营改增对企业财务的影响研究
经过四年多的试点，我国的“营改增”税制改革迎来了全面的实施。这项改革不仅规范了税收工作，改善了税收体制，而且很大程度上减轻了企业长期以来的税收压力，然而部分企业在推行新政后负担不仅未有减轻反而加重，进而对于改革产生了质疑。本文以全聚德（集团）股份有限公司为例，运用实证分析的方法，深入分析了此项税制改革的效果及对企业的影响。首先就“营改增”的背景、意义作了介绍，其次应用公司公布的财务数据，对公司“营改增”前后的税务数据、财务报表、财务指标分别进行对比分析，了解“营改增”对该公司具体的财务影响和税收影响，得出最终效果对全聚德来说是利大于弊的结论，最后，就发票管理、财务人员业务能力和公司经营策略三方面提出几点建议。本文对于企业如何积极应对“营改增”这项新政具有一定的借鉴意义。关键词 营改增，企业财务，税负
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的背景 1
1.2 研究的意义 1
2 “营改增”的意义 2
2.1 重复征税现象严重 2
2.2 解决税制抵扣链条断裂等制约行业发展的问题 2
2.3 加强国家的税源集中管理 3
3 全聚德公司概况及存在问题 3
3.1 全聚德股份有限公司基本情况 3
3.2 全聚德股份有限公司存在问题 4
4 “营改增”对全聚德的影响分析 4
4.1“营改增”对企业财务管理影响分析 4
4.2 对企业税负的影响分析 6
4.3 对企业财务绩效的影响分析 8
4.4 小结 13
5 “营改增”背景下全聚德的改进策略及建议 14
5.1 严控增值税发票 14
5.2 加强财务人员业务能力 15
5.3 调整经营策略，优化采购方式 15
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 绪论
1.1 研究的背景
“营改增”的全称是营业税改征增值税，1994年中国推出了一项影响深远的分税制改革，建立了将增值税作为税收的核心，营业税和消费税则作为辅助流转税的税收制度，从那时开始了征收增值税和营 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
业税这两个税种，这是符合当时的经济发展需求的，因为增值税主要的纳税对象是针对生产和流通企业，而营业税主要是在第三产业中发挥作用，所以二者的运行范围并不会存在多大的交叉问题，也就不会产生什么负面影响，而且事实证明这两种税制同时存在的确在我国初步的发展中起到了重要的作用，比如促进了我国的国民经济发展，提高了公共福利水平，也保障了我国的财政收入等[1]。但是，因为我国的经济发展速度之快，尤其是在国家供给侧结构性改革之际，我国的产业结构也在不断改善，新的经济形式不断出现，两税并存的负面影响以及不合理性也就日益凸显出来，不仅表现在税收征管方面所存在的缺陷，而且对第三产业的发展也非常不利，营业税的征收一般是以营业额全额作为课税基础的，而且不存在抵扣的项目，这就导致了商品或者劳务在流转过程中不断地被征税，这种重复征税的现象使企业的税负加重，制约了企业的长远发展。
所以在2009年，我国先就建筑行业提出了增值税的转型，允许新购入的固定资产容许抵扣，在2011年正式推出了“营改增”改革试点计划，并在2012年就上海地区进行了改革试点，经过四年多的不断摸索与改进，国家财税部和税务总局正式发布了通知，我国所有的行业于2016年5月1日后全面实行营业税改征增值税，而这就意味着营业税即将正式退出我国的税法体制。而“营改增”政策的确定，对于需要做账、纳税的企业来说并不是一天两天就能够适应的来的，改革最终所带来的效果也不是短时间内就都能反映出来的，问题肯定会存在，利弊两方肯定都会出现。而本文站在全聚德（集团）股份有限公司的角度来说，这次的税制改革对企业的财务影响也是深远的，不仅要在财务人员上进行再培训，在企业的财务决策以及财务管理上都面临着相应的调整。
1.2 研究的意义
