浅析会计舞弊原因及审计对策【字数：10588】
摘 要改革开放以来，我国经济发展，特别是我国鼓励私营企业不断发展，中小型企业数量飞速增加，民营经济飞速已经成为我国公有制经济的有益补充。随着公司数量的增多，对于会计的需求越来越大，而当前我国会计舞弊现象越来越多，不少企业通过会计舞弊来获得企业融资，但是由于舞弊现象使得财务报告和对外公布的信息不真实，诱导投资人做出失误判断，同时也对市场秩序造成破坏，阻碍市场发展，限制了市场经济作用的发挥，阻碍了国家整体经济的发展。对社会信用造成严重不良影响。而当前由于受国家经济形势的影响，会计舞弊现象出蔓延的情况，所涉及的金额越来越大，因此，有必要对于会计舞弊行为进行制裁，本文通过分析找出企业会计舞弊的变化特征，提出相应的有针对性的审计对策，从而从源头上规避会计舞弊，促进经济良好有序发展。
目 录
第一章 导论 1
1.1 选题背景 1
1.2 研究意义 1
第二章 国内外研究现状 3
2.1国外研究现状 3
2.2国内研究现状 3
第三章 会计舞弊概述及其形成的原因 5
3.1会计舞弊的相关概念 5
3.2造成会计舞弊的主要原因 5
3.2.1营造好的经营业绩从而为企业融资提供便利 5
3.2.2 企业内部控制不完善外部监管审查机制不到位 6
第四章 蓝天公司会计舞弊分析及审计对策 7
4.1公司概况及运转流程 7
4.1.1企业发展情况 7
4.1.2日常经营中主要优势与潜力 7
4.1.3企业所在行业及行业状况 7
4.1.4企业的主要会计核算特点和经营模式 7
4.1.5企业存货及成本结转流程 8
4.2虚增成本 9
4.2.1背景介绍 9
4.2.2蓝公司会计舞弊分析 9
4.2.3审计流程 9
4.3 蓝天公司会计舞弊的危害 10
第五章 预防公司会计舞弊的建议 12
5.1内部治理 12
5.1.1提高会计从业人员专业能力和职业道德水平 12
5.1.2建立企业内部控制机制 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
12
5.2外部约束 13
5.2.1是建立健全我国的法律制度 13
5.2.2是加强对于会计从业人员的监管 13
第六章 结语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 导论
1.1 选题背景
改革开放以后，我国经济飞速发展，为了进一步促进我国启动了证券市场，特别是在1990年分别成立了上海、深圳证券交易所，因此，不少企业为了吸引投资，开始虚报企业盈利情况、企业财报等信息，会计舞弊现象越来越多，使得广大投资者遭受了巨大的经济损失，在整个证券市场上来了恶劣影响，从而使得会计舞弊这一现象得到社会关注。企业通过会计舞弊来获得企业融资，但是由于舞弊现象使得财务报告和对外公布的信息不真实，诱导投资人做出失误判断，同时也对市场秩序造成破坏，阻碍市场发展，限制了市场经济作用的发挥，阻碍了国家整体经济的发展。对社会信用造成严重不良影响。
特别是党的十四大提出，经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。社会主义市场经济体制开始建立，随着改革开放的不断深入，我国经济市场越来越国际化，市场化，市场在资源配置中的作用越来越大，为此，大部分公司为了自身的发展，开始进行上市融资。[]而广大投资者对于公司的了解主要就是通过相关的公开信息，如，企业财报、企业登记信息等，这些信息是投资者进行投资的主要依据，公司为了吸引广大投资者进行投资，但由于企业的实际经营达不到吸引投资者投资的目标，开始不断虚造、乱造“业绩”，会计舞弊现象开始层出不穷，例如：“科龙电器”会计舞弊事件、“紫鑫药业”会计舞弊事件等等，这些事件都给我国市场经济秩序造成了不良影响，对广大投资者的经济利益造成了严重打击，给证券市场带来了消极影响，不利于经济的发展。
