江中药业的应收账款风险控制研究
目 录
1 引言 1
2 应收账款风险控制和管理相关理论分析 1
2.1 应收账款的概念及特点 1
2.2 应收账款风险的来源 1
2.3 应收账款风险的度量 2
2.4 应收账款风险管理的策略 4
3 江中药业应收账款风险现状分析 4
3.1 江中药业情况介绍 4
3.2 江中药业应收账款的构成及风险来源分析 5
3.3 江中药业应收账款风险度量分析 8
4 江中药业应收账款风险管理存在的问题 9
4.1 应收账款账龄过长问题 9
4.2 内部管理制度不够完善 9
4.3 应收账款风险管理策略不当 10
5 江中药业应收账款风险控制对策 10
5.1 控制应收账款账龄过长问题 11
5.2 完善内部管理制度 11
5.3 选择科学的应收账款风险管理策略 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
改革开放以来，随着我国社会主义市场经济建设不断发展，我国的经济市场已从买方逐渐向卖方进行过渡，企业之间的竞争越来越激烈。各企业为了自己占据更大的市场份额，可以更具竞争力，企业间的商业信用可以被广泛运用，大部分的企业为扩大自己的销售范围运用赊销方式，所以也就出现了很多应收账款的问题。[1]应收账款虽使得企业销售额增加，企业的经济竞争力有所增强，但过多的应收账款会出现收不回来的情况也就是坏账，使企业的资金周转率下降，加大企业现金流出损失，使得企业相关管理者往往高估企业利润和资产，盲目做出相关经营决策，这 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
样会让企业陷入困境，可能会承担更大的风险，还有可能导致企业破产。所以，企业应该采取正确的措施和方法，制定出合理而又有效的管理方法。
2 应收账款风险控制和管理相关理论分析
2.1 应收账款的概念及特点
2.1.1 概念
应收账款是指企业在日常经营的过程中因为销售商品、提供劳务，向购货商收取的货款，包括由购货方或接受劳务单位承担的税金、购买方垫付的各种运杂费等等。应收账款是随着企业的赊销方法而形成的一种短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款作为一种债权性的资产，它具有比较高的风险性，所以应加强它的风险评估，规避其风险控制措施，建立有效的制度机制，来保证企业应收账款的回收显得非常重要。[2]
2.1.2 应收账款的特点
1）应收账款是一种商业信用 。
2）应收账款是由于企业与其它企业之间由于销售产品和提供劳务而产生的。
3）如果企业产生了应收账款，那就表明产品的销售和劳务的提供过程已完成。
4）应收账款按实际发生的金额记账。
5）应收账款是一种债权性的流动资产。
2.2 应收账款风险的来源
2.2.1 应收账款风险概念
应收账款风险是指企业应收账款所引起的坏账损失 、资金成本 和管理成本 的增加。应收账款的风险与规模同比增加，虽然企业运用商业信用实现了很多的销售额，那企业就会承受很高的应收账款风险。因此，应对应收账款进行合理的风险控制，增强其风险意识，做好防范措施，对于现代企业经营与财务管理 的一项很重要的内容。[2]
2.2.2 风险来源
在社会主义市场经济日益发达的今天，各企业间的竞争非常激烈，企业为了可以在市场竞争中占据一席之地，就必须扩大市场的占有率，提高自身的效益。为了扩大销售额的需要，企业除了利用产品质量、价格、广告、品牌、售后服务等等的手段外，赊销就成了销售产品的重要的手段。[3]应收账款风险的来源归纳为以下几点：
1￡?应收账款余额占销比重
为了扩大市场的占有额，企业放宽了信用政策，采取了更加宽松的赊销方式，在资金的回笼上给予了客户更大的信用额度和较长的赊销期限，这样就使得企业应收账款总额一直在增加。
2￡?应收账款的账龄结构
企业发生应收帐款时间有长的也有短的，一般来说，拖欠的时间越长，款项收回的可能性就越小，因而形成坏账的可能性越大。
3￡?应收账款周转率
一般来讲，企业应收账款周转率越高越好，表明了公司收账速度快、平均收账期短、坏账损失少、资产流动快、偿债能力强。与之所相对应的，应收账款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回账款的天数超过了公司规定的收款天数，则说明债务人拖欠账款的时间长，他们的资信度低，增大了企业发生坏账损失的风险，也说明了公司催收账款不力，使得资产形成了呆账甚至是坏账，造成了企业流动资产不流动，这样对企业正常的生产经营是非常不利的。
4￡?宏观经济环境
国家为了抑制通货膨胀而实行了银根紧缩政策，控制其信贷规模，使得企业流动资金产生普遍性的紧张，加上企业对应收账款缺乏有效的管理。造成企业大量的货款被拖欠，进而形成了错综复杂的三角债，这个已经成为了很严重的社会问题。[7]
2.3 应收账款风险的度量
首先确定p为风险来源发生的概率，以及把s作为该来源预计的损失，就可以用二者的乘积估算各种风险来源造成的风险。为更好的对风险进行估算，可以运用风险评估表来度量风险，并对风险进行排序。风险评估表一般用横轴表示风险来源损失，纵轴表示风险来源发生概率。下表是一般风险评估表的形式：
