营改增对企业财务风险决策的影响(附件)
在以往的税收制度中，增值税、营业税两者分别独立而又并列存在，这种现象导致企业被重复征税等一系列问题的出现，这种税制不利于我国经济结构优化，因此进行税制改革已迫在眉睫。2012年开始实施的“营改增”政策，既符合我国经济发展的需要，又是增值税转型的重要措施；既有助于完善我国的流转税税制，同时也为中国与国际会计接轨起到重要作用。本文主要采用文献研究法和案例分析法进行研究，详细分析了样本企业应对“营改增”进行筹资、投资、经营等相关决策时所面临的财务风险，并提出企业降低财务决策风险应采取的措施。关键词 营改增，财务风险，财务决策
目录
1 引言 1
2 “营改增”的概述 1
2.1 营业税与增值税的涵义 1
2.2 “营改增”的实施背景及范围 1
3 企业财务风险决策类型 2
3.1 筹资风险决策 2
3.2 投资风险决策 2
3.3 经营风险决策 2
3.4 收益分配风险决策 2
4 企业财务风险决策方法 3
4.1 风险型决策法 3
4.2 贝叶斯风险决策法 4
4.3 在风险后果影响下的决策法 5
5 案例分析 ─以全聚德为例 5
5.1 公司简介 5
5.2 企业财务风险决策流程 6
5.3 “营改增”对企业相关财务风险决策的影响 6
5.4 “营改增”对企业发展的意义 12
6 企业应对“营改增”的财务风险决策措施 12
6.1 提高企业高管财务决策能力 12
6.2 尽可能选择一般纳税人企业 12
6.3 对企业成本进行有效管控，增加企业盈利 13
6.4 进行纳税筹划，减少税务风险 13
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
表41 决策矩阵表 3
表51 全聚德20152016部分资产负债表 7
表52 全聚德20152016筹资活动现金流量表 8
图41 单级决策树 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
4
图42 多级决策树 4
图51 全聚德财务决策流程 6
图52 全聚德原材料采购方式决策树 8
1 引言
政府主要收入来源是税收，税收制度不完善，将会导致一系列问题的出现。我国现在营业税与增值税并列而导致重复征税问题的存在，要与世界经济接轨，这种制度根本无法满足我国现在的经济发展。而且这种体制不仅在征税环节出现了一系列问题，在很大程度上也制约了我国第二、第三产业的发展。为了使我国的税收制度更加完善，同时更好地推动财税改革，我国于2011年颁发“营改增”的试点方案。于我国现代企业而言，国家施行“营改增”这个举措，对相关企业的财务决策定会产生巨大影响。所以，企业在进行相关财务决策时，要充分考虑到“营改增”后，企业的财务决策将面临怎样的风险。
2 “营改增”的概述
2.1 营业税与增值税的涵义
2.1.1 营业税的相关概念
根据我国《营业税暂行条例》，营业税是一种流转税，它以在境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时取得的营业收入为征收对象，计税基础是全部营业收入[1]。营业税的优点在于实行比例税率，计算和征收的方法简单易行；而其最大的弊端在于营业税在流转过程重复征税。
2.1.2 增值税的相关概念
根据《增值税暂行条例》，增值税是将商品（含应税服务和劳务）在流通周转过程中产生的增值的那部分金额作为纳税对象而征收的税种[2]。
增值税被世界上大多数国家普遍使用，是因为它能够防止商品在流通周转的过程中出现重复征税问题，同时还可以保持税收中性；增值税除了实行普遍征收以外，它还可以进行进项税款抵扣、增值税具有实行比例税率的特点。
2.2 “营改增”的实施背景及范围
西方大多数发达国家都不存在营业税，而使用增值税这一税种，为了更好地与世界接轨，也为了更好地完善我国的税制，政府于2011年提出进行“营改增”改革。国家颁布“营改增”方案不只是简简单单地让试点企业的营业税改征增值税，更重要的是消除重复征税，使行业税负得到平衡，有助于企业的长期发展。
“营改增”是“营业税改征增值税”的简称，就是试点企业以前缴纳营业税，现在改缴增值税[3]。试点方案自2012年初开始实行，试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业。第二年8月，国家财政部门将改革范围扩展到全国范围内，并且增加了广播影视服务业，试点行业增至“7+1”。而到了2014年1月，试点范围又增加了邮政电信和铁路运输。截止2016年5月1日，我国全部行业均实行增值税。
3 企业财务风险决策类型
3.1 筹资风险决策
筹资风险决策是指企业在借入资金后由于到期无法偿还本息而给企业财务成果带来很多的风险 [4]。企业进行筹资活动时面临的最大风险就是因为借入资金后到了偿还期限，企业没有资金去偿还本金和利息。
3.2 投资风险决策
因为有太多未知因素的存在，企业不了解这些因素，同时也无法估量出企业的投资项目将来会遇到什么风险，加上决策者无法精确的估计投资项目未来可以带给企业的现金流，这样的结果往往会导致决策出现偏差。有的失误仅仅对企业的预计利润产生影响，而有的重大决策失误将会对企业的生存发展产生巨大影响，重则导致企业破产倒闭。
3.3 经营风险决策
