天水华天科技公司内部控制审计分析(附件)
摘 要我国正在进行经济体制的改革，企业内部的产权结构也发生了多元化发展，随着各方面不断的深入改善，在这个过程中逐渐体现了内部控制审计的重要性。本文通过研究天水华天科技股份有限公司内部控制审计的发展情况以及当下需要解决的问题也就是完善内部控制审计体系，加强审计队伍人员建设，推进内部控制审计合理有效进行，对企业的内部审计体系严格把关，实现各个部门之间资源的优化整合，重点关注企业内部审计的最终情况，发挥总公司的指导作用。
目 录
1 绪 论
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3国外研究现状 1
1.4国内研究现状 2
2 内部控制审计基本理论
2.1内部控制审计的概念和作用 3
2.2内部控制审计的程序和方法 3
2.3内部控制和内部控制审计的关系 3
3天水华天科技股份有限公司内部控制审计的现状
3.1企业内部控制审计的实施现状 5
3.2企业内部控制审计的程序 5
4 天水华天科技股份有限公司内部控制审计存在的问题
4.1内部控制审计目标和审计范围的矛盾 7
4.2审计鉴证标准困难 7
4.3注册会计师对内部控制审计理论了解不透彻 7
4.4内部控制审计方法落后、审计人员缺乏 7
4.5企业领导人对企业内部控制审计认识不清楚 8
4.6内部控制审计构建模式缺乏可行性 8
5 对完善天水华天科技股份有限公司内部控制审计的建议
5.1区分内部控制审计范围和目标 9
5.2完善内部控制审计体系，明确鉴证标准 9
5.3高度重视内部控制审计业务，学习相关制度和准则 9
5.4加强内部控制审计人员队伍建设并提高执业素质 9
5.5加强内部人员对内部控制审计的认识 10
5.6内部控制审计模式的创新 10
5.6.1加强内部控制审计的治理效能 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
( 1 绪 论
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
(1.1研究背景
早在美国安然公司、我国三鹿奶粉等财务丑闻事件的公之于众，动摇了资本主义市场。当今社会，若想在经济发展迅速的潮流中占得一席之位，就必须加强内部控制审计建设。企业经营的失败，不仅仅体现在缺少智慧的领导者和经营者，而最大的原因归结于错误的会计信息以及失效的内部控制审计，促使各企业把解决内部控制审计问题放在首要位置。
(1.2研究意义
在一定意义上讲，一个企业要想在内部控制审计方面有所突破，审计成员就必须有所作为，不仅促使他们观念的提升，看法的转变，还要认识到自己担负的责任和存在的价值，顾全大局，克己奉公。本文研究的意义在于解决华天科技股份有限公司在内部控制审计方面存在的问题，并提出相应意见和实施策略。
(1.3国外研究现状
从1936年开始直至今日，几十年来,内部控制理论在很大程度上不断进化，得到了迅速发展，就国外而言，具有较高代表性的内部控制模式有英国的相关法律法规、财务欺诈问题Cadbury，回顾历史，英国内部控制很显然和公司治理研究的推动是息息相关的；而美国的COSO报告，作为一套完整的内部控制框架，从科学理论到实际操作都做出了具体阐述；
2004年9月根据《萨班斯——奥克斯利法案》所发表的相关理论，是迄今为止最新的关于内部控制研究成果，即美国的COSO报告中所指出的五要素扩展到八要素的理论研究。而之所以得出这样具有历史性记忆的理论成果，这要追溯到早在1985年就已由美国注册会计师协会（AICPA）、全国会计师协会（NAA）、内部审计师协会（IIA）等同一领域内而具有最高代表性的协会组织，成立了财务报告国家委员会（NCFR），它起到监督政府管制的充分有效性、以及对金融界的侦查作用，而且在不局限于内部审计师的范围内，扮演者对企业中高层领导的价值观，符合有效分析内部审计、会计和审计委员的特务角色。
二十世纪八九十年代，英国的企业治理萎靡不振，存在巨大的信任危机。在接连不断的丑闻事件和经营的失败，社会公众不满情绪日益高涨的重重压迫下，激励起有志人士对这一现象的深入探究，迎来了就公司治理问题研讨高峰期。
2005年科林斯，金尼发表观点指出，与一般企业相比，在规模、资金管理等公司运作上内部控制缺陷显得更复杂。此外，Ge、Mcvay（2005）观点与科林斯，金尼的报告成果也存在出入。
(1.4国内研究现状
上世纪80年代中期，中国开始致力于对企业内部控制审计的探索。由于起步较晚，经过长期演化而来的新型内部控制审计方式，作为衍生品产生于一些管理型审计项目中。