“营改增”是我国税制改革的重要一步，而此项改革涉及的行业范围之广，规模之大也是其他国家从没有过的。而服务行业在我国的经济发展中所占的比重越来越大，甚至超过了第二产业，所以实施“营改增”税制改革的主要意义有：（1）有利于完善税制改革，消除重复征税；建立健全合理的财税改革政策，对于解决增值税链条断裂也非常有效。（2）有利于促进第三产业的持续发展。我国正处于经济快速发展的阶段，国家鼓励要大力发展第三产业，特别是现代服务业，这对促进中国的经济发展和结构转型很有意义。（3）有利于降低企业的经营成本，加强企业发展实力，中国正处于经济结转型和产业转型时期，政府应为转型创造有利的政策环境。当前，第三产业占我国产业的比重越来越大，而“营改增”将有效的解决税收重复征收的问题，这对第三产业的发展无疑是减轻了很大的负担[2]。
但在改革初期，因为各行业的发展结构不同，导致少部分企业出现了税负不降反增的情况，例如运输企业，而服务业因为营业税之前占的比重较大，随着营业税的取消，对于服务业来说，这是利好的消息，能够显著的减轻企业的负担并且能够加快企业对于设备方面的更新速度。本文以全聚德股份有限公司为例，比较了财税改革对企业财务方面的影响，并结合具体的财务数据分析了其积极作用，并且从中找出在“营改增”这个过渡时期，企业所产生的问题，并且提出合理化的建议。
2“营改增”的意义
2.1 解决重复征税问题
营业税，属于价内税，是根据企业营业额来征收的税种，一般税率是5%。例如，企业销售的产品营业额为100万，其中包含的营业税就为5万，它的优点是计算简单，容易操作，但是其中存在的问题就是营业税的计征只看营业额而不看增值额，所以在流通的过程中也就存在了重复征税的问题，比如，企业买了210万的A产品，其中200万是营业额，10万是营业税，而企业以240万将此产品售出时，则还需要缴纳12万的营业税（240*5%），所以针对于同一种产品，过程中的流转程序越多，则需要缴纳的营业税额也就会产生的越多，其结果不光是商品价格虚高，消费者承担过重，对于企业来说也是纳税压力巨大。
增值税，顾名思义，就是增值环节所需要缴纳的税，用于购买进项税额的抵扣。同样是购进不含税A产品210万的，并且以240万售出，在税额可以进行抵扣的情况下，企业只需要缴纳51000元的税款（240*17%210*17%），因此，在二者比较的情况下，营业税显然存在重复征税的问题，而“营改增”后，所有企业使用增值税，这能有效解决重复征税的问题。
2.2 解决税制抵扣链条断裂等制约行业发展的问题
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的背景 1
1.2 研究的意义 1
2 “营改增”的意义 2
2.1 重复征税现象严重 2
2.2 解决税制抵扣链条断裂等制约行业发展的问题 2
2.3 加强国家的税源集中管理 3
3 全聚德公司概况及存在问题 3
3.1 全聚德股份有限公司基本情况 3
3.2 全聚德股份有限公司存在问题 4
4 “营改增”对全聚德的影响分析 4
4.1“营改增”对企业财务管理影响分析 4
4.2 对企业税负的影响分析 6
4.3 对企业财务绩效的影响分析 8
4.4 小结 13
5 “营改增”背景下全聚德的改进策略及建议 14
5.1 严控增值税发票 14
5.2 加强财务人员业务能力 15
5.3 调整经营策略，优化采购方式 15
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 绪论
1.1 研究的背景
“营改增”的全称是营业税改征增值税，1994年中国推出了一项影响深远的分税制改革，建立了将增值税作为税收的核心，营业税和消费税则作为辅助流转税的税收制度，从那时开始了征收增值税和营 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
