四方客公司所得税筹划研究
摘 要经济在不断发展，企业所得税筹划成为我国企业在发展道路上的关键部分。因此，税务筹划理所当然的受到了社会企业的广泛关注。在当今社会经济下，公司的财务状况也在不断的发展，建立健全的财务制度，制定出适合企业发展的税务筹划成为当今企业的燃眉之急。本篇论文首先论述了所得税筹划的意义，以及本文研究公司四方客公司在所得税筹划上所存在的问题。最后着重分析了所得税筹划的对策。摘 要 Ⅰ 目 录
Abstract Ⅱ
第一章 企业所得税的概述及意义 1
第二章 四方客公司的介绍及纳税特点 2
第三章 四方客所得税纳税筹划存在的问题 4
3.1企业所得税筹划组织结构不明确 4
3.2所得税筹划流程设计不科学 4
3.3对所得税筹划的概念理解有偏差 4
第四章 四方客公司企业所得税纳税筹划的对策 5
4.1利用税法对准予扣除项目的规定进行纳税筹划 5
4.2利用税收优惠进行所得税纳税筹划 7
4.3利用会计核算中纳税筹划的策略方法进行纳税筹划 8
第五章 总结 13
致谢 14
参考文献 15
第一章 企业所得税的概述及意义
1.1企业加强企业所得税筹划的意义
要如何在市场经济条件下获得最大的利润，增强企业的竞争力是众多企业所面临的问题。随着国家政策的变化，税收成为理财的重要部分，如何能够合理的筹划，让企业的税负最低成为公司财务部门的重要工作。在当今的法制社会，税收是必不可少的，成为了各个企业必要考虑的因素。不过，税收肯定会对企业追逐利润的最大化有一定的影响。所以在法律允许范围缴纳最低的税收是所有企业的目标。可是，偷税是违法的，节税的力度又不是很大。在这样的情况下税务筹划众望所归，可以通过调节生产和经营，让企业获得最大的利润。目前我国的建筑行业采取的是低价中标的制度，所以建筑行业的竞争压力很大，让利很多企业的税负重，资金不足也成为了很多企业长久发展的重要问题。所以对建筑公司的税务进行筹划可以降低税负，使企业的价值扩大化，增强企业的竞争力，是建筑企业的运作形成良性循环。另外，灵活的运用一些与公司有关的经济性条款，可以是要缴纳的费用依法
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不是很大。在这样的情况下税务筹划众望所归，可以通过调节生产和经营，让企业获得最大的利润。目前我国的建筑行业采取的是低价中标的制度，所以建筑行业的竞争压力很大，让利很多企业的税负重，资金不足也成为了很多企业长久发展的重要问题。所以对建筑公司的税务进行筹划可以降低税负，使企业的价值扩大化，增强企业的竞争力，是建筑企业的运作形成良性循环。另外，灵活的运用一些与公司有关的经济性条款，可以是要缴纳的费用依法延期缴纳，使公司的资金更具有灵活性。不仅如此还可以给决策者提供更多的选择空间，提供啊了经营和理财的能力。而且建筑行业和国家的发展有重要的关系保证国家的长久发展，只有稳定建筑业的发展才能保证国家经济的稳定。
第二章 四方客公司的介绍及纳税特点
2.1四方客公司的概况
四方客公司时再2010年成立的，现今已经成为了一家省内知名企业。四方客公司的主要经营方向是房屋建设，也会涉及铺桥铺路等方面。也曾经涉及过楼盘开发等方面。属于涉猎交广的建筑企业。有较为宽广的发展前景，曾经和多个省市的政府有过合作，也有享受政府优惠政策的资格。
公司曾经承接过南京内金川河河道综合治理工程、江宁开发区展览馆桩基工程、新港桩基工程、空港污水管网改造、空港工业园污水处理厂圆形工作沉井浇筑施工现场等多项工程。
四方客公司的总资产达3000万元。公司内部的组织结构不是很复杂，主要都是技术型人才。公司在编技术人员有293名，其中各项专业性的施工需要的专业技术人员有260名，还有二级建造师12名，一级建造师3名，公司内部还有高级工程师10名。这些都是四方可公司的中坚力量，是公司能正常经营，发展扩大的基础。
公司采用的是矩阵型组织架构，。公司是由总经理制定决策，总工程师和副总经理制定第二决策，下设工程部、项目部、财务部、经营部、预控部、材料部六大分支，当承接项目时，先要整个项目实施过程的资金流进行核算这个必需由财务部完成，然后确定在施工过程中执行建造合同业务收入，获取项目施工收益这些是项目部的任务。
图21 四方客公司组织结构图