2.4 应收账款风险管理的策略
2.4.1 避免风险
用应收票据来替代应收账款，因为应收票据具有更强的追索权，而且到期前就可以背书转让也可以贴现，在某种程度上能够降低公司坏账损失的风险，所以当客户资金周转出现困难，到期之后不能及时偿还其货款，公司能够要求客户开出银行承兑汇票来偿还其货款。
1 引言 1
2 应收账款风险控制和管理相关理论分析 1
2.1 应收账款的概念及特点 1
2.2 应收账款风险的来源 1
2.3 应收账款风险的度量 2
2.4 应收账款风险管理的策略 4
3 江中药业应收账款风险现状分析 4
3.1 江中药业情况介绍 4
3.2 江中药业应收账款的构成及风险来源分析 5
3.3 江中药业应收账款风险度量分析 8
4 江中药业应收账款风险管理存在的问题 9
4.1 应收账款账龄过长问题 9
4.2 内部管理制度不够完善 9
4.3 应收账款风险管理策略不当 10
5 江中药业应收账款风险控制对策 10
5.1 控制应收账款账龄过长问题 11
5.2 完善内部管理制度 11
5.3 选择科学的应收账款风险管理策略 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
改革开放以来，随着我国社会主义市场经济建设不断发展，我国的经济市场已从买方逐渐向卖方进行过渡，企业之间的竞争越来越激烈。各企业为了自己占据更大的市场份额，可以更具竞争力，企业间的商业信用可以被广泛运用，大部分的企业为扩大自己的销售范围运用赊销方式，所以也就出现了很多应收账款的问题。[1]应收账款虽使得企业销售额增加，企业的经济竞争力有所增强，但过多的应收账款会出现收不回来的情况也就是坏账，使企业的资金周转率下降，加大企业现金流出损失，使得企业相关管理者往往高估企业利润和资产，盲目做出相关经营决策，这 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
样会让企业陷入困境，可能会承担更大的风险，还有可能导致企业破产。所以，企业应该采取正确的措施和方法，制定出合理而又有效的管理方法。
2 应收账款风险控制和管理相关理论分析
2.1 应收账款的概念及特点
2.1.1 概念
应收账款是指企业在日常经营的过程中因为销售商品、提供劳务，向购货商收取的货款，包括由购货方或接受劳务单位承担的税金
2.1.2 应收账款的特点
1）应收账款
2）应收账款
3）如果企业产生了应收账款，那就表明产品的销售和劳务的提供过程已完成。
4）应收账款按实际发生的金额记账。
5）应收账款是一种债权性的流动资产。
2.2 应收账款风险的来源
2.2.1 应收账款风险概念
应收账款风险是指企业应收账款
2.2.2 风险来源
在社会主义市场经济日益发达的今天，各企业间的竞争非常激烈，企业为了可以在市场竞争中占据一席之地，就必须扩大市场的占有率，提高自身的效益。为了扩大销售额的需要，企业除了利用产品质量、价格、广告、品牌、售后服务等等的手段外，赊销就成了销售产品的重要的手段。[3]应收账款风险的来源归纳为以下几点：
1￡?应收账款余额占销比重
为了扩大市场的占有额，企业放宽了信用政策，采取了更加宽松的赊销方式，在资金的回笼上给予了客户更大的信用额度和较长的赊销期限，这样就使得企业应收账款总额一直在增加。
2￡?应收账款的账龄结构
企业发生应收帐款时间有长的也有短的，一般来说，拖欠的时间越长，款项收回的可能性就越小，因而形成坏账的可能性越大。
3￡?应收账款周转率
一般来讲，企业应收账款周转率越高越好，表明了公司收账速度快、平均收账期短、坏账损失少、资产流动快、偿债能力强。与之所相对应的，应收账款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回账款的天数超过了公司规定的收款天数，则说明债务人拖欠账款的时间长，他们的资信度低，增大了企业发生坏账损失的风险，也说明了公司催收账款不力，使得资产形成了呆账甚至是坏账，造成了企业流动资产不流动，这样对企业正常的生产经营是非常不利的。
4￡?宏观经济环境
国家为了抑制通货膨胀而实行了银根紧缩政策，控制其信贷规模，使得企业流动资金产生普遍性的紧张，加上企业对应收账款缺乏有效的管理。造成企业大量的货款被拖欠，进而形成了错综复杂的三角债，这个已经成为了很严重的社会问题。[7]
2.3 应收账款风险的度量
首先确定p为风险来源发生的概率，以及把s作为该来源预计的损失，就可以用二者的乘积估算各种风险来源造成的风险。为更好的对风险进行估算，可以运用风险评估表来度量风险，并对风险进行排序。风险评估表一般用横轴表示风险来源损失，纵轴表示风险来源发生概率。下表是一般风险评估表的形式：
2.4 应收账款风险管理的策略
2.4.1 避免风险
用应收票据来替代应收账款，因为应收票据具有更强的追索权，而且到期前就可以背书转让也可以贴现，在某种程度上能够降低公司坏账损失的风险，所以当客户资金周转出现困难，到期之后不能及时偿还其货款，公司能够要求客户开出银行承兑汇票来偿还其货款。
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