上市公司应收账款质量研究
上市公司应收账款质量研究[20191230102032]
毕业论文中文摘要
毕业论文外文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:上市公司,应收账款,问题及对策
目 录
1 引言1
2 上市公司应收账款管理的概述1
2.1应收账款质量的基本概及指标描述 1
2.2上市企业应收账款形成的原因2
2.3应收账款对上市企业的影响3
3 上市公司应收账款管理中存在的问题4
4 应收帐款质量管理的问题成因4
4.1企业领导风险意识淡薄4
4.2公司信用管理机制不健全4
4.3客户的信用状况和信用政策5
4.4企业存在短期行为6
4.5激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成7
4.6内部控制制度不严7
5 应收账款管理案例分析—以沈阳机床为例7
5.1沈阳机床公司简介7
5.2沈阳机床应收账款质量现状分析8
6 对加强上市公司应收账款质量管理的相关建议13
6.1建立应收账款授权审批制度13
6.2建立定期对账制度13
6.3建立应收账款信用管理部门14
6.4健全相关法律和监管制度14
结论16
致谢17
参考文献18
1 引言
在商业竞争中，为了增加销售额，公司通常采取赊销的政策来吸引客户。这就增加了公司的应收账款，同时也增加了公司的风险。如果这些应收账款不能及时收回，会对公司的生产经营产生影响。由于应收账款长期占用公司资金，经营周期延长了，经营成本增加了，严重制约了企业的再生产能力。加强应收账款的质量不仅可以提高公司的资产运营的效率，而且能保证公司的资金安全。然而，近年来我国上市公司应收账款不断增加，大批应收账款逐年沉淀，这加剧了其资产质量的恶化。所以许多上市公司的管理者开始关注应收账款的质量。
2 上市公司应收账款管理的概述
2.1 应收账款的基本概念及指标描述
在会计层面上，应收账款表示企业的一项重要流动资本，是产品或劳务的赊销转化而得。其核算，公司应对会计科目予以确定，计算，登记和报告，同时计提“坏账准备”。从财务管理层面看，应收账款是公司流动资金的减少，即这些资金这些不能投入经济运营中产生效益。从法律角度，应收账款是一种债权。
应收帐款质量以下方面量化：
2.1.1 应收账款的规模
应收账款占流动资产的比重=应收账款/流动资产
应收账款占主营业务收入的比重，该指标主要考察应收项目是否会占用大量资金，而降低资本的使用效率。造成应收账款的占流动资产的比重过大，主要有两个原因，一是因为应收账款的增长较大，说明应收账款的质量恶化了。二是存货占流动资产的比例越来越小，应收账款与流动资产的比率相对变大。这说明应收账款的质量并没有恶化。因此这个指标应与应收账款占主营业务收入的比率结合来看，评价应收账款质量。
应收账款占主营业务收的比重=应收帐款/主营业务收入。该指标主要反映企业的主营业务收入中多大的比率是应收账款。通常情况下，无论销售的商品是否是现金，企业都可以通过提高销售记录来提高利润，但利润中究竟有多少现金流入企业，能够为企业提供资金周转提供保证，取决于应收账款占主营业务收入的比例，因此该指标也为考查利润质量的指标[1]。
2.1.2 应收账款的回收速度
应收账款周转率是用以反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标，反映了企业的资产运营效率，指某一会计期间赊销净额与应收账款的全年平均余额的比例关系。
应收账款周转率=年赊销金额/平均应收帐余额
由于企业的赊销金额难以确定，而且在现实的经济生活中，几乎所有的企业都是采用赊销方式销售的，所以我们用年销售收入代替年赊销额。
2.1.3 应收账款的账龄
目前，国际上的做法是，一年以上的应收账款看做坏账的发生，应该把这些坏账这欢成现金来考虑，因此一年以上的应收账款应看做不良资产对待。假如国内的企业采用的这一标准，那会有一部分的应收账款转化为当期费用，利润总额会因为费用的增加而减少。
2.1.4 应收账款占流动资产总额的比重
这个指标反映了公司对流动资产的管理水平和公司持续发展的水平，当指标值增大，公司可以运作的现金就会不足，从而影响公司的经营活动，投资能力，融资能力和公司的持续发展，在公司的赊销政策下，公司的应收账款质量和盈利水平有一定的相关性。
2.2 上市公司应收账款形成的原因
2.2.1 外部影响的因素