经营风险决策是指企业在生产过程中对企业战略存在不同想法，产品价格的制定存在不合理性，以及销售手段的运用不恰当等而给企业未来收益带来诸多不确定因素[5]。经营风险贯穿企业整个生产经营活动中，企业必须时刻提高警惕，密切关注各决策实行后的结果，对企业产生的影响是好是坏。
目录
1 引言 1
2 “营改增”的概述 1
2.1 营业税与增值税的涵义 1
2.2 “营改增”的实施背景及范围 1
3 企业财务风险决策类型 2
3.1 筹资风险决策 2
3.2 投资风险决策 2
3.3 经营风险决策 2
3.4 收益分配风险决策 2
4 企业财务风险决策方法 3
4.1 风险型决策法 3
4.2 贝叶斯风险决策法 4
4.3 在风险后果影响下的决策法 5
5 案例分析 ─以全聚德为例 5
5.1 公司简介 5
5.2 企业财务风险决策流程 6
5.3 “营改增”对企业相关财务风险决策的影响 6
5.4 “营改增”对企业发展的意义 12
6 企业应对“营改增”的财务风险决策措施 12
6.1 提高企业高管财务决策能力 12
6.2 尽可能选择一般纳税人企业 12
6.3 对企业成本进行有效管控，增加企业盈利 13
6.4 进行纳税筹划，减少税务风险 13
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
表41 决策矩阵表 3
表51 全聚德20152016部分资产负债表 7
表52 全聚德20152016筹资活动现金流量表 8
图41 单级决策树 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
4
图42 多级决策树 4
图51 全聚德财务决策流程 6
图52 全聚德原材料采购方式决策树 8
1 引言
政府主要收入来源是税收，税收制度不完善，将会导致一系列问题的出现。我国现在营业税与增值税并列而导致重复征税问题的存在，要与世界经济接轨，这种制度根本无法满足我国现在的经济发展。而且这种体制不仅在征税环节出现了一系列问题，在很大程度上也制约了我国第二、第三产业的发展。为了使我国的税收制度更加完善，同时更好地推动财税改革，我国于2011年颁发“营改增”的试点方案。于我国现代企业而言，国家施行“营改增”这个举措，对相关企业的财务决策定会产生巨大影响。所以，企业在进行相关财务决策时，要充分考虑到“营改增”后，企业的财务决策将面临怎样的风险。
2 “营改增”的概述
2.1 营业税与增值税的涵义
2.1.1 营业税的相关概念
根据我国《营业税暂行条例》，营业税是一种流转税，它以在境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时取得的营业收入为征收对象，计税基础是全部营业收入[1]。营业税的优点在于实行比例税率，计算和征收的方法简单易行；而其最大的弊端在于营业税在流转过程重复征税。
2.1.2 增值税的相关概念
根据《增值税暂行条例》，增值税是将商品（含应税服务和劳务）在流通周转过程中产生的增值的那部分金额作为纳税对象而征收的税种[2]。
增值税被世界上大多数国家普遍使用，是因为它能够防止商品在流通周转的过程中出现重复征税问题，同时还可以保持税收中性；增值税除了实行普遍征收以外，它还可以进行进项税款抵扣、增值税具有实行比例税率的特点。
2.2 “营改增”的实施背景及范围
西方大多数发达国家都不存在营业税，而使用增值税这一税种，为了更好地与世界接轨，也为了更好地完善我国的税制，政府于2011年提出进行“营改增”改革。国家颁布“营改增”方案不只是简简单单地让试点企业的营业税改征增值税，更重要的是消除重复征税，使行业税负得到平衡，有助于企业的长期发展。
“营改增”是“营业税改征增值税”的简称，就是试点企业以前缴纳营业税，现在改缴增值税[3]。试点方案自2012年初开始实行，试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业。第二年8月，国家财政部门将改革范围扩展到全国范围内，并且增加了广播影视服务业，试点行业增至“7+1”。而到了2014年1月，试点范围又增加了邮政电信和铁路运输。截止2016年5月1日，我国全部行业均实行增值税。
3 企业财务风险决策类型
3.1 筹资风险决策
筹资风险决策是指企业在借入资金后由于到期无法偿还本息而给企业财务成果带来很多的风险 [4]。企业进行筹资活动时面临的最大风险就是因为借入资金后到了偿还期限，企业没有资金去偿还本金和利息。
3.2 投资风险决策
因为有太多未知因素的存在，企业不了解这些因素，同时也无法估量出企业的投资项目将来会遇到什么风险，加上决策者无法精确的估计投资项目未来可以带给企业的现金流，这样的结果往往会导致决策出现偏差。有的失误仅仅对企业的预计利润产生影响，而有的重大决策失误将会对企业的生存发展产生巨大影响，重则导致企业破产倒闭。
3.3 经营风险决策
经营风险决策是指企业在生产过程中对企业战略存在不同想法，产品价格的制定存在不合理性，以及销售手段的运用不恰当等而给企业未来收益带来诸多不确定因素[5]。经营风险贯穿企业整个生产经营活动中，企业必须时刻提高警惕，密切关注各决策实行后的结果，对企业产生的影响是好是坏。
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