房地产开发企业税务筹划研究(附件)
毕业论文中文
21世纪后，经济逐渐全球化，这同时也导致了资本、人才、技术的国际化，我国的市场主体也正在逐步走向成熟，与此同时，我国的各项法律制度，包括税收法律制度完善的进程也在进一步加快，税负已成为企业的一项重要现金支出。为了在日趋激烈的竞争中求生存、谋发展，越来越多的企业开始寻找节省成本，减少经济利益流出本企业的新途径，因此，纳税筹划所采用的方法及其所倡导的理念越来越受到我国企业的广泛重视。我国现行税法因国际和国内环境的需要，尚处于不断变化和完善中，所以，将纳税筹划提升到企业战略管理的高度进行运作，已越来越成为我国理论界和实务界的共识。
本文首先从概念上对房地产开发企业税务筹划的内涵、特征、表现形式以及产生发展进行阐述。其次，以表格为基础对我国房地产开发企业目前遭遇的现状进行简要介绍，以分析说明房地产开发企业的税务筹划的重要性和必要性;并在一般房产开发企业税务筹划的基础上,改变视角,从财务战略的角度分析房地产开发企业的税务筹划,将战略管理理论运用于税收筹划之中。接下来，深入探讨我国房地产开发企业税务筹划中存在的问题和实施措施，从多层次详细分析我国房地产开发企业税务筹划的内容。最后，结合房地产开发企业税务筹划面临的具体情况，基于财务战略角度对我国房地产开发企业税务筹划提出相对应的策略和建议。
关键词 税务筹划，房地产开发企业，财务管理战略
目 录
1 引言1
2 房地产企业财务战略与税务筹划相关理论分析1
2.1 税务筹划的内涵 1
2.2 企业纳税筹划的作用1
2.3 房地产企业的税务筹划2
2.4 战略、财务管理与财务战略2
2.5 房地产企业的财务战略3
3 房地产企业税务筹划和财务战略4
3.1 税务筹 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
划和财务战略的关系 4
3.2 房地产企业财务战略中的税务筹划 6
4 基于财务管理战略的房地产开发企业纳税筹划思路6
4.1 融资战略中的房地产开发企业纳税筹划思路6
4.2 投资战略中的房地产开发企业纳税筹划思路7
4.3 利润分配战略中的房地产开发企业税务筹划思路9
5 保利房地产股份有限公司税务筹划案例分析10
5.1 保利房地产公司简介10
5.2 保利房地产公司纳税情况分析11
5.3 保利房地产公司的税务筹划 12
结论14
致谢 15
参考文献16
图1 税务筹划和财务战略的关系4
表1 保利房地产近三年基本盈利及税负情况11
表2 保利房地产近三年税负率情况对比11
表3 保利房地产近三年递延所得税情况11
1 引言
在经济全球化的21世纪，资本、人才、技术等也逐渐国际化，我国也逐步走向成熟，成为了市场主体。与此同时，我国的各项法律制度的完善过程都在加快，税法也不例外，税负在财务支出中占了很大一部分比例。为了要在一天比一天激烈的竞争中谋求生存与发展，越来越多的企业开始寻找降低成本，减少经济利益流出本企业的好办法，因此，纳税筹划所采用的方法和所倡导的理念越来越受到我国企业的关注[1]。我国现行税法因国际和国内环境的需要，尚处于不断变化和完善中，因此，将纳税筹划在企业内的高度运作，已日趋成为我国理论和实务界的共识。
2 税务筹划与财务战略相关理论分析
2.1 税务筹划的内涵
狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利用税法特例进行的节税法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为[2]。其中，税法漏洞是指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处;税法缺陷是指税法规定的错误之处;税法特例是指在税法中因政策等需要对特殊情况作出的某种优惠规定。狭义纳税筹划包括避税筹划、节税筹划和转税筹划[2]。
广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税负和缴纳费用，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。其中，纳税风险是指由于所有国税收政策发生变化、实施新的税收征管办法、调整所得税税率、开征新的税种、取消原有税收优惠政策等环境变化而导致纳税人税负或缴纳费用加重的风险[3]；由于不懂税法或对税法理解不正确等原因而可能受到法律制裁的风险。缴纳费用是指纳税人或委托其代理人依法计算、申报和缴纳自己应纳税款过程中发生的费用，由纳税人承担。
2.2 企业纳税筹划的作用
企业减少税务的成本，得到尽可能最大税务利益的方法就是税务筹划。我们是合法缴纳税款的公民，不仅有着依法纳税的义务，还有着纳税筹划的义务。许多企业都邀请注册纳税筹划师来为其进行税务筹划，我们不仅可以通过纳税筹划使纳税人“合理节税”，还可以拒绝不应该缴纳的税款。
中国加入WTO后，纳税人的竞争环境就更加地开放且公正，这个时候降低纳税成本，提高盈利水平就成了在这场竞争中获胜的关键。我国财务机制日渐成熟，纳税人可以利用很多税务筹划的方法来降低企业的税负，也同时提高了自身的盈利水平。现在企业竞争一日比一日激烈，企业通过营销的手段来扩大市场份额是很困难的，要想在全球与同行业竞争，企业就得注意控制财务内部成本[4]。税务占了企业内部成本很大一部分比例，怎样进行税务筹划，成了企业扩大盈利的关键。