近年来，国内企业间竟争加剧，许多不同的企业提供的都是同质服务和产品，客户选择的余地比较大，企业处于买方市场的被动格局下，赊销几乎为同行业竞争采用的普遍手段。为抢夺市场份额，扩大销售数量，各公司鼓励客户开通信用账号，并通过折扣的方式来吸引客户，这使得信用政策更为宽松，如一般的客户有30天的信用期，业务量大的客户可以得到45天甚至60天的信用期。对财务部门而言，获得信用账号的数量激增，账期时间更长，企业所面临的应收账款的压力和财务风险更大。
此外，从社会的环境来看，我国尚未建成成熟的企业信用管理机制，相关的法律法规还很不完善，社会信用意识薄弱，很多企业或个人不重视自身的信用，随意拖欠账款，在这种情况下赊销必将带来坏账的风险，即使企业想建立成熟的监控机制，也要一个比较长的阶段。
2.2.2 内部影响的因素
上市公司对提高地域经济主体筹资能力意识不充分，以陕西省为例，主观上，部分陕西具有优势的企业认为上市公司在职能结构与财务披露等多方面有较多要求，客观上，陕北地区能源化工类优质公司上市融资动力不强，因为这些企业目前融资渠道相对较多，可通过货币市场融资和企业自身经营策略的调整获取资金。
上市公司创新不足制约了企业的可持续发展的进程。上市公司没有对上市公司提供的资源进行充分的应用，使得上市公司的创新点没有和市场供给机密结合，降低了投入产出的效率，增加了投入产出的周期，从而减少了经济效益的增长[2]。
很多上市企业对应收账款的重视程度不够，未能意识到应收账款管理对企业的价值贡献，因而许多企业的应收账款管理还停留在较为初级的账务对账，核算阶段，对风险的识别，应对能力都比较差。
2.3 应收账款对上市企业的影响
期末利润不能反映企业的真实经营成果，如实际发生的应收账款不能实际收回，账面上增加的应收账款就会虚增当期的上市公司盈利，而且公司因应收账款而发生的增值税和各项税费使得银行存款或现金减少。比如，公司在账面上产生了利润，但并未以现金形式出现，却以现金形式为这些未收到的款项缴纳所得税。上市公司实现利润后股利和红利的分配也涉及到公司的现金的流出，使公司的资金缺乏的状况更加严重。这种状况会虚增了公司的利润和资产现值，从而影响了企业投资者的各种行为。
应收账款对上市公司资金链的影响。货币具有时间价值，如果应收账款在很长时间不能收回，上市公司对该应收账款产生及形成过程中垫付的各项税费及其他流动资金丧失了使用价值，长此以往必将影响资金的周转和影响公司利润最大化的目标。应收账款从产生到无法回收的过程，引起了相关不可靠的指标被披露，从而引起了公司出具虚假的财务信息，给公司带来了巨大的经济损失。
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1 引言1
2 上市公司应收账款管理的概述1
2.1应收账款质量的基本概及指标描述 1
2.2上市企业应收账款形成的原因2
2.3应收账款对上市企业的影响3
3 上市公司应收账款管理中存在的问题4
4 应收帐款质量管理的问题成因4
4.1企业领导风险意识淡薄4
4.2公司信用管理机制不健全4
4.3客户的信用状况和信用政策5
4.4企业存在短期行为6
4.5激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成7
4.6内部控制制度不严7
5 应收账款管理案例分析—以沈阳机床为例7
5.1沈阳机床公司简介7
5.2沈阳机床应收账款质量现状分析8
6 对加强上市公司应收账款质量管理的相关建议13
6.1建立应收账款授权审批制度13
6.2建立定期对账制度13
6.3建立应收账款信用管理部门14
6.4健全相关法律和监管制度14
结论16
致谢17
参考文献18
1 引言
在商业竞争中，为了增加销售额，公司通常采取赊销的政策来吸引客户。这就增加了公司的应收账款，同时也增加了公司的风险。如果这些应收账款不能及时收回，会对公司的生产经营产生影响。由于应收账款长期占用公司资金，经营周期延长了，经营成本增加了，严重制约了企业的再生产能力。加强应收账款的质量不仅可以提高公司的资产运营的效率，而且能保证公司的资金安全。然而，近年来我国上市公司应收账款不断增加，大批应收账款逐年沉淀，这加剧了其资产质量的恶化。所以许多上市公司的管理者开始关注应收账款的质量。
2 上市公司应收账款管理的概述
2.1 应收账款的基本概念及指标描述
在会计层面上，应收账款表示企业的一项重要流动资本，是产品或劳务的赊销转化而得。其核算，公司应对会计科目予以确定，计算，登记和报告，同时计提“坏账准备”。从财务管理层面看，应收账款是公司流动资金的减少，即这些资金这些不能投入经济运营中产生效益。从法律角度，应收账款是一种债权。
应收帐款质量以下方面量化：
2.1.1 应收账款的规模
应收账款占流动资产的比重=应收账款/流动资产
