税收筹划在房地产企业中的应用研究以a公司为例
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究文献综述 1
（三）研究内容和研究方法 3
二、税收筹划的相关概念 4
（一）税收筹划的概念 4
（二）税收筹划的原则 4
（三）税收筹划的方法及技巧 5
（四）税收筹划的风险及规避方法 5
三、 A房地产公司基本现状分析 6
（一）A房地产公司简介 6
（二）A公司税负现状 7
四、 A房地产公司税收筹划思路分析 8
（一）准备阶段的税收筹划分析 8
（二）开发阶段的税收筹划分析 8
（三）销售阶段的税收筹划分析 9
（四）持有阶段的税收筹划分析 10
五、 结论 10
（一）研究结论 10
（二）对策建议 10
（三）论文不足之处及未来研究展望 11
参考文献 12
致谢.. 13 一、绪论
（一）研究背景及意义
1.研究背景
自1988年起，房地产在经济社会上逐步发展壮大起来。在过去的十几年里，我国房地行业以超过20%的年均增速迅猛发展。众所周知，房地产业是策动我国经济成长的支柱产业，且与我们日常的生产生活有关。并且它也解决了很多社会问题，主要表现在增加就业问题上。自房地产业发展以来，就需要大量人力资源。例如，工地上百分之九十的工作需要人力操作完成，吸纳了社会中绝大多数的劳动力，解决了无数人的生计问题。目前市场竞争日演愈烈，并且房地产行业自身缴税负担重，涵盖税种较多，税收筹划方案设计也就更为复杂。
西方国家税收筹划起步很早，他们的税收筹划体系已经日趋完善，在国外，已经有专业的组织或者部门，协助企业合理避税，降低税收成本。我国的税收筹划的发展相对较缓慢，对税收筹划理论体系的认知仅浮于表面，容易在某些理论上“断章取义”，在一定程度上这是对法律法规和税收筹划原理碎片化的理解而造成的。客观的来说，中国的税收筹划道路还有很长的路要走。
2.研究意义
我国的房地产行业同行间竞争激烈，企业必须具备一定的竞争优势才
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
筹划体系已经日趋完善，在国外，已经有专业的组织或者部门，协助企业合理避税，降低税收成本。我国的税收筹划的发展相对较缓慢，对税收筹划理论体系的认知仅浮于表面，容易在某些理论上“断章取义”，在一定程度上这是对法律法规和税收筹划原理碎片化的理解而造成的。客观的来说，中国的税收筹划道路还有很长的路要走。
2.研究意义
我国的房地产行业同行间竞争激烈，企业必须具备一定的竞争优势才能在行业中生存。任何企业或个人都有税收筹划的权利，可以针对企业自身发展状况，全面分析企业可能面临的税收筹划风险，进而合理的规划并设计出应对方案，在正当合理不违背法律政策的前提下，事前做好经营风险分析和规避策略，降低税负。合理的税收筹划，还可在企业内部起到宣传诚信纳税的积极作用，将正确的纳税理念、守法意识融入到企业文化建设当中，最终实现企业价值最大化。也可以说，税收筹划就是纳税人寻找其业务活动与国家相关法律政策的最优接触点，最佳的情况下，企业合理合法纳税，政府也完成相关政策下的税收计划，双方实现共赢。
（二）国内外研究文献综述
1.国外研究回顾
1935年，在英国的上议院，一篇关于税收筹划的文章被公示出来，这表明“税收筹划”得到了国家的认同和许可；他的主要内容是“任何人都有资格和权利去选择自己的事业生涯，通过合理有效的法律手段可以减少纳税金额”[1]。
印度税务专家Yzszswy(2011)在其研究中认为，税收筹划工作主要是通过企业调整、改变其各项涉税活动，在各国税法法令制度之内，以不违背税法为基础，明确各种法律法规中包含的优惠政策并加以利用，最终减少企业赋税金额[2]。
美国加州大学的教授Meigs（1999）通过研究认为，税收筹划是纳税人运用合理的方式合理的对经营活动的次序进行调整，降低不必要的各项税务支出，我们把这个过程称之为税收筹划[3] 。
Slemrod，Yitzhaki（2000）认为，如果企业的税收结构被改变，企业内部随之而来的可能是消费结构也被改变，因此，在企业实际运营过程当中，相关财会人员应采取适当措施，来减少企业税务的支出，比如说调整财务报表的数据，细化业务安排流程等[4]。
2.国内研究现状