业税这两个税种，这是符合当时的经济发展需求的，因为增值税主要的纳税对象是针对生产和流通企业，而营业税主要是在第三产业中发挥作用，所以二者的运行范围并不会存在多大的交叉问题，也就不会产生什么负面影响，而且事实证明这两种税制同时存在的确在我国初步的发展中起到了重要的作用，比如促进了我国的国民经济发展，提高了公共福利水平，也保障了我国的财政收入等[1]。但是，因为我国的经济发展速度之快，尤其是在国家供给侧结构性改革之际，我国的产业结构也在不断改善，新的经济形式不断出现，两税并存的负面影响以及不合理性也就日益凸显出来，不仅表现在税收征管方面所存在的缺陷，而且对第三产业的发展也非常不利，营业税的征收一般是以营业额全额作为课税基础的，而且不存在抵扣的项目，这就导致了商品或者劳务在流转过程中不断地被征税，这种重复征税的现象使企业的税负加重，制约了企业的长远发展。
所以在2009年，我国先就建筑行业提出了增值税的转型，允许新购入的固定资产容许抵扣，在2011年正式推出了“营改增”改革试点计划，并在2012年就上海地区进行了改革试点，经过四年多的不断摸索与改进，国家财税部和税务总局正式发布了通知，我国所有的行业于2016年5月1日后全面实行营业税改征增值税，而这就意味着营业税即将正式退出我国的税法体制。而“营改增”政策的确定，对于需要做账、纳税的企业来说并不是一天两天就能够适应的来的，改革最终所带来的效果也不是短时间内就都能反映出来的，问题肯定会存在，利弊两方肯定都会出现。而本文站在全聚德（集团）股份有限公司的角度来说，这次的税制改革对企业的财务影响也是深远的，不仅要在财务人员上进行再培训，在企业的财务决策以及财务管理上都面临着相应的调整。
1.2 研究的意义
“营改增”是我国税制改革的重要一步，而此项改革涉及的行业范围之广，规模之大也是其他国家从没有过的。而服务行业在我国的经济发展中所占的比重越来越大，甚至超过了第二产业，所以实施“营改增”税制改革的主要意义有：（1）有利于完善税制改革，消除重复征税；建立健全合理的财税改革政策，对于解决增值税链条断裂也非常有效。（2）有利于促进第三产业的持续发展。我国正处于经济快速发展的阶段，国家鼓励要大力发展第三产业，特别是现代服务业，这对促进中国的经济发展和结构转型很有意义。（3）有利于降低企业的经营成本，加强企业发展实力，中国正处于经济结转型和产业转型时期，政府应为转型创造有利的政策环境。当前，第三产业占我国产业的比重越来越大，而“营改增”将有效的解决税收重复征收的问题，这对第三产业的发展无疑是减轻了很大的负担[2]。
但在改革初期，因为各行业的发展结构不同，导致少部分企业出现了税负不降反增的情况，例如运输企业，而服务业因为营业税之前占的比重较大，随着营业税的取消，对于服务业来说，这是利好的消息，能够显著的减轻企业的负担并且能够加快企业对于设备方面的更新速度。本文以全聚德股份有限公司为例，比较了财税改革对企业财务方面的影响，并结合具体的财务数据分析了其积极作用，并且从中找出在“营改增”这个过渡时期，企业所产生的问题，并且提出合理化的建议。
2“营改增”的意义
2.1 解决重复征税问题
营业税，属于价内税，是根据企业营业额来征收的税种，一般税率是5%。例如，企业销售的产品营业额为100万，其中包含的营业税就为5万，它的优点是计算简单，容易操作，但是其中存在的问题就是营业税的计征只看营业额而不看增值额，所以在流通的过程中也就存在了重复征税的问题，比如，企业买了210万的A产品，其中200万是营业额，10万是营业税，而企业以240万将此产品售出时，则还需要缴纳12万的营业税（240*5%），所以针对于同一种产品，过程中的流转程序越多，则需要缴纳的营业税额也就会产生的越多，其结果不光是商品价格虚高，消费者承担过重，对于企业来说也是纳税压力巨大。
增值税，顾名思义，就是增值环节所需要缴纳的税，用于购买进项税额的抵扣。同样是购进不含税A产品210万的，并且以240万售出，在税额可以进行抵扣的情况下，企业只需要缴纳51000元的税款（240*17%210*17%），因此，在二者比较的情况下，营业税显然存在重复征税的问题，而“营改增”后，所有企业使用增值税，这能有效解决重复征税的问题。
2.2 解决税制抵扣链条断裂等制约行业发展的问题
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/2360.html
