营改增”对餐饮行业的影响(附件)
本人签名 日期摘 要在当前餐饮文化的带领下，利润刺激着每一个餐饮企业的发展。企业想在其中拥有足够的利润，以此来树立企业的形象，提高企业综合影响力和竞争力，使企业的长期发展需求得到满足，可以说，成本是重中之重。为了使企业在成本上有所降低，保证商品质量的提升和价格的公正，需要企业内部的调控和国家税收政策相结合，使企业正确的参与到“营改增”的队伍里。本文首先对“营改增”推行的背景进行了详细的概述，其次以肯德基的利润表进行分析，使管理者了解“营改增”对流转税、附加税、所得税、净利润的影响，并且比较“营改增”前后的变化，提出合理的建议，让企业能够准确选择纳税人身份、改善进货渠道和运输方式、提高员工的素质和专业技能培训，加大服务力度，做好相关的财务工作，来降低企业的成本。增加“营改增”的可抵扣税额，减轻企业税负，提升企业的优势，使企业快速的在现代化社会中独占鳌头。
Key words："Increase in revenue"; Food and beverage industry; Value added tax 目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2研究的目的和意义 1
1.2.1研究的目的 1
1.2.2研究的意义 2
1.3国内外研究综述 2
1.3.1国外研究综述 2
1.3.2 国内研究综述 3
2 “营改增”对餐饮行业税负及净利润的影响 4
2.1流转税与附加税的影响 4
2.1.1流转税 4
2.1.2附加税 6
2.2所得税税负的影响 6
2.3净利润的影响 6
3 “营改增”对餐饮企业经营决策的影响 8
3.1进货渠道的选择影响 8
3.2进货材料的选择影响 8
3.3提供服务形式的选择影响 9
3.4招聘员工的选择影响 9
4 餐饮企业“营改增”后的对策建议 10
4.1合理筹划纳税人身份 10
4.2增加一般纳税人可抵扣进项税额 10
4.3调整内部结构，降低成本 10
4.4提升 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
素质，做好财务管理工作 10
结论 12
参考文献 13
致谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
2011年11月, 财政部国家税务总局印发了关于《营业税改增值税的试点方案》的通知，餐饮行业并没挤进试点范围。但随着餐饮业在第三产业中的比例越来越重，社会贡献力也越来越大。2013年[1]我国的餐饮行业的营业额大约为26875.2亿元，同比增长12.04%；2014年同比增长9.75%；2015为 9.54%。2014年末，餐饮业的就业人数就达到2234万人，影响经济的同时也缓解了就业压力。但企业的利润始终无法提高，赋税的不合理，打击了从业者的斗志心，导致绝大多数的餐饮从业者对进军增值税的呼声强烈，想从中分到一杯羹。同时，“营改增”也一直都是两会代表提案议案中所指出的问题所在。自1994年起，餐饮业纳入到了营业税的范围内，因为营业税属于价内税，造成了重复征税现象，加大了企业生产成本。它也是一种流转税，消费者是最后的承担者。而企业为了保持自身利益而提高商品价格，严重的阻碍消费者的消费观。同时，也会使行业经济遭遇瓶颈，因此，“营改增”是一条必经之路。2016年5月1日，“营改增”全面实施，标志中国历史的一大税制的改革全面启动[2]。有的餐饮企业感到是雪中送炭，税负使成本有所下降，但有些餐饮企业感到是火上浇油，税负不但没有明显的下降，反而上升了。为了让餐饮从业者了解“营改增”的真正意义和正确的方向，做好内部结构的调控，提高企业空间利润，降低成本是有必要的，才能让餐饮企业在服务业越发的壮大。
1.2研究的目的和意义
“民以食为天”，在我国发展的今天，人们从基本的身体消费方面转向了心理消费，从当初的温饱就好到现在的营养价值高[3]，餐饮业上升一直显示着人们生活水平的提高，税制的改革也将进一步的影响餐饮业的发展，面对其中的出现的问题，如赋税、管理的体制，和选择自身企业生存的方法上就要有必要的措施了，其目的和意义自然也显而易见了。
1.2.1研究的目的
2011年，由财政部和国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》便开始进入试运行阶段[4]。到2016年5月1日正式取消营业税，由此，“营改增”宣布正式完成。第三产业起着举足轻重的作用，餐饮行业受到了空前的影响。所以研究原始餐饮行业在“营改增”中怎样减轻税负、提高行业的利润、改正企业的管理方法、改善企业对策实用性、深思企业未来的发展方向及其变化就有必要了。
