天业恒基公司企业所得税纳税筹划
摘 要随着日益激烈的企业竞争，成本管理日益受到企业的重视，纳税筹划，在企业财务管理中逐步占据主导地位。对企业利润产生影响的税种中，至关重要的是企业所得税。本文为了实现降低企业所得税税收负担最小化的目的，通过山东天业恒基有限公司企业所得税筹划方案的设计，从而降低该公司的应纳税额。并为同类企业制定纳税方案提供参考。首先，分别从研究目的、意义和国内外研究现状等三个方面展开分析，接着从基础理论出发对企业所得税纳税筹划简单论述。其次，再结合山东天业恒基股份有限公司的自身具体情况，从收入、固定资产折旧方法、存货计价方法以及利用税收优惠四个方面设计企业所得税纳税筹划具体方案。最后，为确保所制定的筹划方案可以有效实施，对可能出现的问题提出相应的保障措施。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.2.3文献综述 3
1.3 研究内容及研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 相关理论概述 5
2.1 企业所得税理论概述 5
2.2 纳税筹划概念 5
2.3 纳税筹划的方法 5
2.3.1 税收优惠政策筹划法 5
2.3.2 会计处理方法筹划法 5
2.4 企业所得税纳税筹划目标 5
2.4.1 获取资金时间价值 5
2.4.2 减轻企业所得税税收负担 5
2.4.3 降低企业税收风险 6
2.4.4 维护企业合法权益 6
3 山东天业恒基股份有限公司企业所得税现状 7
3.1 公司简介 7
3.2 山东天业恒基股份有限公司所得税现状 7
3.2.1 山东天业恒基股份有限公司财务状况 7
3.2.2 涉及税种及主要税率 8
3.2.3 公司纳税情况 8
3.2.4 山东天业恒基股份有限公司企业 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
所得税贡献率和税负情况表 9
4 山东天业恒基股份有限公司企业所得税纳税筹划方案 11
4.1 山东天业恒基股份有限公司企业所得税纳税筹划方案设计 11
4.1.1 收入的纳税筹划 11
4.1.2 固定资产折旧方法的纳税筹划 12
4.1.3 存货计价方法的纳税筹划 15
4.1.4 利用税收优惠的纳税筹划 18
4.2 企业所得税纳税筹划保障措施 18
4.2.1 增强纳税筹划意识 18
4.2.2 提高相关财务人员专业能力 19
4.2.3 注意防范纳税筹划风险 19
4.2.4 加强与税务部门的沟通 19
结 论 20
参考文献 21
致 谢 22
1 绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1 研究目的
政府收入的主要来源中发挥着关键作用的是税收，依法纳税是企业必须履行的义务，对保障政府税收具有决定性的作用。在我国税收中占据重要地位的税种之一是企业所得税，它贯穿于企业财务决策始终，具有十分重要的影响，并且有极为广阔的筹划空间。本文以山东天业恒基股份有限公司为研究对象，参照本企业情况，对纳税筹划的基本理论以及纳税现状进行分析，最后根据企业自身的特点设计出具体的筹划方案，以此减少纳税成本支出，达到企业价值最大化的目的。
1.1.2 研究意义
企业所得税作为一项重要税种影响了企业的切身利益和利润分配，为了企业的长期稳定发展和国家能够充分利用税收经济杠杆，而对其进行合理的企业所得税纳税筹划，能够促进资源优化配置，降低纳税成本，提高企业整体的利益。企业进行纳税筹划，要求筹划人员必须有过硬的专业知识，这对纳税筹划人员的筹划水平以及意识有很大的促进作用。科学的纳税筹划也可以降低税收的风险，保障企业的合法权益，对企业进一步发展具有积极意义。纳税筹划不仅可以为该企业带来效益，而且可以给同行业纳税筹划提供参考。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1953年，首次实施现代咨询和相关税收筹划服务的执行机构，欧洲税收联盟在法国巴黎注册成立，确切指出税务专家以税务咨询为中心进行服务，从那时起，独立于代理业务之外的以纳税筹划为主要内容的新业务形成了。
