营改增对中小企业融资租赁的影响(附件)
伴随着我国经济的迅猛发展，中小企业发展越来越迅速，我国从2016年5月1日起，“营改增”的纳税政策开始在全国范围内实行开来，实施的范围从交通运输业及部分现代产业扩展到现在的建筑行业、房地产业、金融行业和生活服务业。本文主要分为这几个方面第一部分则是营改增的内容与影响进行相关的概述；第二部分则是分析营改增对中小企业融资租赁的影响，从积极影响和消极影响两个方面进行分析；第三部分则是从政府、行业协会和企业自身三个角度提出完善营改增对中小企业融资租赁的建议与措施；第四部分则是举案例分析营改增对中小企业融资租赁的影响。本文从营改增政策入手进行阐述，以中小企业的融资租赁为主要分析对象，就营改增对中小企业融资租赁的影响重点展开论述。关键词 营改增，中小企业，融资租赁
目 录
1 引言 1
2 营改增的内容与影响 1
2.1 营改增的背景 1
2.2 营改增的主要内容 2
2.3 营改增的意义与影响 4
3 营改增对中小企业融资租赁的影响 5
3.1 积极影响 5
3.2 消极影响 8
4 完善“营改增”对中小企业融资租赁的建议与措施 9
4.1 对于国家而言 9
4.2 对于行业协会而言 10
4.3 对于企业而言 11
5 “营改增”对中小企业融资租赁的影响案例分析 11
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
表21 增值税和消费税征税范围区别 3
表22 行业营改增前后税率表 4
表51 营改增前后税费比较分析 12
1 引言
营业税和增值税在我国的税制体系中发挥着重要的作用，然而，伴随着我国经济的迅速发展，这种税制表现出了不足，同时在实际税收的征收中出现了一些 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
问题，这种问题的出现不利于经济的调整。营业税的纳税是根据企业的营业额来征收，营业税不能用来抵扣，所以难免会产生重复征税的现象，从而增值税的链条产生中断。从2011年开始，北京、上海和江苏等地开始实施党中央发布的关于“营改增”的纳税方案。经过4年多的实践和探索，最后定于在2016年5月1日起在我国全面实施“营改增”的纳税方案。“营改增”的范围扩大到了许多行业，也调整了各行业的纳税税率并降低税率，还可以进行进项税额的抵扣，很大程度上减少了纳税人的税负金额，减少了企业的赋税压力。这是一次具有深远意义的税制体制改革，至此，营业税完全撤离历史舞台，增值税制度将逐渐规范化。中小企业作为国民经济的重要组成部分，在市场经济中的贡献度越来越高，实施全面营改增政策将直接影响中小企业的成本与收入，营改增政策有利于中小企业根据新的税收政策合理筹集资金，解决中小企业在融资方面遇到的难题，有利于促进中小企业融资租赁业的发展。税收制度改革对中小企业的未来发展具有一定的影响，特别是对于融资租赁业务的发展和决策。
2 营改增的内容与影响
2．1 营改增的背景
随着中国市场经济的快速发展和世界经济一体化进程的逐渐加速，我国的市场体制逐步完善，同时也对税收政策提出了新的要求，因此，营改增政策的实施促进了我国税收制度的变革。但是，中小企业的发展不能与外部资金的支持分开，因此，完善的中小企业融资租赁是减少企业成本，提高企业竞争力的重要前提，营改增政策的实施则是减少中小企业税负，增加企业收入的重要举措。自2012年1月1日营业税改征增值税开始进行试点；2012年8月1日起至年末，国务院将营改增范围扩展至8个地区；2013年8月1日起“营改增”的试点领域已推广到各个地区，影视服务行业也纳入了试点的范围。2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业也纳入了营业税改征增值税的试点范畴，至此我国交通运输业已经全数纳入营改增的领域；从2016年5月1日起，中国开始全面推开营改增试点，将建筑业、房地产、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点[]，所有的缴纳营业税的纳税人改为缴纳增值税。至此，营业税彻底退出历史舞台，增值税制度将更加完善。
2.2 营改增的主要内容
营业税是根据营业额征收的一种税。目前，营业税税收约占我国全部税收收入的15%。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种[]。目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右[]。营业说和增值税在我国税制体系中占有重要地位，且占我国税收入很大比重。
营业税和增值税最主要区别，一是营业税无法抵扣税额，增值税可以用来抵扣进项税额。增值税应纳税额是用销项税额减去进项税额得到的差额，即为应纳税额，也等于说增值税可以用来抵扣进项税额;营业税通常根据营业收入总额乘以适用税率直接得出应纳税额，不能抵扣进项税额。二是纳税对象不同。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业[]。而增值税主要针对大部分的服务业。三是适用税率不同。营业税税率在3%到20%不等。而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率[]。
表21 增值税和消费税征税范围区别