1.2.2研究的意义
我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，发展第三产业日益提升，尤其在现代服务业的发展方向上，更是不可松懈。营业税的发展在第三产业的弊端越来越突出，重复的征税制度压得企业难以喘气，国内企业的内部结构逐渐不适应国际的发展规律，跟不上时代的大部队[5]。一些企业的成本降不下来，利润上不去，就和最大化利润的目标渐行渐远。 “营改增”的政策思想就是用增值税的优势来代替营业税的缺陷。一些餐饮企业在“营改增”后的发展有所改善，也有一些餐饮企业却大不如前，非但没有利用改革的优势来发展自己，还阻碍了企业发展。通过分析和研究来找出其中被影响的种种可能性，使国内的企业从中理解“营改增”，避免重复的征税，减少企业成本，这样才能实质性适应“营改增”，也让餐饮管理者及时采取有效措施和方法来调节企业行业的发展，从而调整内部结构，使企业适应现代社会的经济体制和税制改革的发展，对调整国家经济结构和提高综合实力具有推动性的作用[6]。
1.3国内外研究综述
当前，国外的税收研究和我国的税收研究不仅在结构上有着很大一部分的差距，而且在税种上也有这明显的差别，营业税是我国特定一种税，并且存在一定的缺陷，使得国外关于它的研究就少之又少[7]。但增值税却是很多国家通用的一种优秀税种。
1.3.1国外研究综述
毕马威全球税务主管韦博诚（Greg Wiebe）对“营改增”有一定的见解，他说“作为世界最具影响力的一个税种——增值税（VAT），它不但使企业竞争力不会被削弱，反而是刺激经济增长的一个有效手段。并且增值税在国际上广受欢迎，除美国以外其他政府之所以大力推广增值税，是因为它是一种很正式的税种，基础相比其他税种更加的广泛，普遍涉及各项经济活动，能为政府有效实现创收。从企业角度来说，增值税不会影响企业在投资、吸引人才等方面的能力。从经济运作的角度考虑，恐怕是刺激一国经济增长最好的税种之一。另外在经济衰退时期，企业利润遭遇了瓶颈，税率也有所调整，裁员的现象不言而喻。但是，国家并没有放弃对增值税的征收，综上所述增值税是一种必不可少的税种。
由于服务业覆盖范围很广，各行业之间的差别很大，因此许多国家，如法国、印度采取了逐步“扩围”的方式。许多欧盟国家在施行增值税的初期，也未将旅游、餐饮住宿、娱乐业等非生产性服务业纳入增值税的范围。另一方面，增值税创立至今已有数十年的历史，对服务业征收增值税有着比较丰富的经验。
Key words："Increase in revenue"; Food and beverage industry; Value added tax 目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2研究的目的和意义 1
1.2.1研究的目的 1
1.2.2研究的意义 2
1.3国内外研究综述 2
1.3.1国外研究综述 2
1.3.2 国内研究综述 3
2 “营改增”对餐饮行业税负及净利润的影响 4
2.1流转税与附加税的影响 4
2.1.1流转税 4
2.1.2附加税 6
2.2所得税税负的影响 6
2.3净利润的影响 6
3 “营改增”对餐饮企业经营决策的影响 8
3.1进货渠道的选择影响 8
3.2进货材料的选择影响 8
3.3提供服务形式的选择影响 9
3.4招聘员工的选择影响 9
4 餐饮企业“营改增”后的对策建议 10
4.1合理筹划纳税人身份 10
4.2增加一般纳税人可抵扣进项税额 10
4.3调整内部结构，降低成本 10
4.4提升 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
素质，做好财务管理工作 10
结论 12
参考文献 13
致谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