而当前由于受国家经济形势的影响，会计舞弊现象出蔓延的情况，所涉及的金额越来越大，因此，有必要对于会计舞弊行为进行制裁，本文通过分析找出企业会计舞弊的变化特征，提出相应的有针对性的审计对策，从而从源头上规避会计舞弊，促进经济良好有序发展。[]
1.2 研究意义
上市公司赢得投资者关注，从而获得资金促进企业不断进行发展，因此，上市公司有义务对外提供真实有效的企业财报，能够体现企业的真实盈利情况，从而给投资者进行投资提供可靠依据。不少企业由于自身盈利状况不好，但是为了吸引投资者投资，从而扭曲自己的实际经营状况，造成企业财报不真实。而投资者获取上市公司的渠道较少，存在着信息不对称的现象，所以为了维护广大投资者的权益，需要加强对于企业财报真实性的审查力度。我国证监会也明确规定了，上市公司的企业财报必须经过有审查资格的会计师事务所审计之后才可以向外公布，从而确定财务报表的真实性，给广大投资者提供可靠的依据。[]
但是，最近几年来，会计舞弊事件越来越多，操作手法越来越繁琐、复杂，给审计师的审计工作难度日益增加，本文主要通过研究Y啤酒销售有限公司的会计舞弊事件，通过对该企业近几年的成本及盈利进行分析，通过计价测试、重新计量等专业方法进行研究，从而揭示该公司所采取的舞弊方法，从而能够为广大投资者带来启示，对于在今后投资时提供借鉴意义。同时，针对舞弊方法提出针对性的审计意见，从起到帮助审计师完成审计工作，也有利于企业规范自身行为，展现企业真实水平，用实力和盈利来吸引广大投资者进行投资。
第二章 国内外研究现状
2.1国外研究现状
由于国外证券发展的比较早，对于企业舞弊现象的研究开展的也比较早，由于是国外学者比利斯对董事会中外部董事占据董事会比例进行了研究分析，他发现发生会计舞弊的公司中外部董事的比例远远少于未发生会计舞弊的公司的外部董事数量。公司监审委员会对于会计舞弊发生的概率关系不大，从而帮助我们对会计舞弊有了更加明确的认知，而贝尔和卡赛罗采用Logistie模型对上市公司舞弊进行判断，从而使我们知道可以通过会计数据来识别公司是否存在会计舞弊的现象。综上，国外研究证明通过会计数据模型可以有效的公司会计舞弊进行明确区分。[]
目 录
第一章 导论 1
1.1 选题背景 1
1.2 研究意义 1
第二章 国内外研究现状 3
2.1国外研究现状 3
2.2国内研究现状 3
第三章 会计舞弊概述及其形成的原因 5
3.1会计舞弊的相关概念 5
3.2造成会计舞弊的主要原因 5
3.2.1营造好的经营业绩从而为企业融资提供便利 5
3.2.2 企业内部控制不完善外部监管审查机制不到位 6
第四章 蓝天公司会计舞弊分析及审计对策 7
4.1公司概况及运转流程 7
4.1.1企业发展情况 7
4.1.2日常经营中主要优势与潜力 7
4.1.3企业所在行业及行业状况 7
4.1.4企业的主要会计核算特点和经营模式 7
4.1.5企业存货及成本结转流程 8
4.2虚增成本 9
4.2.1背景介绍 9
4.2.2蓝公司会计舞弊分析 9
4.2.3审计流程 9
4.3 蓝天公司会计舞弊的危害 10
第五章 预防公司会计舞弊的建议 12
5.1内部治理 12
5.1.1提高会计从业人员专业能力和职业道德水平 12
5.1.2建立企业内部控制机制 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
12
5.2外部约束 13
5.2.1是建立健全我国的法律制度 13
5.2.2是加强对于会计从业人员的监管 13
第六章 结语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 导论
1.1 选题背景
