新个税改革的影响及对策研究
个税改革，一直以来都是大众关注的问题。随着社会的发展，经济的快速增长，人们的生活水平也在不断提高，个人所得税已成为我国税收中收入增长最快最有发展潜力的税种之一。本文旨在新时代全面深化改革背景下，分析了2018年新个税改革带来的影响，进一步找出此次改革存在的统一免征额忽视区域差异、高收入群体税收征管存在漏洞，税率复杂，代扣代缴质量差等相关问题，提出了重视区域差异，促进税收公平、重视高收入群体的征管、立足国情，优化税率结构、完善代扣代缴自行申报制度等相应的解决对策。
目 录
1.背景 1
2.新个税改革的亮点 2
3.新个税改革的影响 5
3.1有利于进一步减轻纳税人负担 5
3.2综合收入优化个人分配 5
3.3专项附加扣除有利于提高居民可支配收入 6
3.4反避税条款约束纳税行为 6
4.新个税存在的问题 8
4.1统一免征额忽视区域差异 8
4.2高收入群体税收征管存在漏洞 8
4.3税率复杂 8
4.4代扣代缴质量差 9
5.新个税存在问题的解决建议 8
5.1切实考虑区域差异，促进个税公平化发展 8
5.2构重视高收入群体征管 8
5.3立足国情优，化税率结构 8
5.4完善代扣代缴自行申报制度 9
结语 11
参考文献 12
致谢 13
背景
财政在国家的治理方面占据重要地位，是其基础和重要支柱。在中共十八届三中全会中，对财税体制改革提出了指导意见以及为未来税制发展指明路线与方向，指引个人所得税、消费税、增值税、房地产税、环境保护税、资源税等六大税种的改革方向，并且向西方国家学习，将以往的税制体系转为综合与分类相结合的税制，建立起现代化财政制度，将税收制度的改革进一步深化。从李克强总理在18年的政府报告中所提出的观点出发，对于个人所得税的改革，不仅要调整起征点，像一些子女的教育费以及与民众息息相关的大病医疗等费用也要加入到扣除行列。合理减轻民众的税负，并积极地鼓励民众努力工作，通过劳动来增加收入，不断向富裕迈进。
2018年8月 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》。个税一路走来经过了对的修改与完善，一共经历了七次修订，这次的修订对比前六次，有所不同，前六次的修订主要针对的是起征点和税率进行的。在税制体系上转为综合与分类相结合，第一次设置的专项附加扣除，优化税率结构，征管制度也进一步健全。此次的改革，跟每一个纳税主体及广大企业主体都息息相关，可谓是个税改革路上的里程碑。
新个税改革的亮点
个税改革要造福于民，充分反映民意诉求，2018年对个税的改革正是体现了这一点，更能够充分促进税收事业的发展，满足建设现代化税制的需要，进一步推动新个税的进程。对比以往的个税，此次改革，存有多处亮点。
第一，本次改革采用综合与分类相结合的税收制度，其中，将劳报、工薪、稿酬和特许权费用这四项劳动性质的收入划分进到综合征收范围，部分税收制度是依然保持统一，还有些税目目前仍然保留着分类征收的方法。放眼全球，个人所得税的征收方式多种多样，有分类税制，有综合税制，还有综合与分类相结合的方式，不同国家，采用不同的税收方式。长期以来，对于中国在征收模式与税收制度之间存在着不统一，对于就这一现状是否转型产了争议。通过此次改革，在理论与实践中，个税正向综合与分类税制迈出一大步。这种税收制度在不同收入类型之间能够起到一定的促进公平的作用，同时也与当今税收征管条件与环境相一致。
第二，将基本减除费用标准有3500提高到5000（每年6万）。此举主要是结合人们基本生活消费支出的不断提高，更是处于长远考虑。新标准对那些按取得工资、薪金等综合所得的纳税人带来了福音，有利于减轻他们的纳税负担，此标准对中等以下收入群体降负幅度更加明显。对纳税人的收入及消费能力有促进作用。真正实现了税制的内外统一对待。
