内部控制审计对会计盈余质量的影响专业(附件)【字数：10829】
摘 要摘 要2002年，《萨班斯法案》的颁布，使内部控制审计从美国发展并流行于全世界，标志着强制执行内部控制审计的时代开始了。在2008年5月和2010年4月我国分别颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，内部控制审计开始进入中国并正式强制执行。内部控制审计的根本意义在于保证企业的会计盈余质量，盈余质量可以真实地反映公司的内在价值。本文采用2015到2016年更新的上市公司的数据为观测样本，实证分析了强制执行内部控制审计并披露内部控制审计报告以及审计意见对会计盈余质量的影响，并针对分析所得到的结果对企业、社会以及审计主体提出详细的对策建议。关键词内部控制；内部控制审计；会计盈余质量
目录
0 引言 1
1理论分析 3
1.1会计盈余质量理论概述 3
1.2 内部控制审计理论概述 4
1.3内控审计对会计盈余质量的影响的理论分析 5
2 实证研究分析 6
2.1变量说明 6
2.2样本选择 7
2.3模型设计 8
2.4实证检验和结果分析 8
2.4.1描述性统计 8
2.4.2回归分析 9
3政策建议 10
结论 12
参考文献 14
内部控制审计对会计盈余质量的影响
0 引言
全球经济的一体化带动了经济的飞速发展，与此同时，一大批财务造假舞弊案件也开始渐渐出现在人们的视野中，从而引发暴露出来的问题是不完善的公司治理，执行不力且有设计缺陷的内控制度。因此，社会各界从仅仅关注经济发展的速度转变为开始关注经济发展的质量以及平稳性，以及如何才能使企业价值持续稳定增长。在这样的背景下，《萨班斯法案》[1]应运而生，于2002年在美国颁布了，标志着强制执行内部控制审计的时代开始了。
我国的内部控制审计与发达国家相比起步较晚，企业内部控制薄弱，还存在不少重大缺陷，潜在风险较多。这就导致公司管理层为了掩盖公司的重大亏损，从而进行一系列的财务舞弊与造假，例如四川长虹、三鹿集团、双汇集团等。为了改善这些问题，使公司平稳健康发展，必须建立健全企业的内部控制制度。我国在2008年5月与20 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
10年4月分别颁布了《企业内部控制规范》和《企业内部控制配套指引》[2]，规定了我国所有在上海、深圳交易所为主板上市的公司都必须进行内部控制审计，并且必须聘请独立的外部审计机构或审计师对该公司的内部控制有效性进行审计，出具内部控制审计报告，内部控制审计报告中要具体完全披露公司所有的内部控制缺陷，无论这些缺陷是否与财务报表相关。内部控制体系的建立和完善强化和补充了原有的内部控制机制，提升了企业对于会计信息质量的管理控制，对企业管控生产管理风险有很大帮助。会计信息反映了企业的财务状况、经营成果以及资金变动等情况，对评价企业经营业绩从而决定是否进行再生产或投资有重要影响。会计信息是企业和投资者之间的纽带，是信息使用者在市场中进行投资，作出决策的重要依据。良好的会计信息质量，对投资者的决策过程和决策结果有很大程度的影响。因此，对于投资者而言，强化会计信息质量，从而提高会计信息质量对于投资者所做出的决策的支持作用非常重要。内部控制审计的根本意义在于保证企业的会计盈余质量，而会计盈余质量是会计信息质量的一个重要指标，同时，内部控制审计的执行有利于改善公司的内部控制体系，拥有一个完善的内部控制机制的公司，其会计信息质量就相应的更高。内部控制审计是一种具有较强独立性的且非常有效的外部监管手段，内部控制审计报告的披露情况可以被看作一个有效的市场信号，投资者可以根据企业是否披露内部控制审计报告以及披露出来的审计报告中的审计意见来判断企业的会计盈余质量，从而根据会计盈余质量所体现出的公司价值做出最有利的决策。对于上市公司来说，内部控制审计的执行与内部控制审计报告的披露，可以有效解决上市公司所有者与代理者之间的利益冲突问题，解决投资者与上市公司之间的信息不对称问题。进行内部控制审计后，注册会计师对于公司内部控制机制的运行情况出具审计报告，提出审计意见，公司根据内部控制审计意见，修复解决企业内部控制的缺陷与问题，推动公司内部控制体系的完善与健全，进而提高企业的会计盈余质量。内部控制审计水平的提高可以带动内控制度的改进，从而提高企业会计盈余质量，而高质量的盈余可以准确地反映公司目前的经营状况，预测公司未来将取得的经营成果，因而对我国资本市场的健康快速发展起到重要作用[3]。
