学专科、大学本科及硕士研究生学历。
数据整理与数据分析
（一）数据整理
本人利用工作间隙，通过网络链接的形式发放问卷88份，回收问卷88份，无效问卷8分，最终能够用来分析的有效问卷80份。下面将本次问卷的数据进行分类整理。
1.基本信息的调查情况（见表1）。
本次填写问卷的人员中，有40人年龄在30岁以下、有22人年龄在3040岁、有14人年龄在4050岁、有4人年龄超过了50岁，占比分别为50%、27.5%、17.5%、5%。调查对象男女占比分别为48.75%、51.25%。大专学历5人本科学历62人，研究生学历13人，占比分别为6.25%、77.5%、16.25%。所学专业为审计学的有14人，会计学36人，其他专业30人，占比分别为17.5%、45%、37.5%。从事政府审计的46人，从事事务所审计的29人，从事公司内部审计的5人，占比分别为57.5%、36.25%、6.25%。有28人从事审计工作不到2年，有23人从事人事工作超过2年但不超过10年，有21人从事审计工作超过10年但不到20年，有8人已经从事审计工作超过20年，占比分别为35%、28.75%、26.25%、10%。
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