第三，专项附加扣除的初次设立。在提高基本减除费用（由3500提高到5000）的基础上，增加赡养老人等支出、大病医疗、子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金对税制的公平性有一定的促进作用。下一步，国务院就上述的附加扣除的操作流程、实施标准、适用范围等做出具体规定。
第四，调整税率结构。仍然把以前的七级超额累进作为制定税率的基础。但与以往不同的是对3%、10%、20%三档的低税率级距进行相应的扩大，同时也缩小25%税率的级距。广大纳税人均能在此次改革中收益，体会到新个税带来的好处，减轻纳税负担，中等收入群体收益更突出。
第五，增设了反避税条款。此条款是处于对国家税收利益的考虑，偷税漏税屡禁不改，个税在此借鉴了企业所得税的经验。由于在反避税这块，长期以来，我国的工作重心主要集中在企业，对个人税收有所疏漏。然而，在现实生活中个人的偷税漏税导致我国税收的流失已经众所周知，对整个社会环境以及社会公平造成了极其恶劣的影响。新个税的改革将个人避税纳入体系中，对个人偷税漏税行为采取相应的处罚力度，促进税收公平性。
第六，对个人所得税征管制度进行优化与健全。对综合所得按年计税采用的模式是代扣代缴，纳税个人自行申报，征管部门汇算清缴，对多收的部分退还，少缴纳的部分要及时催缴，事后也要进行抽查，使得整个服务优化，效率提高。多方便制度创新包括：一是自行申报制度；二是纳税人识别号；三是反避税条款；四是部门信息共享；五是部门源头协同管理；六是纳税信用运用。
3新个税改革的影响
3.1有利于减轻纳税人负担
为中低收入者减免赋税，提高他们的可支配收入，让他们在生活中的成本减低，进一步提高居民的消费水平是此次个税改革的主要目的之一。首先拿扣除的绝对额来讲，居民的收入如果越高的话，他们能够减少的税额就越多。但是呢，从整体的减税幅度来看，并不是收入越高幅度就越大，对于下降幅度最大的还是针对于那些中低等收入的群体。由于此次的变革，将专项附加扣除加入其中。而这些专项附加扣除均来源与人们的日常生活，与人们相比。所以在此次变革中，中低收入群体的收益还是显而易见的
目 录
1.背景 1
2.新个税改革的亮点 2
3.新个税改革的影响 5
3.1有利于进一步减轻纳税人负担 5
3.2综合收入优化个人分配 5
3.3专项附加扣除有利于提高居民可支配收入 6
3.4反避税条款约束纳税行为 6
4.新个税存在的问题 8
4.1统一免征额忽视区域差异 8
4.2高收入群体税收征管存在漏洞 8
4.3税率复杂 8
4.4代扣代缴质量差 9
5.新个税存在问题的解决建议 8
5.1切实考虑区域差异，促进个税公平化发展 8
5.2构重视高收入群体征管 8
5.3立足国情优，化税率结构 8
5.4完善代扣代缴自行申报制度 9
结语 11
参考文献 12
致谢 13
背景
财政在国家的治理方面占据重要地位，是其基础和重要支柱。在中共十八届三中全会中，对财税体制改革提出了指导意见以及为未来税制发展指明路线与方向，指引个人所得税、消费税、增值税、房地产税、环境保护税、资源税等六大税种的改革方向，并且向西方国家学习，将以往的税制体系转为综合与分类相结合的税制，建立起现代化财政制度，将税收制度的改革进一步深化。从李克强总理在18年的政府报告中所提出的观点出发，对于个人所得税的改革，不仅要调整起征点，像一些子女的教育费以及与民众息息相关的大病医疗等费用也要加入到扣除行列。合理减轻民众的税负，并积极地鼓励民众努力工作，通过劳动来增加收入，不断向富裕迈进。
2018年8月 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》。个税一路走来经过了对的修改与完善，一共经历了七次修订，这次的修订对比前六次，有所不同，前六次的修订主要针对的是起征点和税率进行的。在税制体系上转为综合与分类相结合，第一次设置的专项附加扣除，优化税率结构，征管制度也进一步健全。此次的改革，跟每一个纳税主体及广大企业主体都息息相关，可谓是个税改革路上的里程碑。
