景谷林业内部控制存在的问题及对策
摘 要中国市场经济的发展已经越来越成熟，由于市场上需求量的增加，新兴林业产业也随之发展。2018年我国林业产业总产值达到7.33万亿元，和上年相比增长2.88%。2018年，林业作为第三产业其产值增速达到了19.28%，为社会综合产值创造了将近1.5万亿元。2018年国际走势和经济形势都发生了巨大的变化，现如今我国林业企业还无法满足社会发展多样化的需求。内部控制作为企业现代化管理方法，一定程度上提高企业的经营管理效率、整合企业的资源，促进企业可持续发展。景谷林业作为国内林业企业，虽然发展较快，但是在内部控制方面依然存在一些小问题，对公司现有的内部控制体系进行适当的优化，有利于促进公司科学长远发展。本文以景谷林业股份有限公司作为案例，通过文献综述法和案例分析法，从内部控制五要素方面对内部控制现状作了分析，了解存在的问题，分析问题的原因，结合其存在的问题与原因找出解决对策。对景谷林业内部控制问题与对策进行研究，有利于更深层次的探索我国林业企业内部控制的建设方法。
目录
1绪论 1
1.1研究目的和意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 1
1.2.1国外研究现状和发展趋势 1
1.2.2国内研究现状和发展趋势 2
1.2.3研究述评 3
1.3研究内容 3
1.4研究方法 3
1.4.1文献综述法 3
1.4.2案例分析法 3
2景谷林业内部控制的现状分析 4
2.1景谷林业简介 4
2.2景谷林业内部控制的现状 4
2.2.1控制环境 4
2.2.2风险评估 5
2.2.3控制活动 6
2.2.4信息与沟通 7
2.2.5内部控制监督 7
3景谷林业内部控制存在的问题 8
3.1内部治理机制存在缺陷 8
3.2公司内部控制风险体系不够完善 8
3.3内部信息沟通机制不完善 8
4景谷林业内部控制存在问题的原因 9
4.1内部控制环境不 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
完善 9
4.2公司存在潜在的财务风险 9
4.3公司缺少相应的信息管理系统 9
5完善景谷林业内部控制的对策 10
5.1积极完善公司内部治理机构 10
5.2为公司制定合理有效的内部风险管理体制 10
5.3采取各种形式加强公司信息沟通交流 10
致 谢 13
1绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究目的
本篇论文对企业内部控制的研究成果进行了总结。把景谷林业内部控制作为研究的对象，主要对内部控制五要素进行深入研究。运用有关内部控制理论知识，针对林业企业如何建立自己的内部控制体系做出系统性研究。论文以景谷林业股份有限公司作为案例进行分析，构建适合景谷林业生存与发展的内部控制体系。论文主要针对林业企业内部控制存在的问题，分析了问题产生的原因并且从内部控制设计和运用的角度提出改进的建议和措施。
1.1.2研究意义
现如今我国对于内部控制的研究大多都还停留在理论层面上，就具体的案例来研究企业内部控制的并不多见，对于林业企业内部控制的研究也是比较少的，本篇论文以景谷林业作为案例对公司内部控制存在的问题及对策进行分析，有助于我国林业企业关于内部控制的研究。
本篇论文针对景谷林业内部控制所存在的问题提供解决对策，有利于公司实施规范化管理，促进公司工作效率，使公司内部更加明确分工，有利于实现公司经营管理目标，从而促进景谷林业更长远的发展，景谷林业属于林业企业，对于该公司内部控制问题与对策的研究能够为同类型公司在内部控制管理方面提供借鉴。
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状和发展趋势
1992年,COSO委员会发布《内部控制—整合框架》,简称COSO[1]报告,报告对何为内部控制、实施其应达到的目标,都做了相关规定,尤其是对内部控制应包含的要素做出了详细说明,即,指出合格、有效的内部控制框架应该包含5个基本要素;并且该报告还指出,内部控制并不仅仅是某项规定、制度,而是一个比较完整、复杂的体系,该体系不仅能不断识别环境的变化所带来的问题,而且还能有效地解决所发现的问题,并继续发现新问题,再次解决新问题,它是一个动态的过程。
2013年, JongHag Choi等研究了公司人力资源投资与内部控制缺陷披露之间的关系,他们运用替代的方法,将人力资源投资被与内部控制实现有关的员工数量比率替换掉,结果发现公司内部人员比例及员工内部控制等与内部控制缺陷披露是负相关的关系。[2]
COOLEY与HICKS提出由多方面内部控制元素组成的内部控制模糊综合评价指标体系,在设计中可以不用特别的考虑相应框架限制,根据企业实际情况设计由内部控制目标、可能影响目标实现的风险因素以及内部控制程序组成的每个要素。对其做出有效的评估,根据评估等级得出对应的评估值,根据风险与目标的实现程度的出其综合得分,它的综合分数其实是把每个不同因素的得分逐级汇总而得到的。
在披露目的的内部控制评价体系研究中, Ge和Mc Vay觉得内部控制完善跟公司获利是负相关的,当公司可获得的利益变得少了，那么就更加不会选择披露其内部控制现状。Hermanso通过深入研究得出,一大部分公司发现合理的内部控制对他们公司长久发展会有积极作用，之前一些审计工作者在内部控制评价的判断上依赖于自己的主观判断，而使其判断变得主观随意，得出的结果也不够精准，所以它同时也成为内部控制评价的基础
