新个人所得税改革存在的问题及对策建议
本文运用理论研究和案例分析的方法，对我国实施新的个人所得税改革的影响进行了研究和分析。 首先，介绍国内外个人所得税制度的现状和学者的观点，阐述美国和荷兰的个人所得税制度，然后国内专家如何完善中国的个人所得税制度说明。 然后，本文阐述了新的个人所得税改革的积极影响，同时从公司，低收入群体，国内法律制度和国民素质的角度解释了新的个人所得税制改革的缺点。本文根据这个缺点提出建议。
目 录
1.绪论 1
1.1研究背景和意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状及分析 2
1.2.1国外现状 2
1.2.2国内现状 3
2.我国新个人所得税制改革的内容及影响 5
2.1新个税改革的主要内容 5
2.1.1合并部分税目 5
2.1.2提高个税起征点，优化税率结构 5
2.1.3完善征管体系 6
2.2新个人所得税制改革带来的积极影响 7
2.2.1优化收入分配方式，促进收入分配公平 7
2.2.2根据国情，改善现有税制 8
2.2.3促进纳税人意识的觉醒 8
3.我国新个税改革存在的不足之处 9
3.1增加了企业作为扣缴义务人的负担 9
3.2制度仍旧存在不完善的地方 11
3.3税收征管存在滞后和不严整 11
3.4国民缺乏纳税意识 12
4.关于新个人所得税改革不足之处的建议 13
4.1改变以个人为单位，变成以家庭为单位的征收方式 13
4.2随物价等的变化制定合理的税前扣除标准 13
4.3建立健全税收征管体系，加重对偷税漏税的惩罚 14
4.4加强纳税宣传，增强纳税人的纳税意识 15
5.结语 16
参考文献 17
致谢 19
1.绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
经济政治背景：我国在2001年加入的世贸组织，这代表我国正式进入到与世界经济接轨的道路 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
上，促使着我国的经济快速地发展，同时人均收入水平也在不断的提高，2000年以来，中国个人所得税收入增长迅速，在2017年时跟人所得税的收入已经占全国总税收收入比重的8.29%，并在 GDP中占比达1.45%，个人所得税收入的规模在不断的扩大。
而作为一个社会主义的发展中国家，在统治阶级上是以工人阶级为主导的与资本主义国家有着本质上的区别，这更加表明了我国是一个按劳分配的国家，但根据调查，发现了一种奇怪的现象：我国的个人所得税的征收大部分来源于中低收入人群，而真正应该缴纳大部分税款的高收入人群却并没有达到国家本来要求的目标。这也反映出了一点：旧的个人所税制度已经不太适合高速发展的中国，需要进行相应的调整。
历史文化背景：《荀子哀公》一文当中写到：君者，舟也；庶人者，水也。水则载舟，水则覆舟，君以此思危，则危将焉而不至矣？此文告知统治阶级治理国家应该以人为本，如果本末倒置，那么离国家倾覆的日子也不远了。因此，在经历过百年屈辱史后建立起的新中国更加明白了此道理。而个人所得税作为一个维护社会公平、稳定人心的利器，其是否真正的公平是每一个人牵挂的事情。
因此，个人所得税制的改革问题得到广泛的关注，而2018年10月的新个税改革是本文研究的重点。
1.1.2研究意义
实现社会公平其中最大的要点是需要我们不断地完善个人所得税制。
税制的完善不仅仅是为了维护社会公平，更重要的是维持一个国家的正常发展。
实行现代税收管理制度，如税收管理，征收和监督，使税收更加现代化和有益，使税收更简单，更透明，现代税收制度将建立在科学合理的法律体系之上，纳税人因此可以获得更好的服务。
1.2国内外研究现状及分析
无论是在发达国家还是发展中国家，个人所得税的征收都国家财政收入的重要来源，也是维护社会公平的重要工具。因此，本节主要就国内外关于个人所得税制的现状以及专家学者的观点进行阐述。
1.2.1国外现状
个人所得税最早源于英国，英国古典经济学的创始人威廉配第是个人所得税的税制原则最早的提出者，他提出了“公平、简便、节约”三项原则，这个原则是针对当时英国的资本主义处于早期阶段在税收上存在的缺陷。其后，最为著名的便是德国经济学家阿道夫瓦格纳提出的：差别课税原则，即针对不同收入来源实行不同的征税标准。其原则突出了税收的公平原则，这恰恰是课税极为重视的一点。随着经济的发展社会的进步，个人所得税制的发展趋于成熟：在目下世界各国实行的个人所得税模式中可以分为以下三种：
第一种：是以美国为代表的一些发达国家主要实行的是综合所得税制。综合所得税制是指是对纳税人个人的各种应税所得的综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够按量征收，公平税负。但这种税制需要纳税人有强烈的纳税意识以及高程度的服从，同样需要具有先进手段、高工作效率的征收机关征管。综合所得税制的最大优势在于它可以在所有方面反映纳税人的负担水平，但缺点是需要为不同的人群设计不同类型的费用扣除标准。在美国，穷人的年度应纳所得税在申报季节扣除所有费用后，通常只需要支付小额税甚至是不需要缴纳税款的。然而，其用于提交纳税申报表的资金高于税额，在美国有大量的纳税申报表需要填报，并且有无数的纳税说明向纳税人解释如何支付税款。由于纳税申报的复杂性太高，许多平民无法单独完成纳税申报，他们需要寻找专家来协助纳税申报。因此，综合所得税制的缺点就是过于繁琐复杂、需要很高的征管成本。