新个税改革的亮点
个税改革要造福于民，充分反映民意诉求，2018年对个税的改革正是体现了这一点，更能够充分促进税收事业的发展，满足建设现代化税制的需要，进一步推动新个税的进程。对比以往的个税，此次改革，存有多处亮点。
第一，本次改革采用综合与分类相结合的税收制度，其中，将劳报、工薪、稿酬和特许权费用这四项劳动性质的收入划分进到综合征收范围，部分税收制度是依然保持统一，还有些税目目前仍然保留着分类征收的方法。放眼全球，个人所得税的征收方式多种多样，有分类税制，有综合税制，还有综合与分类相结合的方式，不同国家，采用不同的税收方式。长期以来，对于中国在征收模式与税收制度之间存在着不统一，对于就这一现状是否转型产了争议。通过此次改革，在理论与实践中，个税正向综合与分类税制迈出一大步。这种税收制度在不同收入类型之间能够起到一定的促进公平的作用，同时也与当今税收征管条件与环境相一致。
第二，将基本减除费用标准有3500提高到5000（每年6万）。此举主要是结合人们基本生活消费支出的不断提高，更是处于长远考虑。新标准对那些按取得工资、薪金等综合所得的纳税人带来了福音，有利于减轻他们的纳税负担，此标准对中等以下收入群体降负幅度更加明显。对纳税人的收入及消费能力有促进作用。真正实现了税制的内外统一对待。
第三，专项附加扣除的初次设立。在提高基本减除费用（由3500提高到5000）的基础上，增加赡养老人等支出、大病医疗、子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金对税制的公平性有一定的促进作用。下一步，国务院就上述的附加扣除的操作流程、实施标准、适用范围等做出具体规定。
第四，调整税率结构。仍然把以前的七级超额累进作为制定税率的基础。但与以往不同的是对3%、10%、20%三档的低税率级距进行相应的扩大，同时也缩小25%税率的级距。广大纳税人均能在此次改革中收益，体会到新个税带来的好处，减轻纳税负担，中等收入群体收益更突出。
第五，增设了反避税条款。此条款是处于对国家税收利益的考虑，偷税漏税屡禁不改，个税在此借鉴了企业所得税的经验。由于在反避税这块，长期以来，我国的工作重心主要集中在企业，对个人税收有所疏漏。然而，在现实生活中个人的偷税漏税导致我国税收的流失已经众所周知，对整个社会环境以及社会公平造成了极其恶劣的影响。新个税的改革将个人避税纳入体系中，对个人偷税漏税行为采取相应的处罚力度，促进税收公平性。
第六，对个人所得税征管制度进行优化与健全。对综合所得按年计税采用的模式是代扣代缴，纳税个人自行申报，征管部门汇算清缴，对多收的部分退还，少缴纳的部分要及时催缴，事后也要进行抽查，使得整个服务优化，效率提高。多方便制度创新包括：一是自行申报制度；二是纳税人识别号；三是反避税条款；四是部门信息共享；五是部门源头协同管理；六是纳税信用运用。
3新个税改革的影响
3.1有利于减轻纳税人负担
为中低收入者减免赋税，提高他们的可支配收入，让他们在生活中的成本减低，进一步提高居民的消费水平是此次个税改革的主要目的之一。首先拿扣除的绝对额来讲，居民的收入如果越高的话，他们能够减少的税额就越多。但是呢，从整体的减税幅度来看，并不是收入越高幅度就越大，对于下降幅度最大的还是针对于那些中低等收入的群体。由于此次的变革，将专项附加扣除加入其中。而这些专项附加扣除均来源与人们的日常生活，与人们相比。所以在此次变革中，中低收入群体的收益还是显而易见的
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