对于内部控制审计对会计盈余质量的影响，国内外许多专家学者都从各个角度进行了研究。在不同产权性质中，李姝等（2017年）的研究表明，通过国有控股和民营控股公司的对比，发现在国有控股公司中，内部控制质量越高，盈余持续性也越高，但当内部控制质量提高时，盈余持续性并没有显著改善;而在民营控股公司中，内部控制质量与盈余持续性的相关性有所减弱，但当内部控制质量提高时，盈余持续性明显提高[4]。徐晶等（2015年）通过进一步研究发现，无论是聘请大规模事务所还是小规模事务所进行内部控制审计，实施内部控制审计的上市公司具有较高的会计盈余质量，并且聘请较大规模事务所进行内部控制审计的上市公司，其内部控制审计与会计盈余质量的关系相较于聘请小规模事务所的上市公司来说更加紧密，内部控制审计对会计盈余质量的影响程度更显著[5]。Ashbaugh － Skaife et al．(2008年)通过研究内部控制缺陷与会计盈余质量的关系以及内部控制缺陷对盈余质量的影响发现: 存在内部控制缺陷的公司的非正常性应计利润比没有内部控制缺陷的公司大，因此会计盈余质量相比来说就更低; 当审计师的内部控制审计意见为标准审计意见时，公司的会计盈余质量高，反之，则会计盈余质量较低；进行了内部控制整改的公司的盈余质量与没有进行内部控制缺陷整改的公司相比起来更高 [6]。Altamuro and Beatty(2010年) 研究了《联邦存款保险公司改进法案》( FDICIA) 的有效性，结果表明强制执行内部控制审计并披露审计报告增强另外盈余持续性以及未来现金流量的可预测性，提高了会计盈余质量[7]。
根据对国内外文献的回顾，现有的对于内部控制审计和盈余质量的实证研究大多都已十分成熟。本文从内部控制审计与会计盈余质量关系的角度，采用计量经济学中的截面数据，进一步研究内部控制审计对会计盈余质量的影响。
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0 引言 1
1理论分析 3
1.1会计盈余质量理论概述 3
1.2 内部控制审计理论概述 4
1.3内控审计对会计盈余质量的影响的理论分析 5
2 实证研究分析 6
2.1变量说明 6
2.2样本选择 7
2.3模型设计 8
2.4实证检验和结果分析 8
2.4.1描述性统计 8
2.4.2回归分析 9
3政策建议 10
结论 12
参考文献 14
内部控制审计对会计盈余质量的影响
0 引言
全球经济的一体化带动了经济的飞速发展，与此同时，一大批财务造假舞弊案件也开始渐渐出现在人们的视野中，从而引发暴露出来的问题是不完善的公司治理，执行不力且有设计缺陷的内控制度。因此，社会各界从仅仅关注经济发展的速度转变为开始关注经济发展的质量以及平稳性，以及如何才能使企业价值持续稳定增长。在这样的背景下，《萨班斯法案》[1]应运而生，于2002年在美国颁布了，标志着强制执行内部控制审计的时代开始了。
我国的内部控制审计与发达国家相比起步较晚，企业内部控制薄弱，还存在不少重大缺陷，潜在风险较多。这就导致公司管理层为了掩盖公司的重大亏损，从而进行一系列的财务舞弊与造假，例如四川长虹、三鹿集团、双汇集团等。为了改善这些问题，使公司平稳健康发展，必须建立健全企业的内部控制制度。我国在2008年5月与20 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