唐向，唐腾祥（1994）合作编写了首部关于税收筹划方面的书籍——《税务筹划》，这是我国最早出现“税收筹划”字眼的著作。由于当时我国尚未开展税收筹划相关工作，所以书中主要借鉴并引入了国外的税收筹划的基本概念与理念。列举了部分国外税收筹划相关案例，旨在促进国内税收筹划工作步入正轨[5]。
惠爱东（2012）将具体企业作为研究对象，离岸公司的财务活动为研究的核心内容，国际税务筹划是研究的主要方面，分析离岸公司的财税状况，在筹划过程中把国际控股发与转移税负应用到实际中[6]。
何涛（2013）认为纳税人在经济活动发生前进行税务筹划工作的安排，能够最大限度上降低企业内部风险的发生；另外，企业应保持高度的警觉性，有效获取国家相关税收制度的变动，分析企业经营现状，及时规整税收筹划方案，以避免因为政策的变动导致方案的不合理性[7]。
尹传勇（2013）研究认为，纳税人在税收筹划工作当中应当具备明确的目标，并全面探索企业关于税收筹划的重点内容：降低享受的税全、递延纳税、赋税金额最小化、降低税收风险、窄化适用税基[8]。
鲍春阳（2013）研究认为在原则性和目的上税法和会计存在差异，所以在进行筹划活动的设计过程中应当明确会计制度和税务制度的不同之处，从而使税收筹划的设计方案更加专业化，最终企业的税负得以降低[9]。
王学军，董继华（2014）研究认为，税收筹划方案要随着会计准则的修正而变化，通过变换财务处理方式来降低税务支出也是一种筹划方式。例如，对推迟房款纳税或者对房地产企业的销售收入进行分解，进而设计出合理的筹划方案[10]。
谭宗林（2014）认为任何合法的单位或者个人，都有权力进行合理的税收筹划。纳税人作为征税关系中的弱势群体，不应当承担法律法规中规定模糊或者界限不清楚的税负，应该由国家出面修订[11]。
李喜云，徐丽，吴志勇（2013）重点研究筹划了企业所得税方面，在税收筹划的设计方案中，主要包括存货计价、企业融资方式等研究要点[12]。
3.国内外研究文献综述总结
通过上述的国内外研究现状的对比分析，在研究时间上，国外税收筹划开始较早，已经具备了比较完备的理论体系并且积累了大量实践经验。国外一些国家也有专门的办理税务筹划的机构组织，可以协助企业设计进行合理的筹划方案，以实现降低税负的可
一、绪论 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究文献综述 1
（三）研究内容和研究方法 3
二、税收筹划的相关概念 4
（一）税收筹划的概念 4
（二）税收筹划的原则 4
（三）税收筹划的方法及技巧 5
（四）税收筹划的风险及规避方法 5
三、 A房地产公司基本现状分析 6
（一）A房地产公司简介 6
（二）A公司税负现状 7
四、 A房地产公司税收筹划思路分析 8
（一）准备阶段的税收筹划分析 8
（二）开发阶段的税收筹划分析 8
（三）销售阶段的税收筹划分析 9
（四）持有阶段的税收筹划分析 10
五、 结论 10
（一）研究结论 10
（二）对策建议 10
（三）论文不足之处及未来研究展望 11
参考文献 12
致谢.. 13 一、绪论
（一）研究背景及意义
1.研究背景
自1988年起，房地产在经济社会上逐步发展壮大起来。在过去的十几年里，我国房地行业以超过20%的年均增速迅猛发展。众所周知，房地产业是策动我国经济成长的支柱产业，且与我们日常的生产生活有关。并且它也解决了很多社会问题，主要表现在增加就业问题上。自房地产业发展以来，就需要大量人力资源。例如，工地上百分之九十的工作需要人力操作完成，吸纳了社会中绝大多数的劳动力，解决了无数人的生计问题。目前市场竞争日演愈烈，并且房地产行业自身缴税负担重，涵盖税种较多，税收筹划方案设计也就更为复杂。
西方国家税收筹划起步很早，他们的税收筹划体系已经日趋完善，在国外，已经有专业的组织或者部门，协助企业合理避税，降低税收成本。我国的税收筹划的发展相对较缓慢，对税收筹划理论体系的认知仅浮于表面，容易在某些理论上“断章取义”，在一定程度上这是对法律法规和税收筹划原理碎片化的理解而造成的。客观的来说，中国的税收筹划道路还有很长的路要走。
2.研究意义
我国的房地产行业同行间竞争激烈，企业必须具备一定的竞争优势才
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