目前，四方客公司采取的是预缴所得税纳税的方式，每一会计年度向税务部门预缴全部税款。但是，企业财务制度不完善，企业当期的内部管理制度不健全，对于企业来说财务账簿的参照价值太低，所以不能采用其他方式只能采用采用核定征收的方式来缴纳税款。
第三章 四方客所得税纳税筹划存在的问题
3.1企业所得税筹划组织结构不明确
现阶段对我国企业来说，纳税筹划是一项统筹公司所有部门的工程，必须公司所有的工作人员齐心协力才能完成。通常来说纳税筹划的组织结构可以分为以财务部门为或者以专门的纳税筹划部门为主两种方式。区分的方式主要是体制。一般来说组织结构比较简单，而且权利比较集中的企业会选择以财务部门为主体。而组织结构比较复杂的企业会选择以专门的纳税筹划部门为主。四方客公司没有下设二级公司，所以选择了财务部门进行税务筹划的方式。可是公司在税务筹划的过程中只是局限于对个别案例的研究设计，缺乏全面的统筹，使公司在纳税筹划的问题上只重视战术技术研究忽视了决策的研究。
3.2所得税筹划流程设计不科学
现阶段，我国企业所得税筹划的方案主要是靠借鉴经验。而且企业只关注当时接手的案例，并没有将其与以前的案例相联系，在财务设计上比较分散，没有整体性还有逻辑性的规划。一般来说，企业在进行所得税筹划的时候就是对节税的分析和比较，多数采取“提出问、解决、比较问题、最后调整方案”这样的流程。可惜的是，这样的流程设计没有考虑到企业的战略、企业的目标等等的综合性的因素。所以，企业在进行所得税筹划的过程中不能仅仅考虑寻求最大的利润问题，还要考虑和解决各种各样的复杂情况的解决。而且企业在运行过程中会一直出现各种各样的问题，比如在企业各部门交流传输的过程中消息的不正确；无法找到能够对企业的方案完全的认同和执行的人才；复杂的问题一直在变化中，无法准确的判断这些复杂问题对企业的具体影响。所以面对这些问题，企业想要做好所得税筹划的工作必须规范所得税筹划的流程。
3.3对所得税筹划的概念理解有偏差
所得税筹划是对纳税行为的合理规划，是符合税法的要求，并不是违法行为，是一种合理的规划行为。但是很多企业却不能正确的认清所得税筹划的定义和意义。同时 ，很多的企业不能正确的区分纳税筹划和偷税漏税。所得税筹划和偷税漏税是完全不同的概念。所得税筹划的合法的，符合税法的规定，不是违法的行为。而偷税漏税却是违法的行为，不仅会受到我家法律的制裁
Abstract Ⅱ
第一章 企业所得税的概述及意义 1
第二章 四方客公司的介绍及纳税特点 2
第三章 四方客所得税纳税筹划存在的问题 4
3.1企业所得税筹划组织结构不明确 4
3.2所得税筹划流程设计不科学 4
3.3对所得税筹划的概念理解有偏差 4
第四章 四方客公司企业所得税纳税筹划的对策 5
4.1利用税法对准予扣除项目的规定进行纳税筹划 5
4.2利用税收优惠进行所得税纳税筹划 7
4.3利用会计核算中纳税筹划的策略方法进行纳税筹划 8
第五章 总结 13
致谢 14
参考文献 15
第一章 企业所得税的概述及意义
1.1企业加强企业所得税筹划的意义
要如何在市场经济条件下获得最大的利润，增强企业的竞争力是众多企业所面临的问题。随着国家政策的变化，税收成为理财的重要部分，如何能够合理的筹划，让企业的税负最低成为公司财务部门的重要工作。在当今的法制社会，税收是必不可少的，成为了各个企业必要考虑的因素。不过，税收肯定会对企业追逐利润的最大化有一定的影响。所以在法律允许范围缴纳最低的税收是所有企业的目标。可是，偷税是违法的，节税的力度又不是很大。在这样的情况下税务筹划众望所归，可以通过调节生产和经营，让企业获得最大的利润。目前我国的建筑行业采取的是低价中标的制度，所以建筑行业的竞争压力很大，让利很多企业的税负重，资金不足也成为了很多企业长久发展的重要问题。所以对建筑公司的税务进行筹划可以降低税负，使企业的价值扩大化，增强企业的竞争力，是建筑企业的运作形成良性循环。另外，灵活的运用一些与公司有关的经济性条款，可以是要缴纳的费用依法
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