Larry White将109家上市公司当成他的样本,把实质性程序样本规模和内部控制评价作比较后得出一个结论，就是这两者存在相关性。这也是在之前对审计判断后的研究仅仅局限于一个因素后的一次突破性进展。[3]
1.2.2国内研究现状和发展趋势
中国在内部控制方面的研究比其他国家要晚一些，但研究成果却并不少。学术界从内部控制概念的界定和要素着手研究内部控制框架体系、理论变迁，把经济学、管理学、工程力学等其他学科与内部控制研究相结合，为内部控制进一步研究奠定理论基础。[4]
目录
1绪论 1
1.1研究目的和意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 1
1.2.1国外研究现状和发展趋势 1
1.2.2国内研究现状和发展趋势 2
1.2.3研究述评 3
1.3研究内容 3
1.4研究方法 3
1.4.1文献综述法 3
1.4.2案例分析法 3
2景谷林业内部控制的现状分析 4
2.1景谷林业简介 4
2.2景谷林业内部控制的现状 4
2.2.1控制环境 4
2.2.2风险评估 5
2.2.3控制活动 6
2.2.4信息与沟通 7
2.2.5内部控制监督 7
3景谷林业内部控制存在的问题 8
3.1内部治理机制存在缺陷 8
3.2公司内部控制风险体系不够完善 8
3.3内部信息沟通机制不完善 8
4景谷林业内部控制存在问题的原因 9
4.1内部控制环境不 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
完善 9
4.2公司存在潜在的财务风险 9
4.3公司缺少相应的信息管理系统 9
5完善景谷林业内部控制的对策 10
5.1积极完善公司内部治理机构 10
5.2为公司制定合理有效的内部风险管理体制 10
5.3采取各种形式加强公司信息沟通交流 10
致 谢 13
1绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究目的
本篇论文对企业内部控制的研究成果进行了总结。把景谷林业内部控制作为研究的对象，主要对内部控制五要素进行深入研究。运用有关内部控制理论知识，针对林业企业如何建立自己的内部控制体系做出系统性研究。论文以景谷林业股份有限公司作为案例进行分析，构建适合景谷林业生存与发展的内部控制体系。论文主要针对林业企业内部控制存在的问题，分析了问题产生的原因并且从内部控制设计和运用的角度提出改进的建议和措施。
1.1.2研究意义
现如今我国对于内部控制的研究大多都还停留在理论层面上，就具体的案例来研究企业内部控制的并不多见，对于林业企业内部控制的研究也是比较少的，本篇论文以景谷林业作为案例对公司内部控制存在的问题及对策进行分析，有助于我国林业企业关于内部控制的研究。
本篇论文针对景谷林业内部控制所存在的问题提供解决对策，有利于公司实施规范化管理，促进公司工作效率，使公司内部更加明确分工，有利于实现公司经营管理目标，从而促进景谷林业更长远的发展，景谷林业属于林业企业，对于该公司内部控制问题与对策的研究能够为同类型公司在内部控制管理方面提供借鉴。
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状和发展趋势
1992年,COSO委员会发布《内部控制—整合框架》,简称COSO[1]报告,报告对何为内部控制、实施其应达到的目标,都做了相关规定,尤其是对内部控制应包含的要素做出了详细说明,即,指出合格、有效的内部控制框架应该包含5个基本要素;并且该报告还指出,内部控制并不仅仅是某项规定、制度,而是一个比较完整、复杂的体系,该体系不仅能不断识别环境的变化所带来的问题,而且还能有效地解决所发现的问题,并继续发现新问题,再次解决新问题,它是一个动态的过程。
2013年, JongHag Choi等研究了公司人力资源投资与内部控制缺陷披露之间的关系,他们运用替代的方法,将人力资源投资被与内部控制实现有关的员工数量比率替换掉,结果发现公司内部人员比例及员工内部控制等与内部控制缺陷披露是负相关的关系。[2]
COOLEY与HICKS提出由多方面内部控制元素组成的内部控制模糊综合评价指标体系,在设计中可以不用特别的考虑相应框架限制,根据企业实际情况设计由内部控制目标、可能影响目标实现的风险因素以及内部控制程序组成的每个要素。对其做出有效的评估,根据评估等级得出对应的评估值,根据风险与目标的实现程度的出其综合得分,它的综合分数其实是把每个不同因素的得分逐级汇总而得到的。
在披露目的的内部控制评价体系研究中, Ge和Mc Vay觉得内部控制完善跟公司获利是负相关的,当公司可获得的利益变得少了，那么就更加不会选择披露其内部控制现状。Hermanso通过深入研究得出,一大部分公司发现合理的内部控制对他们公司长久发展会有积极作用，之前一些审计工作者在内部控制评价的判断上依赖于自己的主观判断，而使其判断变得主观随意，得出的结果也不够精准，所以它同时也成为内部控制评价的基础
Larry White将109家上市公司当成他的样本,把实质性程序样本规模和内部控制评价作比较后得出一个结论，就是这两者存在相关性。这也是在之前对审计判断后的研究仅仅局限于一个因素后的一次突破性进展。[3]
1.2.2国内研究现状和发展趋势
中国在内部控制方面的研究比其他国家要晚一些，但研究成果却并不少。学术界从内部控制概念的界定和要素着手研究内部控制框架体系、理论变迁，把经济学、管理学、工程力学等其他学科与内部控制研究相结合，为内部控制进一步研究奠定理论基础。[4]
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