新个人所得税法的影响研究量能课税原则的视角
摘 要2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，第七次修正我国个人所得税法，这次修正是我国建立和完善分类与综合相结合的个人所得税收制度道路上的重要一步，是个人所得税“综合化”的首次实践。量能课税原则是税法的基本原则，这是中国大陆法学界的普遍观点，由于其在指导立法方面的重要意义，一直被认为是衡量一部税法是不是“善法”的重要标准。本文旨在以量能课税原则为视角，研究新个人所得税法的影响，并将它与过往的个人所得税收法律制度、国外的个人税收法律制度进行比较研究，审视其优点和不足，为我国未来的税法制定提出有价值的对策和建议。
目 录
1. 绪论 1
1.1 研究背景及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 研究思路和方法 2
1.2.1 研究思路 2
1.2.2 研究方法 2
1.3 论文的创新及不足 2
2. 量能课税原则概述及其在我国的立法实践 3
2.1 量能课税原则概述 3
2.2 第一阶段“84税改” 3
2.3 第二阶段“94税改” 4
2.4 第三阶段“04税改” 4
2.5 第四阶段“13税改” 4
3. 从量能课税原则看新个人所得税法 6
3.1 综合计征：切忌严工薪松资本 6
3.2 专项扣除：推动实现税收公平 7
3.2.1 房贷利息或住房租金扣除 7
3.2.2 子女教育和继续教育扣除 8
3.2.3 大病医疗扣除 8
3.2.4 老人赡养扣除 9
3.3 累计预扣：退税制度尚待完善 10
4. 新个人所得税法的影响分析 11
4.1 新个人所得税法对纳税人的影响 11
4.1.1 税负变化 11
4.1.2 税务筹划 15
4.1.3 公民意识 15
4.2 新个人所得税法对用人单位的影响 16
4.3 新个人所得税法对税收收入的影 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
响 16
4.3.1 短期影响 16
4.3.2 长期影响 16
5. 量能课税原则与个人所得税法的完善 18
5.1 贯彻量能课税原则将提升工薪阶层的生活质量 18
5.2 实践量能课税原则将改善个人所得税收的结构 18
5.3 实施以家庭为单位课税将更有效实现税收公平 20
5.4 税收信息系统的缺失可能给税收征管带来隐患 20
结语 21
参考文献 22
1. 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
一是个人所得税制改革进入深水区。早在1996年，八届全国人大四次会议通过的“九五”计划就明确提出，我国要建立一个覆盖全面，有分类有综合的个人所得税制度。在此之后，这一改革目标多次得到重申。2013年，中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议也再次提出，我国要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。虽然相关准备工作一直在推进，但改革迟迟未能取得突破。
二是个人所得税改革需要呼应社会对公平正义的吁求。20012017年，个人所得税收入以平均每年19.06%的速度增长，与同期税收收入15.65%的增长速度相比显得较快。近年来的一些影响力广泛的税收案件也说明了加强对高收入、隐性收入、资本性收入等群体的个人所得税征管力度的必要性，以实现“低收入者不纳税，中等收入者适当缴税，高收入者多缴税”的量能课税原则。许多国家的教训表明，不平等是民粹主义和宗教极端主义的温床，近期发生的影视界社会事件中的民意也在提醒对公众社会公平的呼唤从未停止。本次个人所得税修法应跳出仅在劳动性收入中消除不平等的思维定势，着眼更广收入范围，在消除不平等上有更大作为。
1.1.2 研究意义
一是理论意义。自1984年我国重建税收制度以来，我国在税收制度建设和改革中取得诸多重大成果，从重建到重视税收效率，到今天越来越关注税收公平，经历了长期的制度准备和思想准备。本文总结了以往我国在税制改革尤其是个人所得税收制度改革方面的立法实践，研究了2018年，也就是第七次对个人所得税法的修订的特点和立法者的意图，理顺了量能课税原则在我国历次立法中的地位和体现，力图从历史中发掘发展的脉络。
二是现实意义。2018年6月19日，财政部部长刘昆在对个人所得税法修正案做出说明时说：“修改工作坚持突出重点，对现行个人所得税法不适应改革需要的内容进行修改，补充、完善保障改革实施所需内容。对其他内容，原则上不作修改。”结合目前的国内经济形势和国际变局，可以推断当今所要面对的改革需要主要有两点：第一，个人所得税自身沿革、演进的发展需要，第二，中国进入全面深化改革时期的现实需要。即，此次修法是深化我国税制改革，尤其是个人所得税制度改革，逐步建立适应我国当前经济发展、符合社会需要的，综合课税与分类课税相结合的个人所得税制的重要一步，而从更宏大的角度看，本次修法应体现中国高质量发展、建设创新型国家的需要，提高在全球范围内的竞争力的需要，并顺应社会对公平正义的要求，此外，个人所得税作为直接税，天然具有较高的“税收痛感”，这既增加了改革挑战，也将促进国家治理能力的提升。本文通过对新个人所得税法的影响研究，部分量化了其在促进社会公平中的作用，也分析了其在立法和实践过程中的缺陷和不足，并提出具体的改革路径。