诺贝尔经济学家Scholes（1994）认为要想对纳税筹划的目的性展开分析，就必须遵循社会契约论，同时相应的提出纳税筹划最终的目标，即实现公司税负最小化以及税后利润能最大化。
美国经济学家Myron（2004）认为，纳税筹划不仅仅要最小化纳税成本，还要在进行税后收入最大化时，将税收的作用以及计划交易对经销商的影响也考虑进来。在《税收与企业战略》中，迈伦.斯科尔斯从税收和企业战略两个方面着手，对两者展开深入研究和分析，并且在企业的经营角度上，解释了企业如何筹划以实现节税收益最优化。
MP Donohoe，GA Mcgill及E Outslay（2014）从企业管理方向着手，得出结论，如果采取合理的激励方法，那么企业的管理者就会主动及时地开展纳税筹划，所以不仅能实现降低成本提高利润的目的而且可以激发相关管理人员潜力。
Odette M Pinto（2016）在《税收筹划任务有效性与效率的影响》中，从不同角度对新型纳税筹划工作的步骤展开了进一步的探讨。
西方国家和我国的税制有一定的不同之处，我们要切忌直接运用其筹划方法以及理论等，而是要根据我国的具体情况进行具体分析，来进行科学合理纳税筹划方案设计达到相应的目的。
1.2.2 国内研究现状
相较于国外较为成的体系，国内对纳税筹划的发现和理解尚在萌芽期，但在我国税制的逐步趋于成熟的情况下，对纳税筹划有所了解认识的人数逐渐增加。我国对企业纳税筹划从开始到现在时间较短, 1994年，由国内著名税务专家唐腾翔与唐向编撰的中国首部有关税务规划的专著《税收筹划》。本书对纳税筹划的含义和基础理论进行概括，这表明税收筹划成为国内的一门新兴学科。
吴雪（2014）认为，纳税筹划是在企业各项活动正常的情况下，对公司各项业务适当的计划，从而降低纳税成本，达到公司收益最大化的目的。
光宝娟（2014）认为，税收筹划是纳税义务人在国家政策允许的情况下，对筹资、经营和投资活动根据规定科学规划，降低税负以此获得企业收益最大化的经济活动。
在对企业税收筹划的分析中，黄静华（2015）明确指出了当前税收筹划中存在的诸多误区，通过对错误的分析，了解纳税筹划中存在的风险，应当选择合理的方法规避。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.2.3文献综述 3
1.3 研究内容及研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 相关理论概述 5
2.1 企业所得税理论概述 5
2.2 纳税筹划概念 5
2.3 纳税筹划的方法 5
2.3.1 税收优惠政策筹划法 5
2.3.2 会计处理方法筹划法 5
2.4 企业所得税纳税筹划目标 5
2.4.1 获取资金时间价值 5
2.4.2 减轻企业所得税税收负担 5
2.4.3 降低企业税收风险 6
2.4.4 维护企业合法权益 6
3 山东天业恒基股份有限公司企业所得税现状 7
3.1 公司简介 7
3.2 山东天业恒基股份有限公司所得税现状 7
3.2.1 山东天业恒基股份有限公司财务状况 7
3.2.2 涉及税种及主要税率 8
3.2.3 公司纳税情况 8
3.2.4 山东天业恒基股份有限公司企业 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
所得税贡献率和税负情况表 9
4 山东天业恒基股份有限公司企业所得税纳税筹划方案 11
4.1 山东天业恒基股份有限公司企业所得税纳税筹划方案设计 11
4.1.1 收入的纳税筹划 11
4.1.2 固定资产折旧方法的纳税筹划 12
4.1.3 存货计价方法的纳税筹划 15
4.1.4 利用税收优惠的纳税筹划 18
4.2 企业所得税纳税筹划保障措施 18
4.2.1 增强纳税筹划意识 18
4.2.2 提高相关财务人员专业能力 19
