营改增对百胜餐饮业的影响(附件)
摘 要 为了加快我国税制体制改革，我国在各地试点之后全面展开了“营改增”。于2016年5月1日起，生活服务业的“营改增”全面推开。其中餐饮业作为生活服务业的支柱，它不仅仅与社会经济的发展有着密切的关系，也与我们广大百姓的日常生活息息相关，所以在改革之初便引起了社会各界的广泛关注。本文基于财务管理的视角，同时结合我国餐饮业的具体发展情况，通过文献分析，定量定性分析的方法，重点分析“营改增”之后餐饮业的现状以及现存问题的具体分析，为“营改增”后我国餐饮业的发展提供些许建议。
目 录
1 绪 论 1
1.1研究的意义和背景 1
1.2国内外研究动态 1
1.3研究方法 2
2相关理论概述 3
2.1营业税与增值税的概念 3
2.2营业税弊端及营改增必要性 3
3营改增对百胜餐饮公司影响分析 5
3.1结构性减税 5
3.2推动企业发展 6
3.3推动百胜餐饮公司经济转型 7
4“营改增”给百胜餐饮公司带来的问题 8
4.1对流转税的影响 8
4.1.1对经营成果的影响 8
4.2对百胜餐饮公司发票管理的影响 8
4.2.1对纳税申报的影响 8
4.3对百胜餐饮公司会计核算的影响 9
4.4对纳税管理的影响 11
5“营改增”背景下百胜餐饮公司应对策略 12
5.1加强纳税筹划 12
5.2完善会计核算 12
5.3加强发票管理 12
5.4完善纳税管理体系 13
结论 15
参考文献 16
致谢 18
1 绪 论
1.1研究的意义和背景
近30年来，各个国家和地区为了推动本国或地区的经济发展，均相继推出了减税政策，但是减税效果却差强人意。尽管各个国家在上层建筑制度以及经济发展模式等方面都存在着差异，但是税制结构的变革却是各个国家都存在着的普遍现象。税制结构的完善很大程度上取决于该国的经济发展程度，而反过来经济发展程度也为完善税制结构提供了基础条件，并 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
逐步推动税制结构趋向于成熟。
税制结构的改革同样也是我国改革的重中之重。作为我国第三大税种和地方第一大税种的营业税由于计税依据的不合理性会导致重复征税；而增值税和营业税的同时存在也破坏了增值税的抵扣制度，政府设立增值税的目的是希望利用增值税从而引导企业在公平竞争中壮大，而两税并存影响了这一作用的正常发挥；并且对于第三产业所征收的营业税也阻碍了第三产业的发展，不利于我国产业结构的优化。国家在意识到这些问题之后，于2016年3月,国家颁布了《关于全面推开营业税改征增值税》(财税〔2016〕36 号)文件,规定从2016年5月1日起在全国全行业开展“营改增”试点。试点活动开展之后，表明了营业税将彻底退出历史舞台，全部改为增值税。
营业税和增值税都是重要的两种流转税，两者相加之后占比占到了我国总体税收的将近一半，可见两者数量之庞大，因此对于两者的改革也至关重要，营业税并入增值税之后，由价内税转而成为价外税，国家设立合理的税率并建立完善的征管体制对于我国经济的稳步发展具有非常重要的意义。
1.2国内外研究动态
国内关于“营改增”之后企业存在的问题以及解决方法的文献有曹志鹏，唐春花（2015）［1］通过对餐饮业“营改增”后的优势进行分析,其次从小规模纳税人和一般纳税人角度估算对其财务的变化,并分析了“营改增”后灵活的采购和销售管理给企业带来的影响,最后提出了相关对策建议；张璞（2015）［2］通过对于案例的分析，运用了税率的公式计算分析了“营改增”前后的负税变化；肖海娇（20156）［3］就 “营改增” 试点经济效益的改变入手，结合不同企业的税负情况，分析 了“营改增”对企业财务管理的影响，并为企业适应改革提出措施和方法；柯豫（2016）［4］在文章中首先解释说明了我国餐饮业税收现状,继而讨论了餐饮业现存的重复征税问题,并提出了对餐饮业“营改增”相关政策性的建议。公维欣（2016）［11］通过对于临沂县“营改增”为例进行案例剖析，从政策层面、税务机关层面以及企业层面有针对性的提出一些建议，以提高税收征收管理效率，稳定税收收入来源，促进经济协调发展；胡锭钰 曹无瑕（2016）［12］通过对于宁波市的案例分析，更具体的体现出”营改增”之后存在的问题和解决方法