10年4月分别颁布了《企业内部控制规范》和《企业内部控制配套指引》[2]，规定了我国所有在上海、深圳交易所为主板上市的公司都必须进行内部控制审计，并且必须聘请独立的外部审计机构或审计师对该公司的内部控制有效性进行审计，出具内部控制审计报告，内部控制审计报告中要具体完全披露公司所有的内部控制缺陷，无论这些缺陷是否与财务报表相关。内部控制体系的建立和完善强化和补充了原有的内部控制机制，提升了企业对于会计信息质量的管理控制，对企业管控生产管理风险有很大帮助。会计信息反映了企业的财务状况、经营成果以及资金变动等情况，对评价企业经营业绩从而决定是否进行再生产或投资有重要影响。会计信息是企业和投资者之间的纽带，是信息使用者在市场中进行投资，作出决策的重要依据。良好的会计信息质量，对投资者的决策过程和决策结果有很大程度的影响。因此，对于投资者而言，强化会计信息质量，从而提高会计信息质量对于投资者所做出的决策的支持作用非常重要。内部控制审计的根本意义在于保证企业的会计盈余质量，而会计盈余质量是会计信息质量的一个重要指标，同时，内部控制审计的执行有利于改善公司的内部控制体系，拥有一个完善的内部控制机制的公司，其会计信息质量就相应的更高。内部控制审计是一种具有较强独立性的且非常有效的外部监管手段，内部控制审计报告的披露情况可以被看作一个有效的市场信号，投资者可以根据企业是否披露内部控制审计报告以及披露出来的审计报告中的审计意见来判断企业的会计盈余质量，从而根据会计盈余质量所体现出的公司价值做出最有利的决策。对于上市公司来说，内部控制审计的执行与内部控制审计报告的披露，可以有效解决上市公司所有者与代理者之间的利益冲突问题，解决投资者与上市公司之间的信息不对称问题。进行内部控制审计后，注册会计师对于公司内部控制机制的运行情况出具审计报告，提出审计意见，公司根据内部控制审计意见，修复解决企业内部控制的缺陷与问题，推动公司内部控制体系的完善与健全，进而提高企业的会计盈余质量。内部控制审计水平的提高可以带动内控制度的改进，从而提高企业会计盈余质量，而高质量的盈余可以准确地反映公司目前的经营状况，预测公司未来将取得的经营成果，因而对我国资本市场的健康快速发展起到重要作用[3]。
对于内部控制审计对会计盈余质量的影响，国内外许多专家学者都从各个角度进行了研究。在不同产权性质中，李姝等（2017年）的研究表明，通过国有控股和民营控股公司的对比，发现在国有控股公司中，内部控制质量越高，盈余持续性也越高，但当内部控制质量提高时，盈余持续性并没有显著改善;而在民营控股公司中，内部控制质量与盈余持续性的相关性有所减弱，但当内部控制质量提高时，盈余持续性明显提高[4]。徐晶等（2015年）通过进一步研究发现，无论是聘请大规模事务所还是小规模事务所进行内部控制审计，实施内部控制审计的上市公司具有较高的会计盈余质量，并且聘请较大规模事务所进行内部控制审计的上市公司，其内部控制审计与会计盈余质量的关系相较于聘请小规模事务所的上市公司来说更加紧密，内部控制审计对会计盈余质量的影响程度更显著[5]。Ashbaugh － Skaife et al．(2008年)通过研究内部控制缺陷与会计盈余质量的关系以及内部控制缺陷对盈余质量的影响发现: 存在内部控制缺陷的公司的非正常性应计利润比没有内部控制缺陷的公司大，因此会计盈余质量相比来说就更低; 当审计师的内部控制审计意见为标准审计意见时，公司的会计盈余质量高，反之，则会计盈余质量较低；进行了内部控制整改的公司的盈余质量与没有进行内部控制缺陷整改的公司相比起来更高 [6]。Altamuro and Beatty(2010年) 研究了《联邦存款保险公司改进法案》( FDICIA) 的有效性，结果表明强制执行内部控制审计并披露审计报告增强另外盈余持续性以及未来现金流量的可预测性，提高了会计盈余质量[7]。
根据对国内外文献的回顾，现有的对于内部控制审计和盈余质量的实证研究大多都已十分成熟。本文从内部控制审计与会计盈余质量关系的角度，采用计量经济学中的截面数据，进一步研究内部控制审计对会计盈余质量的影响。
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