筹划体系已经日趋完善，在国外，已经有专业的组织或者部门，协助企业合理避税，降低税收成本。我国的税收筹划的发展相对较缓慢，对税收筹划理论体系的认知仅浮于表面，容易在某些理论上“断章取义”，在一定程度上这是对法律法规和税收筹划原理碎片化的理解而造成的。客观的来说，中国的税收筹划道路还有很长的路要走。
2.研究意义
我国的房地产行业同行间竞争激烈，企业必须具备一定的竞争优势才能在行业中生存。任何企业或个人都有税收筹划的权利，可以针对企业自身发展状况，全面分析企业可能面临的税收筹划风险，进而合理的规划并设计出应对方案，在正当合理不违背法律政策的前提下，事前做好经营风险分析和规避策略，降低税负。合理的税收筹划，还可在企业内部起到宣传诚信纳税的积极作用，将正确的纳税理念、守法意识融入到企业文化建设当中，最终实现企业价值最大化。也可以说，税收筹划就是纳税人寻找其业务活动与国家相关法律政策的最优接触点，最佳的情况下，企业合理合法纳税，政府也完成相关政策下的税收计划，双方实现共赢。
（二）国内外研究文献综述
1.国外研究回顾
1935年，在英国的上议院，一篇关于税收筹划的文章被公示出来，这表明“税收筹划”得到了国家的认同和许可；他的主要内容是“任何人都有资格和权利去选择自己的事业生涯，通过合理有效的法律手段可以减少纳税金额”[1]。
印度税务专家Yzszswy(2011)在其研究中认为，税收筹划工作主要是通过企业调整、改变其各项涉税活动，在各国税法法令制度之内，以不违背税法为基础，明确各种法律法规中包含的优惠政策并加以利用，最终减少企业赋税金额[2]。
美国加州大学的教授Meigs（1999）通过研究认为，税收筹划是纳税人运用合理的方式合理的对经营活动的次序进行调整，降低不必要的各项税务支出，我们把这个过程称之为税收筹划[3] 。
Slemrod，Yitzhaki（2000）认为，如果企业的税收结构被改变，企业内部随之而来的可能是消费结构也被改变，因此，在企业实际运营过程当中，相关财会人员应采取适当措施，来减少企业税务的支出，比如说调整财务报表的数据，细化业务安排流程等[4]。
2.国内研究现状
唐向，唐腾祥（1994）合作编写了首部关于税收筹划方面的书籍——《税务筹划》，这是我国最早出现“税收筹划”字眼的著作。由于当时我国尚未开展税收筹划相关工作，所以书中主要借鉴并引入了国外的税收筹划的基本概念与理念。列举了部分国外税收筹划相关案例，旨在促进国内税收筹划工作步入正轨[5]。
惠爱东（2012）将具体企业作为研究对象，离岸公司的财务活动为研究的核心内容，国际税务筹划是研究的主要方面，分析离岸公司的财税状况，在筹划过程中把国际控股发与转移税负应用到实际中[6]。
何涛（2013）认为纳税人在经济活动发生前进行税务筹划工作的安排，能够最大限度上降低企业内部风险的发生；另外，企业应保持高度的警觉性，有效获取国家相关税收制度的变动，分析企业经营现状，及时规整税收筹划方案，以避免因为政策的变动导致方案的不合理性[7]。
尹传勇（2013）研究认为，纳税人在税收筹划工作当中应当具备明确的目标，并全面探索企业关于税收筹划的重点内容：降低享受的税全、递延纳税、赋税金额最小化、降低税收风险、窄化适用税基[8]。
鲍春阳（2013）研究认为在原则性和目的上税法和会计存在差异，所以在进行筹划活动的设计过程中应当明确会计制度和税务制度的不同之处，从而使税收筹划的设计方案更加专业化，最终企业的税负得以降低[9]。
王学军，董继华（2014）研究认为，税收筹划方案要随着会计准则的修正而变化，通过变换财务处理方式来降低税务支出也是一种筹划方式。例如，对推迟房款纳税或者对房地产企业的销售收入进行分解，进而设计出合理的筹划方案[10]。
谭宗林（2014）认为任何合法的单位或者个人，都有权力进行合理的税收筹划。纳税人作为征税关系中的弱势群体，不应当承担法律法规中规定模糊或者界限不清楚的税负，应该由国家出面修订[11]。
李喜云，徐丽，吴志勇（2013）重点研究筹划了企业所得税方面，在税收筹划的设计方案中，主要包括存货计价、企业融资方式等研究要点[12]。
3.国内外研究文献综述总结
通过上述的国内外研究现状的对比分析，在研究时间上，国外税收筹划开始较早，已经具备了比较完备的理论体系并且积累了大量实践经验。国外一些国家也有专门的办理税务筹划的机构组织，可以协助企业设计进行合理的筹划方案，以实现降低税负的可
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