2011年于永俊就企业内部控制有关问题做出探讨，认为影响企业正常管理经营的直接原因是内部控制机制不健全以及观念的落后性，执行力度不够。[14]
2012年，杨睿琴在企业内部审计对内部控制评审探讨等相关资料中总结出自己的看法，理论来源于实践，科学的对内部控制审计中的要点、难点做出准确评价。
2013年，吴浪在阐述如何增强中小企业内部控制有效性因素分析与对策上，简要阐述了内部控制体系对企业的发展起到的的重要作用，以及经营过程中出现在问题，分析原因，寻找最佳方案。
( 2 内部控制审计基本理论
(2.1内部控制审计的概念和作用
不同的内部控制审计方面有不一样的说法，一般而言，内部控制审计是在总结了内部控制原理的基础上演变而来，是对内部控制的拓展与完善，对被审计单位从理论到实际，再从实际回归到理论做出有效评价的一种现代审计方法。其作用是对企业治理、财务等问题进行高效率检查，督促企业如期完成企业目标。
(2.2内部控制审计的程序和方法
1、了解企业的内部控制情况，并做出相应记录。这是内部控制审计制度的第一步，主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已建立的内部控制制度及执行的情况，并做出相关记录、描述。
2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对被审计单位有一定认识基础上，对企业内部控制审计做出有关评论。
3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。通过对内部控制进行初步评价，基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。
4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。
方法主要包括：(一)询问适当人员; (二)观察经营活动; (三)检查相关文件; (四)穿行测试; (五)重新执行; (六)其他方法。
(2.3内部控制和内部控制审计的关系
通俗而言，两者是你中有我，我中有你的关系。总而言之，有相同就有不同。它们的相关性主要是为了获取信息的可靠性，协助管理层调查，出具审计报告。它们的相关性主要是为了获取信息的可靠性。区别表现在两者所出具的审计报告内容存在差异等。
下图和下表中对内部控制和内部控制审计两者的联系与区别做了比较分析，进行了较具体的阐述。
目 录
1 绪 论
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3国外研究现状 1
1.4国内研究现状 2
2 内部控制审计基本理论
2.1内部控制审计的概念和作用 3
2.2内部控制审计的程序和方法 3
2.3内部控制和内部控制审计的关系 3
3天水华天科技股份有限公司内部控制审计的现状
3.1企业内部控制审计的实施现状 5
3.2企业内部控制审计的程序 5
4 天水华天科技股份有限公司内部控制审计存在的问题
4.1内部控制审计目标和审计范围的矛盾 7
4.2审计鉴证标准困难 7
4.3注册会计师对内部控制审计理论了解不透彻 7
4.4内部控制审计方法落后、审计人员缺乏 7
4.5企业领导人对企业内部控制审计认识不清楚 8
4.6内部控制审计构建模式缺乏可行性 8
5 对完善天水华天科技股份有限公司内部控制审计的建议
5.1区分内部控制审计范围和目标 9
5.2完善内部控制审计体系，明确鉴证标准 9
5.3高度重视内部控制审计业务，学习相关制度和准则 9
5.4加强内部控制审计人员队伍建设并提高执业素质 9
5.5加强内部人员对内部控制审计的认识 10
5.6内部控制审计模式的创新 10
5.6.1加强内部控制审计的治理效能 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
( 1 绪 论
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
(1.1研究背景
早在美国安然公司、我国三鹿奶粉等财务丑闻事件的公之于众，动摇了资本主义市场。当今社会，若想在经济发展迅速的潮流中占得一席之位，就必须加强内部控制审计建设。企业经营的失败，不仅仅体现在缺少智慧的领导者和经营者，而最大的原因归结于错误的会计信息以及失效的内部控制审计，促使各企业把解决内部控制审计问题放在首要位置。
(1.2研究意义