改革开放以后，我国经济飞速发展，为了进一步促进我国启动了证券市场，特别是在1990年分别成立了上海、深圳证券交易所，因此，不少企业为了吸引投资，开始虚报企业盈利情况、企业财报等信息，会计舞弊现象越来越多，使得广大投资者遭受了巨大的经济损失，在整个证券市场上来了恶劣影响，从而使得会计舞弊这一现象得到社会关注。企业通过会计舞弊来获得企业融资，但是由于舞弊现象使得财务报告和对外公布的信息不真实，诱导投资人做出失误判断，同时也对市场秩序造成破坏，阻碍市场发展，限制了市场经济作用的发挥，阻碍了国家整体经济的发展。对社会信用造成严重不良影响。
特别是党的十四大提出，经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。社会主义市场经济体制开始建立，随着改革开放的不断深入，我国经济市场越来越国际化，市场化，市场在资源配置中的作用越来越大，为此，大部分公司为了自身的发展，开始进行上市融资。[]而广大投资者对于公司的了解主要就是通过相关的公开信息，如，企业财报、企业登记信息等，这些信息是投资者进行投资的主要依据，公司为了吸引广大投资者进行投资，但由于企业的实际经营达不到吸引投资者投资的目标，开始不断虚造、乱造“业绩”，会计舞弊现象开始层出不穷，例如：“科龙电器”会计舞弊事件、“紫鑫药业”会计舞弊事件等等，这些事件都给我国市场经济秩序造成了不良影响，对广大投资者的经济利益造成了严重打击，给证券市场带来了消极影响，不利于经济的发展。
而当前由于受国家经济形势的影响，会计舞弊现象出蔓延的情况，所涉及的金额越来越大，因此，有必要对于会计舞弊行为进行制裁，本文通过分析找出企业会计舞弊的变化特征，提出相应的有针对性的审计对策，从而从源头上规避会计舞弊，促进经济良好有序发展。[]
1.2 研究意义
上市公司赢得投资者关注，从而获得资金促进企业不断进行发展，因此，上市公司有义务对外提供真实有效的企业财报，能够体现企业的真实盈利情况，从而给投资者进行投资提供可靠依据。不少企业由于自身盈利状况不好，但是为了吸引投资者投资，从而扭曲自己的实际经营状况，造成企业财报不真实。而投资者获取上市公司的渠道较少，存在着信息不对称的现象，所以为了维护广大投资者的权益，需要加强对于企业财报真实性的审查力度。我国证监会也明确规定了，上市公司的企业财报必须经过有审查资格的会计师事务所审计之后才可以向外公布，从而确定财务报表的真实性，给广大投资者提供可靠的依据。[]
但是，最近几年来，会计舞弊事件越来越多，操作手法越来越繁琐、复杂，给审计师的审计工作难度日益增加，本文主要通过研究Y啤酒销售有限公司的会计舞弊事件，通过对该企业近几年的成本及盈利进行分析，通过计价测试、重新计量等专业方法进行研究，从而揭示该公司所采取的舞弊方法，从而能够为广大投资者带来启示，对于在今后投资时提供借鉴意义。同时，针对舞弊方法提出针对性的审计意见，从起到帮助审计师完成审计工作，也有利于企业规范自身行为，展现企业真实水平，用实力和盈利来吸引广大投资者进行投资。
第二章 国内外研究现状
2.1国外研究现状
由于国外证券发展的比较早，对于企业舞弊现象的研究开展的也比较早，由于是国外学者比利斯对董事会中外部董事占据董事会比例进行了研究分析，他发现发生会计舞弊的公司中外部董事的比例远远少于未发生会计舞弊的公司的外部董事数量。公司监审委员会对于会计舞弊发生的概率关系不大，从而帮助我们对会计舞弊有了更加明确的认知，而贝尔和卡赛罗采用Logistie模型对上市公司舞弊进行判断，从而使我们知道可以通过会计数据来识别公司是否存在会计舞弊的现象。综上，国外研究证明通过会计数据模型可以有效的公司会计舞弊进行明确区分。[]
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