现行的税法不会在短时间内改变，纳税人的负担也依然会繁重。在这种情况下纳税人就只有三种抉择:1、逃税，即经过违法行为实现规避税赋的目的。2、纳税人呈现逆向抉择行为，消极看待，紧缩经济规模，最终会招致整个经济的萎缩。3、对缴税进行筹划，完成正当合法地避税[5]。所以第三个选择才是企业迎接经济全球化，依法治税的正确抉择，是面对目前政策法规的必然措施。
2.3 战略、财务管理与财务战略
战略一词最早是军事方面的概念。战略的特征是发现智谋的纲领。在西方，战略一词源于希腊语“strategos”，意为军事将领、地方行政长官。后来演变成军事术语，指军事将领指挥军队作战的谋略。在中国，战略一词历史久远，“战”指战争，略指“谋略”“施诈”。春秋时期孙武的《孙子兵法》被认为是中国最早对战略进行全局筹划的著作[6]。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的投资，资本的融资和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
财务战略是指为谋求企业资金均衡有效的流动和实现企业整体战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内外环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金流动进行全局性、长期性与创造性的谋划，并确保其执行的过程[7]。
从表面来看，财务策略也是一种企业策略，但他们不是简单的上下级关系。财务管理所进行的企业融资、投资和利润分配等几乎就是企业全部的经营活动，大多数企业的财务目标就是企业的全体目标，这也就使在一定条件下财务战略和企业的整体战略目标的一致性，同时也使财务战略不同于其他职能战略。此外，如果有商业活动，就需要金融的支持，企业生产要素的投入，操作和输出也需要基金的投资，所以很难清楚地分离财务策略和非财务策略与财务策略等职能策略，它们是相互联系又相互独立的。财务战略要拥护企业的总体战略，但这并不意味着没有战略本身。
因此，财务策略与企业策略之间的关系是辩证统一的，遵循、支持同时也制约着企业战略的制定和实施。在某些时候，整个战略层次中处于主导地位的甚至是财务战略。所以，我们认为，财务战略是说一个企业在分析内部和外部环境对资金流动的影响时，达到资金的有效流动平衡，减少企业财务竞争劣势实现企业整体战略，公司的长期资本流动，全球创意策划，并且确保它的实施。
在2014年底，该公司品牌价值达到306.8亿元，较上年同期上涨了17.6%，赢得“中国房地产行业领导公司品牌”的称号，被授予国务院发展研究中心、研究所、清华大学房地产研究所和中国指数研究院的选择“2014中国十大房地产企业综合实力第二”，多年来，“上海和深圳房地产上市公司综合实力排名前十的第二”，以及在上海和深圳上市房地产公司投资价值，财务稳健性和财富创造能力排名前十的第二，等等。
1 引言1
2 房地产企业财务战略与税务筹划相关理论分析1
2.1 税务筹划的内涵 1
2.2 企业纳税筹划的作用1
2.3 房地产企业的税务筹划2
2.4 战略、财务管理与财务战略2
2.5 房地产企业的财务战略3
3 房地产企业税务筹划和财务战略4
3.1 税务筹 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
划和财务战略的关系 4
3.2 房地产企业财务战略中的税务筹划 6
4 基于财务管理战略的房地产开发企业纳税筹划思路6
4.1 融资战略中的房地产开发企业纳税筹划思路6
4.2 投资战略中的房地产开发企业纳税筹划思路7
4.3 利润分配战略中的房地产开发企业税务筹划思路9
5 保利房地产股份有限公司税务筹划案例分析10
5.1 保利房地产公司简介10
5.2 保利房地产公司纳税情况分析11
5.3 保利房地产公司的税务筹划 12
结论14
致谢 15
参考文献16
图1 税务筹划和财务战略的关系4
表1 保利房地产近三年基本盈利及税负情况11
表2 保利房地产近三年税负率情况对比11
表3 保利房地产近三年递延所得税情况11
1 引言
在经济全球化的21世纪，资本、人才、技术等也逐渐国际化，我国也逐步走向成熟，成为了市场主体。与此同时，我国的各项法律制度的完善过程都在加快，税法也不例外，税负在财务支出中占了很大一部分比例。为了要在一天比一天激烈的竞争中谋求生存与发展，越来越多的企业开始寻找降低成本，减少经济利益流出本企业的好办法，因此，纳税筹划所采用的方法和所倡导的理念越来越受到我国企业的关注[1]。我国现行税法因国际和国内环境的需要，尚处于不断变化和完善中，因此，将纳税筹划在企业内的高度运作，已日趋成为我国理论和实务界的共识。
2 税务筹划与财务战略相关理论分析
2.1 税务筹划的内涵
狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利用税法特例进行的节税法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为[2]。其中，税法漏洞是指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处;税法缺陷是指税法规定的错误之处;税法特例是指在税法中因政策等需要对特殊情况作出的某种优惠规定。狭义纳税筹划包括避税筹划、节税筹划和转税筹划[2]。
广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税负和缴纳费用，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。其中，纳税风险是指由于所有国税收政策发生变化、实施新的税收征管办法、调整所得税税率、开征新的税种、取消原有税收优惠政策等环境变化而导致纳税人税负或缴纳费用加重的风险[3]；由于不懂税法或对税法理解不正确等原因而可能受到法律制裁的风险。缴纳费用是指纳税人或委托其代理人依法计算、申报和缴纳自己应纳税款过程中发生的费用，由纳税人承担。
2.2 企业纳税筹划的作用
企业减少税务的成本，得到尽可能最大税务利益的方法就是税务筹划。我们是合法缴纳税款的公民，不仅有着依法纳税的义务，还有着纳税筹划的义务。许多企业都邀请注册纳税筹划师来为其进行税务筹划，我们不仅可以通过纳税筹划使纳税人“合理节税”，还可以拒绝不应该缴纳的税款。
中国加入WTO后，纳税人的竞争环境就更加地开放且公正，这个时候降低纳税成本，提高盈利水平就成了在这场竞争中获胜的关键。我国财务机制日渐成熟，纳税人可以利用很多税务筹划的方法来降低企业的税负，也同时提高了自身的盈利水平。现在企业竞争一日比一日激烈，企业通过营销的手段来扩大市场份额是很困难的，要想在全球与同行业竞争，企业就得注意控制财务内部成本[4]。税务占了企业内部成本很大一部分比例，怎样进行税务筹划，成了企业扩大盈利的关键。
现行的税法不会在短时间内改变，纳税人的负担也依然会繁重。在这种情况下纳税人就只有三种抉择:1、逃税，即经过违法行为实现规避税赋的目的。2、纳税人呈现逆向抉择行为，消极看待，紧缩经济规模，最终会招致整个经济的萎缩。3、对缴税进行筹划，完成正当合法地避税[5]。所以第三个选择才是企业迎接经济全球化，依法治税的正确抉择，是面对目前政策法规的必然措施。
2.3 战略、财务管理与财务战略
战略一词最早是军事方面的概念。战略的特征是发现智谋的纲领。在西方，战略一词源于希腊语“strategos”，意为军事将领、地方行政长官。后来演变成军事术语，指军事将领指挥军队作战的谋略。在中国，战略一词历史久远，“战”指战争，略指“谋略”“施诈”。春秋时期孙武的《孙子兵法》被认为是中国最早对战略进行全局筹划的著作[6]。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的投资，资本的融资和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
财务战略是指为谋求企业资金均衡有效的流动和实现企业整体战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内外环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金流动进行全局性、长期性与创造性的谋划，并确保其执行的过程[7]。
从表面来看，财务策略也是一种企业策略，但他们不是简单的上下级关系。财务管理所进行的企业融资、投资和利润分配等几乎就是企业全部的经营活动，大多数企业的财务目标就是企业的全体目标，这也就使在一定条件下财务战略和企业的整体战略目标的一致性，同时也使财务战略不同于其他职能战略。此外，如果有商业活动，就需要金融的支持，企业生产要素的投入，操作和输出也需要基金的投资，所以很难清楚地分离财务策略和非财务策略与财务策略等职能策略，它们是相互联系又相互独立的。财务战略要拥护企业的总体战略，但这并不意味着没有战略本身。
因此，财务策略与企业策略之间的关系是辩证统一的，遵循、支持同时也制约着企业战略的制定和实施。在某些时候，整个战略层次中处于主导地位的甚至是财务战略。所以，我们认为，财务战略是说一个企业在分析内部和外部环境对资金流动的影响时，达到资金的有效流动平衡，减少企业财务竞争劣势实现企业整体战略，公司的长期资本流动，全球创意策划，并且确保它的实施。
在2014年底，该公司品牌价值达到306.8亿元，较上年同期上涨了17.6%，赢得“中国房地产行业领导公司品牌”的称号，被授予国务院发展研究中心、研究所、清华大学房地产研究所和中国指数研究院的选择“2014中国十大房地产企业综合实力第二”，多年来，“上海和深圳房地产上市公司综合实力排名前十的第二”，以及在上海和深圳上市房地产公司投资价值，财务稳健性和财富创造能力排名前十的第二，等等。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/6007.html