4.2.3 注意防范纳税筹划风险 19
4.2.4 加强与税务部门的沟通 19
结 论 20
参考文献 21
致 谢 22
1 绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1 研究目的
政府收入的主要来源中发挥着关键作用的是税收，依法纳税是企业必须履行的义务，对保障政府税收具有决定性的作用。在我国税收中占据重要地位的税种之一是企业所得税，它贯穿于企业财务决策始终，具有十分重要的影响，并且有极为广阔的筹划空间。本文以山东天业恒基股份有限公司为研究对象，参照本企业情况，对纳税筹划的基本理论以及纳税现状进行分析，最后根据企业自身的特点设计出具体的筹划方案，以此减少纳税成本支出，达到企业价值最大化的目的。
1.1.2 研究意义
企业所得税作为一项重要税种影响了企业的切身利益和利润分配，为了企业的长期稳定发展和国家能够充分利用税收经济杠杆，而对其进行合理的企业所得税纳税筹划，能够促进资源优化配置，降低纳税成本，提高企业整体的利益。企业进行纳税筹划，要求筹划人员必须有过硬的专业知识，这对纳税筹划人员的筹划水平以及意识有很大的促进作用。科学的纳税筹划也可以降低税收的风险，保障企业的合法权益，对企业进一步发展具有积极意义。纳税筹划不仅可以为该企业带来效益，而且可以给同行业纳税筹划提供参考。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1953年，首次实施现代咨询和相关税收筹划服务的执行机构，欧洲税收联盟在法国巴黎注册成立，确切指出税务专家以税务咨询为中心进行服务，从那时起，独立于代理业务之外的以纳税筹划为主要内容的新业务形成了。
诺贝尔经济学家Scholes（1994）认为要想对纳税筹划的目的性展开分析，就必须遵循社会契约论，同时相应的提出纳税筹划最终的目标，即实现公司税负最小化以及税后利润能最大化。
美国经济学家Myron（2004）认为，纳税筹划不仅仅要最小化纳税成本，还要在进行税后收入最大化时，将税收的作用以及计划交易对经销商的影响也考虑进来。在《税收与企业战略》中，迈伦.斯科尔斯从税收和企业战略两个方面着手，对两者展开深入研究和分析，并且在企业的经营角度上，解释了企业如何筹划以实现节税收益最优化。
MP Donohoe，GA Mcgill及E Outslay（2014）从企业管理方向着手，得出结论，如果采取合理的激励方法，那么企业的管理者就会主动及时地开展纳税筹划，所以不仅能实现降低成本提高利润的目的而且可以激发相关管理人员潜力。
Odette M Pinto（2016）在《税收筹划任务有效性与效率的影响》中，从不同角度对新型纳税筹划工作的步骤展开了进一步的探讨。
西方国家和我国的税制有一定的不同之处，我们要切忌直接运用其筹划方法以及理论等，而是要根据我国的具体情况进行具体分析，来进行科学合理纳税筹划方案设计达到相应的目的。
1.2.2 国内研究现状
相较于国外较为成的体系，国内对纳税筹划的发现和理解尚在萌芽期，但在我国税制的逐步趋于成熟的情况下，对纳税筹划有所了解认识的人数逐渐增加。我国对企业纳税筹划从开始到现在时间较短, 1994年，由国内著名税务专家唐腾翔与唐向编撰的中国首部有关税务规划的专著《税收筹划》。本书对纳税筹划的含义和基础理论进行概括，这表明税收筹划成为国内的一门新兴学科。
吴雪（2014）认为，纳税筹划是在企业各项活动正常的情况下，对公司各项业务适当的计划，从而降低纳税成本，达到公司收益最大化的目的。
光宝娟（2014）认为，税收筹划是纳税义务人在国家政策允许的情况下，对筹资、经营和投资活动根据规定科学规划，降低税负以此获得企业收益最大化的经济活动。
在对企业税收筹划的分析中，黄静华（2015）明确指出了当前税收筹划中存在的诸多误区，通过对错误的分析，了解纳税筹划中存在的风险，应当选择合理的方法规避。
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