应收账款占主营业务收入的比重，该指标主要考察应收项目是否会占用大量资金，而降低资本的使用效率。造成应收账款的占流动资产的比重过大，主要有两个原因，一是因为应收账款的增长较大，说明应收账款的质量恶化了。二是存货占流动资产的比例越来越小，应收账款与流动资产的比率相对变大。这说明应收账款的质量并没有恶化。因此这个指标应与应收账款占主营业务收入的比率结合来看，评价应收账款质量。
应收账款占主营业务收的比重=应收帐款/主营业务收入。该指标主要反映企业的主营业务收入中多大的比率是应收账款。通常情况下，无论销售的商品是否是现金，企业都可以通过提高销售记录来提高利润，但利润中究竟有多少现金流入企业，能够为企业提供资金周转提供保证，取决于应收账款占主营业务收入的比例，因此该指标也为考查利润质量的指标[1]。
2.1.2 应收账款的回收速度
应收账款周转率是用以反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标，反映了企业的资产运营效率，指某一会计期间赊销净额与应收账款的全年平均余额的比例关系。
应收账款周转率=年赊销金额/平均应收帐余额
由于企业的赊销金额难以确定，而且在现实的经济生活中，几乎所有的企业都是采用赊销方式销售的，所以我们用年销售收入代替年赊销额。
2.1.3 应收账款的账龄
目前，国际上的做法是，一年以上的应收账款看做坏账的发生，应该把这些坏账这欢成现金来考虑，因此一年以上的应收账款应看做不良资产对待。假如国内的企业采用的这一标准，那会有一部分的应收账款转化为当期费用，利润总额会因为费用的增加而减少。
2.1.4 应收账款占流动资产总额的比重
这个指标反映了公司对流动资产的管理水平和公司持续发展的水平，当指标值增大，公司可以运作的现金就会不足，从而影响公司的经营活动，投资能力，融资能力和公司的持续发展，在公司的赊销政策下，公司的应收账款质量和盈利水平有一定的相关性。
2.2 上市公司应收账款形成的原因
2.2.1 外部影响的因素
近年来，国内企业间竟争加剧，许多不同的企业提供的都是同质服务和产品，客户选择的余地比较大，企业处于买方市场的被动格局下，赊销几乎为同行业竞争采用的普遍手段。为抢夺市场份额，扩大销售数量，各公司鼓励客户开通信用账号，并通过折扣的方式来吸引客户，这使得信用政策更为宽松，如一般的客户有30天的信用期，业务量大的客户可以得到45天甚至60天的信用期。对财务部门而言，获得信用账号的数量激增，账期时间更长，企业所面临的应收账款的压力和财务风险更大。
此外，从社会的环境来看，我国尚未建成成熟的企业信用管理机制，相关的法律法规还很不完善，社会信用意识薄弱，很多企业或个人不重视自身的信用，随意拖欠账款，在这种情况下赊销必将带来坏账的风险，即使企业想建立成熟的监控机制，也要一个比较长的阶段。
2.2.2 内部影响的因素
上市公司对提高地域经济主体筹资能力意识不充分，以陕西省为例，主观上，部分陕西具有优势的企业认为上市公司在职能结构与财务披露等多方面有较多要求，客观上，陕北地区能源化工类优质公司上市融资动力不强，因为这些企业目前融资渠道相对较多，可通过货币市场融资和企业自身经营策略的调整获取资金。
上市公司创新不足制约了企业的可持续发展的进程。上市公司没有对上市公司提供的资源进行充分的应用，使得上市公司的创新点没有和市场供给机密结合，降低了投入产出的效率，增加了投入产出的周期，从而减少了经济效益的增长[2]。
很多上市企业对应收账款的重视程度不够，未能意识到应收账款管理对企业的价值贡献，因而许多企业的应收账款管理还停留在较为初级的账务对账，核算阶段，对风险的识别，应对能力都比较差。
2.3 应收账款对上市企业的影响
期末利润不能反映企业的真实经营成果，如实际发生的应收账款不能实际收回，账面上增加的应收账款就会虚增当期的上市公司盈利，而且公司因应收账款而发生的增值税和各项税费使得银行存款或现金减少。比如，公司在账面上产生了利润，但并未以现金形式出现，却以现金形式为这些未收到的款项缴纳所得税。上市公司实现利润后股利和红利的分配也涉及到公司的现金的流出，使公司的资金缺乏的状况更加严重。这种状况会虚增了公司的利润和资产现值，从而影响了企业投资者的各种行为。
应收账款对上市公司资金链的影响。货币具有时间价值，如果应收账款在很长时间不能收回，上市公司对该应收账款产生及形成过程中垫付的各项税费及其他流动资金丧失了使用价值，长此以往必将影响资金的周转和影响公司利润最大化的目标。应收账款从产生到无法回收的过程，引起了相关不可靠的指标被披露，从而引起了公司出具虚假的财务信息，给公司带来了巨大的经济损失。
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