在一定意义上讲，一个企业要想在内部控制审计方面有所突破，审计成员就必须有所作为，不仅促使他们观念的提升，看法的转变，还要认识到自己担负的责任和存在的价值，顾全大局，克己奉公。本文研究的意义在于解决华天科技股份有限公司在内部控制审计方面存在的问题，并提出相应意见和实施策略。
(1.3国外研究现状
从1936年开始直至今日，几十年来,内部控制理论在很大程度上不断进化，得到了迅速发展，就国外而言，具有较高代表性的内部控制模式有英国的相关法律法规、财务欺诈问题Cadbury，回顾历史，英国内部控制很显然和公司治理研究的推动是息息相关的；而美国的COSO报告，作为一套完整的内部控制框架，从科学理论到实际操作都做出了具体阐述；
2004年9月根据《萨班斯——奥克斯利法案》所发表的相关理论，是迄今为止最新的关于内部控制研究成果，即美国的COSO报告中所指出的五要素扩展到八要素的理论研究。而之所以得出这样具有历史性记忆的理论成果，这要追溯到早在1985年就已由美国注册会计师协会（AICPA）、全国会计师协会（NAA）、内部审计师协会（IIA）等同一领域内而具有最高代表性的协会组织，成立了财务报告国家委员会（NCFR），它起到监督政府管制的充分有效性、以及对金融界的侦查作用，而且在不局限于内部审计师的范围内，扮演者对企业中高层领导的价值观，符合有效分析内部审计、会计和审计委员的特务角色。
二十世纪八九十年代，英国的企业治理萎靡不振，存在巨大的信任危机。在接连不断的丑闻事件和经营的失败，社会公众不满情绪日益高涨的重重压迫下，激励起有志人士对这一现象的深入探究，迎来了就公司治理问题研讨高峰期。
2005年科林斯，金尼发表观点指出，与一般企业相比，在规模、资金管理等公司运作上内部控制缺陷显得更复杂。此外，Ge、Mcvay（2005）观点与科林斯，金尼的报告成果也存在出入。
(1.4国内研究现状
上世纪80年代中期，中国开始致力于对企业内部控制审计的探索。由于起步较晚，经过长期演化而来的新型内部控制审计方式，作为衍生品产生于一些管理型审计项目中。
2011年于永俊就企业内部控制有关问题做出探讨，认为影响企业正常管理经营的直接原因是内部控制机制不健全以及观念的落后性，执行力度不够。[14]
2012年，杨睿琴在企业内部审计对内部控制评审探讨等相关资料中总结出自己的看法，理论来源于实践，科学的对内部控制审计中的要点、难点做出准确评价。
2013年，吴浪在阐述如何增强中小企业内部控制有效性因素分析与对策上，简要阐述了内部控制体系对企业的发展起到的的重要作用，以及经营过程中出现在问题，分析原因，寻找最佳方案。
( 2 内部控制审计基本理论
(2.1内部控制审计的概念和作用
不同的内部控制审计方面有不一样的说法，一般而言，内部控制审计是在总结了内部控制原理的基础上演变而来，是对内部控制的拓展与完善，对被审计单位从理论到实际，再从实际回归到理论做出有效评价的一种现代审计方法。其作用是对企业治理、财务等问题进行高效率检查，督促企业如期完成企业目标。
(2.2内部控制审计的程序和方法
1、了解企业的内部控制情况，并做出相应记录。这是内部控制审计制度的第一步，主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已建立的内部控制制度及执行的情况，并做出相关记录、描述。
2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对被审计单位有一定认识基础上，对企业内部控制审计做出有关评论。
3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。通过对内部控制进行初步评价，基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。
4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。
方法主要包括：(一)询问适当人员; (二)观察经营活动; (三)检查相关文件; (四)穿行测试; (五)重新执行; (六)其他方法。
(2.3内部控制和内部控制审计的关系
通俗而言，两者是你中有我，我中有你的关系。总而言之，有相同就有不同。它们的相关性主要是为了获取信息的可靠性，协助管理层调查，出具审计报告。它们的相关性主要是为了获取信息的可靠性。区别表现在两者所出具的审计报告内容存在差异等。
下图和下表中对内部控制和内部控制审计两者的联系与区别做了比较分析，进行了较具体的阐述。
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