集团公司税务筹划与管理研究以中国电力清洁能源公司为例
随着我国宏观经济政策的不断调整和税收制度的不断完善，企业被纳入了全面税收约束的市场竞争环境之中，越来越多的企业放弃偷逃税，寻求通过合法的途径来增加自身利益。企业在发展过程中，既要做到合法经营，又要做到合法利用政策，采取合法合规的税务筹划方式进行减轻税负，增加企业的税后利润，提高企业的竞争力。企业可以在筹资过程、投资过程、经营过程中，采取减少应纳所得税、存货计价方法、折旧方法、费用列支来进行税务筹划，同时要充分重视企业税务筹划，改善税企关系，加强税收政策的学习，提高税务筹划风险意识，培养员工素质，加强有关税务筹划方面的培训，在实施过程中各部门应密切配合，保障税务筹划有条不紊的进行。关键词 税务筹划，税务筹划与管理，电力清洁能源
目 录
1 引言 1
2 集团公司税务筹划与管理相关理论 1
2.1 集团公司 1
2.2 税务筹划 1
2.3 税务筹划实施与管理 2
3 中国电力清洁能源公司分析 2
3.1 公司基本情况 2
3.2 中电清洁能源主要财务数据 3
4 中国电力清洁能源公司税务筹划与管理 7
4.1 筹资过程中的税务筹划 7
4.2 投资过程中的税务筹划 8
4.3 经营过程中的税务筹划 10
5 提升中电清洁能源税务筹划的建议 15
5.1 适当的改变经营模式提高税务筹划水平 15
5.2 培养员工素质能提高企业税务筹划效率 15
5.3 充分利用国家的税收优惠政策，合理降低企业的税负 16
5.4 建立内部控制系统来完善税务筹划 16
结论 17
致谢 18
参 考 文 献 19
1 引言
随着我国宏观经济政策的不断调整和税收制度的不断完善，企业被纳入了全面税收约束的市场竞争环境之中，越来越多的企业放弃偷逃税，寻求通过合法的途径来增加自身利益。依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大的经济利益，已经成为了企业经营理财的行为规范和基本出发点，研究企业的税务筹划，可以优化企业的决策 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
，实现企业价值最大化的目的。我国企业与发达国家企业相比，我国很多企业在税务筹划的意识、方法等方面仍然存在很大差距。研究中国电力清洁能源公司的税务筹划问题，有利于降低企业的税负、增加企业的经营利润、提高企业的竞争力，对其他企业如何结合自身发展情况和特点进行合理的税务筹划，也具有借鉴价值。
2 集团公司税务筹划与管理相关理论
2.1 集团公司
集团公司是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。一般意义上的集团公司，是指拥有众多生产、经营机构的大型公司。它一般都经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在许多其他企业中拥有自己的权益。
与其他企业相比，集团公司有以下四个方面的特征：集团公司的本质特征是一种以母子公司关系为基础的垂直型组织体制。集团公司由一个母公司与若干个子公司组成。集团公司从内部组织关系来看，母公司以股权产权为纽带，垂直地向下控制其下属企业。集团公司在产权关系上比较清晰。
2.2 税务筹划
税务筹划是指在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策作为引导，以具体的成本效益为根本目的，并通过对投资、融资和经营活动进行科学合理的事先安排和运筹，制订纳税方案，从中选择最佳纳税方案，以达到尽可能减轻纳税人税收负担，获得正当税收利益的自主性涉税理财行为。其中包括合法性的节税筹划、涉税零风险、非违法性质的避税筹划和运用价格手段将税负进行转嫁的筹划等。
税务筹划不同于偷税、漏税、逃税。偷税主要是指纳税人通过主动隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或者不缴税款的目的，具有明显的欺骗性质。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的漏缴税款的行为。逃税是指纳税人欠缴应纳税款，并且采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。
2.3 税务筹划实施与管理
在进行税务筹划之前，必须全面准确领会税收政策，研究、分析、比较税务筹划空间，由于税务筹划不同于偷逃税，因而它必须做到合法。选择恰当的时机进行税务筹划，由于税务筹划是在纳税义务发生前，因此有些时候需要在企业设立时就要进行筹划，还有的需要在企业日常生产经营期间，税务筹划选择时机得当，将直接影响税务筹划效果。选择合适的人员进行税务筹划，由于税务筹划过程是非常复杂的，并不是一般企业财务人员所能胜任的 ，如果没有充分掌握现行税收政策，没有经过系统的税务筹划训练，是很难胜任的。
税务筹划的管理主要有税务负担的规避，税务负担从高到低的转换，纳税期的滞延，其中规避指纳税人把资本投入不负担税务或只负担轻税的地区、产业、行业或项目中；税务负担从高到低的转换，指就同一经营行为存在多种纳税方案可供选择时，纳税人就低避高，?选择低税负纳税方案，以获取节税利益；纳税期的滞延，指纳税人在遵守税法的前提下，将有关应税项目的纳税期向后递延。
3 中国电力清洁能源公司主要财务指标
3.1 公司基本情况
中国电力清洁能源发展有限公司（简称：中电清洁能源，下同）是一家于香港注册成立的有限公司，地址位于上海市虹口区四平路216号新能源大厦，注册办事处及总办事处位于香港湾仔港湾道26号华润大厦38楼380105室，其股份于香港联合交易所上市。
公司目前主营业务是从事中国内地开发、建设、拥有、经营及管理清洁能源发电厂，其中包括但不限于天然气发电、垃圾发电、风力发电、光伏发电、水力发电和其他清洁能源发电项目等。截至2017年6月30日，本集团所拥有或控股的发电厂已达38家，主要位于广东、福建、甘肃、江苏、海南及重庆等地，生产的电力出售予南方电网、华东电网、东北电网和西北电网。截至2017年12月31日，公司共有雇员1813名。其下属子公司有天瀚发展有限公司、香港中电新能源控股有限公司、中电国际新能源控股有限公司以及其他下属发电公司。截止2017年12月31日，公司主要营业收入482097.5万元，利润56070.6万元，所得税额达到15686万元。