2011年11月, 财政部国家税务总局印发了关于《营业税改增值税的试点方案》的通知，餐饮行业并没挤进试点范围。但随着餐饮业在第三产业中的比例越来越重，社会贡献力也越来越大。2013年[1]我国的餐饮行业的营业额大约为26875.2亿元，同比增长12.04%；2014年同比增长9.75%；2015为 9.54%。2014年末，餐饮业的就业人数就达到2234万人，影响经济的同时也缓解了就业压力。但企业的利润始终无法提高，赋税的不合理，打击了从业者的斗志心，导致绝大多数的餐饮从业者对进军增值税的呼声强烈，想从中分到一杯羹。同时，“营改增”也一直都是两会代表提案议案中所指出的问题所在。自1994年起，餐饮业纳入到了营业税的范围内，因为营业税属于价内税，造成了重复征税现象，加大了企业生产成本。它也是一种流转税，消费者是最后的承担者。而企业为了保持自身利益而提高商品价格，严重的阻碍消费者的消费观。同时，也会使行业经济遭遇瓶颈，因此，“营改增”是一条必经之路。2016年5月1日，“营改增”全面实施，标志中国历史的一大税制的改革全面启动[2]。有的餐饮企业感到是雪中送炭，税负使成本有所下降，但有些餐饮企业感到是火上浇油，税负不但没有明显的下降，反而上升了。为了让餐饮从业者了解“营改增”的真正意义和正确的方向，做好内部结构的调控，提高企业空间利润，降低成本是有必要的，才能让餐饮企业在服务业越发的壮大。
1.2研究的目的和意义
“民以食为天”，在我国发展的今天，人们从基本的身体消费方面转向了心理消费，从当初的温饱就好到现在的营养价值高[3]，餐饮业上升一直显示着人们生活水平的提高，税制的改革也将进一步的影响餐饮业的发展，面对其中的出现的问题，如赋税、管理的体制，和选择自身企业生存的方法上就要有必要的措施了，其目的和意义自然也显而易见了。
1.2.1研究的目的
2011年，由财政部和国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》便开始进入试运行阶段[4]。到2016年5月1日正式取消营业税，由此，“营改增”宣布正式完成。第三产业起着举足轻重的作用，餐饮行业受到了空前的影响。所以研究原始餐饮行业在“营改增”中怎样减轻税负、提高行业的利润、改正企业的管理方法、改善企业对策实用性、深思企业未来的发展方向及其变化就有必要了。
1.2.2研究的意义
我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，发展第三产业日益提升，尤其在现代服务业的发展方向上，更是不可松懈。营业税的发展在第三产业的弊端越来越突出，重复的征税制度压得企业难以喘气，国内企业的内部结构逐渐不适应国际的发展规律，跟不上时代的大部队[5]。一些企业的成本降不下来，利润上不去，就和最大化利润的目标渐行渐远。 “营改增”的政策思想就是用增值税的优势来代替营业税的缺陷。一些餐饮企业在“营改增”后的发展有所改善，也有一些餐饮企业却大不如前，非但没有利用改革的优势来发展自己，还阻碍了企业发展。通过分析和研究来找出其中被影响的种种可能性，使国内的企业从中理解“营改增”，避免重复的征税，减少企业成本，这样才能实质性适应“营改增”，也让餐饮管理者及时采取有效措施和方法来调节企业行业的发展，从而调整内部结构，使企业适应现代社会的经济体制和税制改革的发展，对调整国家经济结构和提高综合实力具有推动性的作用[6]。
1.3国内外研究综述
当前，国外的税收研究和我国的税收研究不仅在结构上有着很大一部分的差距，而且在税种上也有这明显的差别，营业税是我国特定一种税，并且存在一定的缺陷，使得国外关于它的研究就少之又少[7]。但增值税却是很多国家通用的一种优秀税种。
1.3.1国外研究综述
毕马威全球税务主管韦博诚（Greg Wiebe）对“营改增”有一定的见解，他说“作为世界最具影响力的一个税种——增值税（VAT），它不但使企业竞争力不会被削弱，反而是刺激经济增长的一个有效手段。并且增值税在国际上广受欢迎，除美国以外其他政府之所以大力推广增值税，是因为它是一种很正式的税种，基础相比其他税种更加的广泛，普遍涉及各项经济活动，能为政府有效实现创收。从企业角度来说，增值税不会影响企业在投资、吸引人才等方面的能力。从经济运作的角度考虑，恐怕是刺激一国经济增长最好的税种之一。另外在经济衰退时期，企业利润遭遇了瓶颈，税率也有所调整，裁员的现象不言而喻。但是，国家并没有放弃对增值税的征收，综上所述增值税是一种必不可少的税种。
由于服务业覆盖范围很广，各行业之间的差别很大，因此许多国家，如法国、印度采取了逐步“扩围”的方式。许多欧盟国家在施行增值税的初期，也未将旅游、餐饮住宿、娱乐业等非生产性服务业纳入增值税的范围。另一方面，增值税创立至今已有数十年的历史，对服务业征收增值税有着比较丰富的经验。
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