不是很大。在这样的情况下税务筹划众望所归，可以通过调节生产和经营，让企业获得最大的利润。目前我国的建筑行业采取的是低价中标的制度，所以建筑行业的竞争压力很大，让利很多企业的税负重，资金不足也成为了很多企业长久发展的重要问题。所以对建筑公司的税务进行筹划可以降低税负，使企业的价值扩大化，增强企业的竞争力，是建筑企业的运作形成良性循环。另外，灵活的运用一些与公司有关的经济性条款，可以是要缴纳的费用依法延期缴纳，使公司的资金更具有灵活性。不仅如此还可以给决策者提供更多的选择空间，提供啊了经营和理财的能力。而且建筑行业和国家的发展有重要的关系保证国家的长久发展，只有稳定建筑业的发展才能保证国家经济的稳定。
第二章 四方客公司的介绍及纳税特点
2.1四方客公司的概况
四方客公司时再2010年成立的，现今已经成为了一家省内知名企业。四方客公司的主要经营方向是房屋建设，也会涉及铺桥铺路等方面。也曾经涉及过楼盘开发等方面。属于涉猎交广的建筑企业。有较为宽广的发展前景，曾经和多个省市的政府有过合作，也有享受政府优惠政策的资格。
公司曾经承接过南京内金川河河道综合治理工程、江宁开发区展览馆桩基工程、新港桩基工程、空港污水管网改造、空港工业园污水处理厂圆形工作沉井浇筑施工现场等多项工程。
四方客公司的总资产达3000万元。公司内部的组织结构不是很复杂，主要都是技术型人才。公司在编技术人员有293名，其中各项专业性的施工需要的专业技术人员有260名，还有二级建造师12名，一级建造师3名，公司内部还有高级工程师10名。这些都是四方可公司的中坚力量，是公司能正常经营，发展扩大的基础。
公司采用的是矩阵型组织架构，。公司是由总经理制定决策，总工程师和副总经理制定第二决策，下设工程部、项目部、财务部、经营部、预控部、材料部六大分支，当承接项目时，先要整个项目实施过程的资金流进行核算这个必需由财务部完成，然后确定在施工过程中执行建造合同业务收入，获取项目施工收益这些是项目部的任务。
图21 四方客公司组织结构图
目前，四方客公司采取的是预缴所得税纳税的方式，每一会计年度向税务部门预缴全部税款。但是，企业财务制度不完善，企业当期的内部管理制度不健全，对于企业来说财务账簿的参照价值太低，所以不能采用其他方式只能采用采用核定征收的方式来缴纳税款。
第三章 四方客所得税纳税筹划存在的问题
3.1企业所得税筹划组织结构不明确
现阶段对我国企业来说，纳税筹划是一项统筹公司所有部门的工程，必须公司所有的工作人员齐心协力才能完成。通常来说纳税筹划的组织结构可以分为以财务部门为或者以专门的纳税筹划部门为主两种方式。区分的方式主要是体制。一般来说组织结构比较简单，而且权利比较集中的企业会选择以财务部门为主体。而组织结构比较复杂的企业会选择以专门的纳税筹划部门为主。四方客公司没有下设二级公司，所以选择了财务部门进行税务筹划的方式。可是公司在税务筹划的过程中只是局限于对个别案例的研究设计，缺乏全面的统筹，使公司在纳税筹划的问题上只重视战术技术研究忽视了决策的研究。
3.2所得税筹划流程设计不科学
现阶段，我国企业所得税筹划的方案主要是靠借鉴经验。而且企业只关注当时接手的案例，并没有将其与以前的案例相联系，在财务设计上比较分散，没有整体性还有逻辑性的规划。一般来说，企业在进行所得税筹划的时候就是对节税的分析和比较，多数采取“提出问、解决、比较问题、最后调整方案”这样的流程。可惜的是，这样的流程设计没有考虑到企业的战略、企业的目标等等的综合性的因素。所以，企业在进行所得税筹划的过程中不能仅仅考虑寻求最大的利润问题，还要考虑和解决各种各样的复杂情况的解决。而且企业在运行过程中会一直出现各种各样的问题，比如在企业各部门交流传输的过程中消息的不正确；无法找到能够对企业的方案完全的认同和执行的人才；复杂的问题一直在变化中，无法准确的判断这些复杂问题对企业的具体影响。所以面对这些问题，企业想要做好所得税筹划的工作必须规范所得税筹划的流程。
3.3对所得税筹划的概念理解有偏差
所得税筹划是对纳税行为的合理规划，是符合税法的要求，并不是违法行为，是一种合理的规划行为。但是很多企业却不能正确的认清所得税筹划的定义和意义。同时 ，很多的企业不能正确的区分纳税筹划和偷税漏税。所得税筹划和偷税漏税是完全不同的概念。所得税筹划的合法的，符合税法的规定，不是违法的行为。而偷税漏税却是违法的行为，不仅会受到我家法律的制裁
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