目 录
1.绪论 1
1.1研究背景和意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状及分析 2
1.2.1国外现状 2
1.2.2国内现状 3
2.我国新个人所得税制改革的内容及影响 5
2.1新个税改革的主要内容 5
2.1.1合并部分税目 5
2.1.2提高个税起征点，优化税率结构 5
2.1.3完善征管体系 6
2.2新个人所得税制改革带来的积极影响 7
2.2.1优化收入分配方式，促进收入分配公平 7
2.2.2根据国情，改善现有税制 8
2.2.3促进纳税人意识的觉醒 8
3.我国新个税改革存在的不足之处 9
3.1增加了企业作为扣缴义务人的负担 9
3.2制度仍旧存在不完善的地方 11
3.3税收征管存在滞后和不严整 11
3.4国民缺乏纳税意识 12
4.关于新个人所得税改革不足之处的建议 13
4.1改变以个人为单位，变成以家庭为单位的征收方式 13
4.2随物价等的变化制定合理的税前扣除标准 13
4.3建立健全税收征管体系，加重对偷税漏税的惩罚 14
4.4加强纳税宣传，增强纳税人的纳税意识 15
5.结语 16
参考文献 17
致谢 19
1.绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
经济政治背景：我国在2001年加入的世贸组织，这代表我国正式进入到与世界经济接轨的道路 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
上，促使着我国的经济快速地发展，同时人均收入水平也在不断的提高，2000年以来，中国个人所得税收入增长迅速，在2017年时跟人所得税的收入已经占全国总税收收入比重的8.29%，并在 GDP中占比达1.45%，个人所得税收入的规模在不断的扩大。
而作为一个社会主义的发展中国家，在统治阶级上是以工人阶级为主导的与资本主义国家有着本质上的区别，这更加表明了我国是一个按劳分配的国家，但根据调查，发现了一种奇怪的现象：我国的个人所得税的征收大部分来源于中低收入人群，而真正应该缴纳大部分税款的高收入人群却并没有达到国家本来要求的目标。这也反映出了一点：旧的个人所税制度已经不太适合高速发展的中国，需要进行相应的调整。
历史文化背景：《荀子哀公》一文当中写到：君者，舟也；庶人者，水也。水则载舟，水则覆舟，君以此思危，则危将焉而不至矣？此文告知统治阶级治理国家应该以人为本，如果本末倒置，那么离国家倾覆的日子也不远了。因此，在经历过百年屈辱史后建立起的新中国更加明白了此道理。而个人所得税作为一个维护社会公平、稳定人心的利器，其是否真正的公平是每一个人牵挂的事情。
因此，个人所得税制的改革问题得到广泛的关注，而2018年10月的新个税改革是本文研究的重点。
1.1.2研究意义
实现社会公平其中最大的要点是需要我们不断地完善个人所得税制。
税制的完善不仅仅是为了维护社会公平，更重要的是维持一个国家的正常发展。
实行现代税收管理制度，如税收管理，征收和监督，使税收更加现代化和有益，使税收更简单，更透明，现代税收制度将建立在科学合理的法律体系之上，纳税人因此可以获得更好的服务。
1.2国内外研究现状及分析
无论是在发达国家还是发展中国家，个人所得税的征收都国家财政收入的重要来源，也是维护社会公平的重要工具。因此，本节主要就国内外关于个人所得税制的现状以及专家学者的观点进行阐述。
1.2.1国外现状
个人所得税最早源于英国，英国古典经济学的创始人威廉配第是个人所得税的税制原则最早的提出者，他提出了“公平、简便、节约”三项原则，这个原则是针对当时英国的资本主义处于早期阶段在税收上存在的缺陷。其后，最为著名的便是德国经济学家阿道夫瓦格纳提出的：差别课税原则，即针对不同收入来源实行不同的征税标准。其原则突出了税收的公平原则，这恰恰是课税极为重视的一点。随着经济的发展社会的进步，个人所得税制的发展趋于成熟：在目下世界各国实行的个人所得税模式中可以分为以下三种：
第一种：是以美国为代表的一些发达国家主要实行的是综合所得税制。综合所得税制是指是对纳税人个人的各种应税所得的综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够按量征收，公平税负。但这种税制需要纳税人有强烈的纳税意识以及高程度的服从，同样需要具有先进手段、高工作效率的征收机关征管。综合所得税制的最大优势在于它可以在所有方面反映纳税人的负担水平，但缺点是需要为不同的人群设计不同类型的费用扣除标准。在美国，穷人的年度应纳所得税在申报季节扣除所有费用后，通常只需要支付小额税甚至是不需要缴纳税款的。然而，其用于提交纳税申报表的资金高于税额，在美国有大量的纳税申报表需要填报，并且有无数的纳税说明向纳税人解释如何支付税款。由于纳税申报的复杂性太高，许多平民无法单独完成纳税申报，他们需要寻找专家来协助纳税申报。因此，综合所得税制的缺点就是过于繁琐复杂、需要很高的征管成本。
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