目 录
1 引言 1
2 集团公司税务筹划与管理相关理论 1
2.1 集团公司 1
2.2 税务筹划 1
2.3 税务筹划实施与管理 2
3 中国电力清洁能源公司分析 2
3.1 公司基本情况 2
3.2 中电清洁能源主要财务数据 3
4 中国电力清洁能源公司税务筹划与管理 7
4.1 筹资过程中的税务筹划 7
4.2 投资过程中的税务筹划 8
4.3 经营过程中的税务筹划 10
5 提升中电清洁能源税务筹划的建议 15
5.1 适当的改变经营模式提高税务筹划水平 15
5.2 培养员工素质能提高企业税务筹划效率 15
5.3 充分利用国家的税收优惠政策，合理降低企业的税负 16
5.4 建立内部控制系统来完善税务筹划 16
结论 17
致谢 18
参 考 文 献 19
1 引言
随着我国宏观经济政策的不断调整和税收制度的不断完善，企业被纳入了全面税收约束的市场竞争环境之中，越来越多的企业放弃偷逃税，寻求通过合法的途径来增加自身利益。依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大的经济利益，已经成为了企业经营理财的行为规范和基本出发点，研究企业的税务筹划，可以优化企业的决策 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
，实现企业价值最大化的目的。我国企业与发达国家企业相比，我国很多企业在税务筹划的意识、方法等方面仍然存在很大差距。研究中国电力清洁能源公司的税务筹划问题，有利于降低企业的税负、增加企业的经营利润、提高企业的竞争力，对其他企业如何结合自身发展情况和特点进行合理的税务筹划，也具有借鉴价值。
2 集团公司税务筹划与管理相关理论
2.1 集团公司
集团公司是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。一般意义上的集团公司，是指拥有众多生产、经营机构的大型公司。它一般都经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在许多其他企业中拥有自己的权益。
与其他企业相比，集团公司有以下四个方面的特征：集团公司的本质特征是一种以母子公司关系为基础的垂直型组织体制。集团公司由一个母公司与若干个子公司组成。集团公司从内部组织关系来看，母公司以股权产权为纽带，垂直地向下控制其下属企业。集团公司在产权关系上比较清晰。
2.2 税务筹划
税务筹划是指在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策作为引导，以具体的成本效益为根本目的，并通过对投资、融资和经营活动进行科学合理的事先安排和运筹，制订纳税方案，从中选择最佳纳税方案，以达到尽可能减轻纳税人税收负担，获得正当税收利益的自主性涉税理财行为。其中包括合法性的节税筹划、涉税零风险、非违法性质的避税筹划和运用价格手段将税负进行转嫁的筹划等。
税务筹划不同于偷税、漏税、逃税。偷税主要是指纳税人通过主动隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或者不缴税款的目的，具有明显的欺骗性质。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的漏缴税款的行为。逃税是指纳税人欠缴应纳税款，并且采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。
2.3 税务筹划实施与管理
在进行税务筹划之前，必须全面准确领会税收政策，研究、分析、比较税务筹划空间，由于税务筹划不同于偷逃税，因而它必须做到合法。选择恰当的时机进行税务筹划，由于税务筹划是在纳税义务发生前，因此有些时候需要在企业设立时就要进行筹划，还有的需要在企业日常生产经营期间，税务筹划选择时机得当，将直接影响税务筹划效果。选择合适的人员进行税务筹划，由于税务筹划过程是非常复杂的，并不是一般企业财务人员所能胜任的 ，如果没有充分掌握现行税收政策，没有经过系统的税务筹划训练，是很难胜任的。
税务筹划的管理主要有税务负担的规避，税务负担从高到低的转换，纳税期的滞延，其中规避指纳税人把资本投入不负担税务或只负担轻税的地区、产业、行业或项目中；税务负担从高到低的转换，指就同一经营行为存在多种纳税方案可供选择时，纳税人就低避高，?选择低税负纳税方案，以获取节税利益；纳税期的滞延，指纳税人在遵守税法的前提下，将有关应税项目的纳税期向后递延。
3 中国电力清洁能源公司主要财务指标
3.1 公司基本情况
中国电力清洁能源发展有限公司（简称：中电清洁能源，下同）是一家于香港注册成立的有限公司，地址位于上海市虹口区四平路216号新能源大厦，注册办事处及总办事处位于香港湾仔港湾道26号华润大厦38楼380105室，其股份于香港联合交易所上市。
公司目前主营业务是从事中国内地开发、建设、拥有、经营及管理清洁能源发电厂，其中包括但不限于天然气发电、垃圾发电、风力发电、光伏发电、水力发电和其他清洁能源发电项目等。截至2017年6月30日，本集团所拥有或控股的发电厂已达38家，主要位于广东、福建、甘肃、江苏、海南及重庆等地，生产的电力出售予南方电网、华东电网、东北电网和西北电网。截至2017年12月31日，公司共有雇员1813名。其下属子公司有天瀚发展有限公司、香港中电新能源控股有限公司、中电国际新能源控股有限公司以及其他下属发电公司。截止2017年12月31日，公司主要营业收入482097.5万元，利润56070.6万元，所得税额达到15686万元。
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