区别
营业税
增值税
征税范围
1、提供应税劳务
2、转让无形资产
3、销售不动产
销售动产
进口
租赁有形动产
提供加工和修理修配劳务
交通运输业、电信业
税率
3%20%不等，有3%、5%及娱乐业5%20%幅度比例税率
一般纳税人基本税率17%，低税率13%，小规模纳税人征税率3%
目 录
1 引言 1
2 营改增的内容与影响 1
2.1 营改增的背景 1
2.2 营改增的主要内容 2
2.3 营改增的意义与影响 4
3 营改增对中小企业融资租赁的影响 5
3.1 积极影响 5
3.2 消极影响 8
4 完善“营改增”对中小企业融资租赁的建议与措施 9
4.1 对于国家而言 9
4.2 对于行业协会而言 10
4.3 对于企业而言 11
5 “营改增”对中小企业融资租赁的影响案例分析 11
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
表21 增值税和消费税征税范围区别 3
表22 行业营改增前后税率表 4
表51 营改增前后税费比较分析 12
1 引言
营业税和增值税在我国的税制体系中发挥着重要的作用，然而，伴随着我国经济的迅速发展，这种税制表现出了不足，同时在实际税收的征收中出现了一些 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
问题，这种问题的出现不利于经济的调整。营业税的纳税是根据企业的营业额来征收，营业税不能用来抵扣，所以难免会产生重复征税的现象，从而增值税的链条产生中断。从2011年开始，北京、上海和江苏等地开始实施党中央发布的关于“营改增”的纳税方案。经过4年多的实践和探索，最后定于在2016年5月1日起在我国全面实施“营改增”的纳税方案。“营改增”的范围扩大到了许多行业，也调整了各行业的纳税税率并降低税率，还可以进行进项税额的抵扣，很大程度上减少了纳税人的税负金额，减少了企业的赋税压力。这是一次具有深远意义的税制体制改革，至此，营业税完全撤离历史舞台，增值税制度将逐渐规范化。中小企业作为国民经济的重要组成部分，在市场经济中的贡献度越来越高，实施全面营改增政策将直接影响中小企业的成本与收入，营改增政策有利于中小企业根据新的税收政策合理筹集资金，解决中小企业在融资方面遇到的难题，有利于促进中小企业融资租赁业的发展。税收制度改革对中小企业的未来发展具有一定的影响，特别是对于融资租赁业务的发展和决策。
2 营改增的内容与影响
2．1 营改增的背景
随着中国市场经济的快速发展和世界经济一体化进程的逐渐加速，我国的市场体制逐步完善，同时也对税收政策提出了新的要求，因此，营改增政策的实施促进了我国税收制度的变革。但是，中小企业的发展不能与外部资金的支持分开，因此，完善的中小企业融资租赁是减少企业成本，提高企业竞争力的重要前提，营改增政策的实施则是减少中小企业税负，增加企业收入的重要举措。自2012年1月1日营业税改征增值税开始进行试点；2012年8月1日起至年末，国务院将营改增范围扩展至8个地区；2013年8月1日起“营改增”的试点领域已推广到各个地区，影视服务行业也纳入了试点的范围。2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业也纳入了营业税改征增值税的试点范畴，至此我国交通运输业已经全数纳入营改增的领域；从2016年5月1日起，中国开始全面推开营改增试点，将建筑业、房地产、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点[]，所有的缴纳营业税的纳税人改为缴纳增值税。至此，营业税彻底退出历史舞台，增值税制度将更加完善。
2.2 营改增的主要内容
营业税是根据营业额征收的一种税。目前，营业税税收约占我国全部税收收入的15%。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种[]。目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右[]。营业说和增值税在我国税制体系中占有重要地位，且占我国税收入很大比重。
营业税和增值税最主要区别，一是营业税无法抵扣税额，增值税可以用来抵扣进项税额。增值税应纳税额是用销项税额减去进项税额得到的差额，即为应纳税额，也等于说增值税可以用来抵扣进项税额;营业税通常根据营业收入总额乘以适用税率直接得出应纳税额，不能抵扣进项税额。二是纳税对象不同。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业[]。而增值税主要针对大部分的服务业。三是适用税率不同。营业税税率在3%到20%不等。而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率[]。
表21 增值税和消费税征税范围区别
区别
营业税
增值税
征税范围
1、提供应税劳务
2、转让无形资产
3、销售不动产
销售动产
进口
租赁有形动产
提供加工和修理修配劳务
交通运输业、电信业
税率
3%20%不等，有3%、5%及娱乐业5%20%幅度比例税率
一般纳税人基本税率17%，低税率13%，小规模纳税人征税率3%
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