1.2 研究思路和方法
1.2.1 研究思路
本文以量能课税原则为视角，结合历次我国税制改革的进程，借鉴国外税收制度的优点，以当今中国经济和内外部形势为依托，以数据为根据，分析个人所得税法的演进方向和改革特点，提出完善我国个人所得税收法律制度的路径和策略。
目 录
1. 绪论 1
1.1 研究背景及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 研究思路和方法 2
1.2.1 研究思路 2
1.2.2 研究方法 2
1.3 论文的创新及不足 2
2. 量能课税原则概述及其在我国的立法实践 3
2.1 量能课税原则概述 3
2.2 第一阶段“84税改” 3
2.3 第二阶段“94税改” 4
2.4 第三阶段“04税改” 4
2.5 第四阶段“13税改” 4
3. 从量能课税原则看新个人所得税法 6
3.1 综合计征：切忌严工薪松资本 6
3.2 专项扣除：推动实现税收公平 7
3.2.1 房贷利息或住房租金扣除 7
3.2.2 子女教育和继续教育扣除 8
3.2.3 大病医疗扣除 8
3.2.4 老人赡养扣除 9
3.3 累计预扣：退税制度尚待完善 10
4. 新个人所得税法的影响分析 11
4.1 新个人所得税法对纳税人的影响 11
4.1.1 税负变化 11
4.1.2 税务筹划 15
4.1.3 公民意识 15
4.2 新个人所得税法对用人单位的影响 16
4.3 新个人所得税法对税收收入的影 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
响 16
4.3.1 短期影响 16
4.3.2 长期影响 16
5. 量能课税原则与个人所得税法的完善 18
5.1 贯彻量能课税原则将提升工薪阶层的生活质量 18
5.2 实践量能课税原则将改善个人所得税收的结构 18
5.3 实施以家庭为单位课税将更有效实现税收公平 20
5.4 税收信息系统的缺失可能给税收征管带来隐患 20
结语 21
参考文献 22
1. 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
一是个人所得税制改革进入深水区。早在1996年，八届全国人大四次会议通过的“九五”计划就明确提出，我国要建立一个覆盖全面，有分类有综合的个人所得税制度。在此之后，这一改革目标多次得到重申。2013年，中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议也再次提出，我国要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。虽然相关准备工作一直在推进，但改革迟迟未能取得突破。
二是个人所得税改革需要呼应社会对公平正义的吁求。20012017年，个人所得税收入以平均每年19.06%的速度增长，与同期税收收入15.65%的增长速度相比显得较快。近年来的一些影响力广泛的税收案件也说明了加强对高收入、隐性收入、资本性收入等群体的个人所得税征管力度的必要性，以实现“低收入者不纳税，中等收入者适当缴税，高收入者多缴税”的量能课税原则。许多国家的教训表明，不平等是民粹主义和宗教极端主义的温床，近期发生的影视界社会事件中的民意也在提醒对公众社会公平的呼唤从未停止。本次个人所得税修法应跳出仅在劳动性收入中消除不平等的思维定势，着眼更广收入范围，在消除不平等上有更大作为。
1.1.2 研究意义
一是理论意义。自1984年我国重建税收制度以来，我国在税收制度建设和改革中取得诸多重大成果，从重建到重视税收效率，到今天越来越关注税收公平，经历了长期的制度准备和思想准备。本文总结了以往我国在税制改革尤其是个人所得税收制度改革方面的立法实践，研究了2018年，也就是第七次对个人所得税法的修订的特点和立法者的意图，理顺了量能课税原则在我国历次立法中的地位和体现，力图从历史中发掘发展的脉络。
二是现实意义。2018年6月19日，财政部部长刘昆在对个人所得税法修正案做出说明时说：“修改工作坚持突出重点，对现行个人所得税法不适应改革需要的内容进行修改，补充、完善保障改革实施所需内容。对其他内容，原则上不作修改。”结合目前的国内经济形势和国际变局，可以推断当今所要面对的改革需要主要有两点：第一，个人所得税自身沿革、演进的发展需要，第二，中国进入全面深化改革时期的现实需要。即，此次修法是深化我国税制改革，尤其是个人所得税制度改革，逐步建立适应我国当前经济发展、符合社会需要的，综合课税与分类课税相结合的个人所得税制的重要一步，而从更宏大的角度看，本次修法应体现中国高质量发展、建设创新型国家的需要，提高在全球范围内的竞争力的需要，并顺应社会对公平正义的要求，此外，个人所得税作为直接税，天然具有较高的“税收痛感”，这既增加了改革挑战，也将促进国家治理能力的提升。本文通过对新个人所得税法的影响研究，部分量化了其在促进社会公平中的作用，也分析了其在立法和实践过程中的缺陷和不足，并提出具体的改革路径。
1.2 研究思路和方法
1.2.1 研究思路
本文以量能课税原则为视角，结合历次我国税制改革的进程，借鉴国外税收制度的优点，以当今中国经济和内外部形势为依托，以数据为根据，分析个人所得税法的演进方向和改革特点，提出完善我国个人所得税收法律制度的路径和策略。
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