国外方面，Benny Gey and Jan Vermeir（2008）［9］从税负水平和税制结构出发，阐明了“营改增”的必要性；Michael W. Nicholson（2013）［10］阐述了”营改增”对于推动本国经济水平的有着重要的作用。
1.3研究方法
（1）文献分析法
通过查阅知网材料、新闻资源等搜集资料，为前期论文的方向定基调。
（2）定量分析法与定性分析法结合
本文在“营改增”对企业税负的影响这一方面建立起简单数学公式，采用了定量分析法；对税收政策部分的研究则采用了定性分析法。
2相关理论概述
2.1营业税与增值税的概念
营改增从2012年试点时期就以开始推行，而且运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。全面营改增改革中，增值税税率同试点阶段基本一致，交通运输业中一般纳税人为11%，小规模纳税人按3%征收率简易计征。
实行“营改增”的单位，由原有缴纳营业税，改为征收增值税，现行增值税税率由原有的17%和13%两档，增加11%和6%四档，其适用范围包括：交通运输业（陆路、水路、航空运输、管道运输）、部分现代服务业务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有型动产租赁服务、鉴证咨询服务等）；2016年5月1日在全国全面铺开。
2.2营业税弊端及营改增必要性
营改增这一税制改革对于我国经济具有深远的意义，营改增以增值税为基础，在流转环节对增值额进行缴税，并不会影响产品结构，有利于完善我国税制，优点在于可以减轻企业税收负担，减少流通环节的重复征税行为，引导企业优化经营模式，增强企业竞争力，现行增值税的征税范围还有较大的扩展空间；营改增可以促进产业发展，目前国际上有许多国家实行税收优惠政策，营业税无法得到国际退税，使我国处于劣势地位，不利于我国服务出品，营改增的实施有利于产业结构调整；营改增有利于降低征管成本，两税并行加大了税收征管的难度，营改增的实行有利于解决征管难题；营改增有利于推动我国经济及税制与国际接轨，随我国经济与日俱增，我国经济已经在国际舞台上具有一定的影响力，在科技发达的今天，各国经济密切相关，统一税制有利于各国经济统一，营改增的实行利于我国经济与国际接轨，强化我国国际竞争力，因此，营改增从各方面来说都具有一定的现实意义，其减税效应不容忽视。
目 录
1 绪 论 1
1.1研究的意义和背景 1
1.2国内外研究动态 1
1.3研究方法 2
2相关理论概述 3
2.1营业税与增值税的概念 3
2.2营业税弊端及营改增必要性 3
3营改增对百胜餐饮公司影响分析 5
3.1结构性减税 5
3.2推动企业发展 6
3.3推动百胜餐饮公司经济转型 7
4“营改增”给百胜餐饮公司带来的问题 8
4.1对流转税的影响 8
4.1.1对经营成果的影响 8
4.2对百胜餐饮公司发票管理的影响 8
4.2.1对纳税申报的影响 8
4.3对百胜餐饮公司会计核算的影响 9
4.4对纳税管理的影响 11
5“营改增”背景下百胜餐饮公司应对策略 12
5.1加强纳税筹划 12
5.2完善会计核算 12
5.3加强发票管理 12
5.4完善纳税管理体系 13
结论 15
参考文献 16
致谢 18
1 绪 论
1.1研究的意义和背景
近30年来，各个国家和地区为了推动本国或地区的经济发展，均相继推出了减税政策，但是减税效果却差强人意。尽管各个国家在上层建筑制度以及经济发展模式等方面都存在着差异，但是税制结构的变革却是各个国家都存在着的普遍现象。税制结构的完善很大程度上取决于该国的经济发展程度，而反过来经济发展程度也为完善税制结构提供了基础条件，并 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
逐步推动税制结构趋向于成熟。
税制结构的改革同样也是我国改革的重中之重。作为我国第三大税种和地方第一大税种的营业税由于计税依据的不合理性会导致重复征税；而增值税和营业税的同时存在也破坏了增值税的抵扣制度，政府设立增值税的目的是希望利用增值税从而引导企业在公平竞争中壮大，而两税并存影响了这一作用的正常发挥；并且对于第三产业所征收的营业税也阻碍了第三产业的发展，不利于我国产业结构的优化。国家在意识到这些问题之后，于2016年3月,国家颁布了《关于全面推开营业税改征增值税》(财税〔2016〕36 号)文件,规定从2016年5月1日起在全国全行业开展“营改增”试点。试点活动开展之后，表明了营业税将彻底退出历史舞台，全部改为增值税。
营业税和增值税都是重要的两种流转税，两者相加之后占比占到了我国总体税收的将近一半，可见两者数量之庞大，因此对于两者的改革也至关重要，营业税并入增值税之后，由价内税转而成为价外税，国家设立合理的税率并建立完善的征管体制对于我国经济的稳步发展具有非常重要的意义。
1.2国内外研究动态
国内关于“营改增”之后企业存在的问题以及解决方法的文献有曹志鹏，唐春花（2015）［1］通过对餐饮业“营改增”后的优势进行分析,其次从小规模纳税人和一般纳税人角度估算对其财务的变化,并分析了“营改增”后灵活的采购和销售管理给企业带来的影响,最后提出了相关对策建议；张璞（2015）［2］通过对于案例的分析，运用了税率的公式计算分析了“营改增”前后的负税变化；肖海娇（20156）［3］就 “营改增” 试点经济效益的改变入手，结合不同企业的税负情况，分析 了“营改增”对企业财务管理的影响，并为企业适应改革提出措施和方法；柯豫（2016）［4］在文章中首先解释说明了我国餐饮业税收现状,继而讨论了餐饮业现存的重复征税问题,并提出了对餐饮业“营改增”相关政策性的建议。公维欣（2016）［11］通过对于临沂县“营改增”为例进行案例剖析，从政策层面、税务机关层面以及企业层面有针对性的提出一些建议，以提高税收征收管理效率，稳定税收收入来源，促进经济协调发展；胡锭钰 曹无瑕（2016）［12］通过对于宁波市的案例分析，更具体的体现出”营改增”之后存在的问题和解决方法
国外方面，Benny Gey and Jan Vermeir（2008）［9］从税负水平和税制结构出发，阐明了“营改增”的必要性；Michael W. Nicholson（2013）［10］阐述了”营改增”对于推动本国经济水平的有着重要的作用。
1.3研究方法
（1）文献分析法
通过查阅知网材料、新闻资源等搜集资料，为前期论文的方向定基调。
（2）定量分析法与定性分析法结合
本文在“营改增”对企业税负的影响这一方面建立起简单数学公式，采用了定量分析法；对税收政策部分的研究则采用了定性分析法。
2相关理论概述
2.1营业税与增值税的概念
营改增从2012年试点时期就以开始推行，而且运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。全面营改增改革中，增值税税率同试点阶段基本一致，交通运输业中一般纳税人为11%，小规模纳税人按3%征收率简易计征。
实行“营改增”的单位，由原有缴纳营业税，改为征收增值税，现行增值税税率由原有的17%和13%两档，增加11%和6%四档，其适用范围包括：交通运输业（陆路、水路、航空运输、管道运输）、部分现代服务业务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有型动产租赁服务、鉴证咨询服务等）；2016年5月1日在全国全面铺开。
2.2营业税弊端及营改增必要性
营改增这一税制改革对于我国经济具有深远的意义，营改增以增值税为基础，在流转环节对增值额进行缴税，并不会影响产品结构，有利于完善我国税制，优点在于可以减轻企业税收负担，减少流通环节的重复征税行为，引导企业优化经营模式，增强企业竞争力，现行增值税的征税范围还有较大的扩展空间；营改增可以促进产业发展，目前国际上有许多国家实行税收优惠政策，营业税无法得到国际退税，使我国处于劣势地位，不利于我国服务出品，营改增的实施有利于产业结构调整；营改增有利于降低征管成本，两税并行加大了税收征管的难度，营改增的实行有利于解决征管难题；营改增有利于推动我国经济及税制与国际接轨，随我国经济与日俱增，我国经济已经在国际舞台上具有一定的影响力，在科技发达的今天，各国经济密切相关，统一税制有利于各国经济统一，营改增的实行利于我国经济与国际接轨，强化我国国际竞争力，因此，营改增从各方面来说都具有一定的现实意义，其减税效应不容忽视。
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