对企业内部控制问题探讨(附件)
由于经济的飞速发展，企业生存环境日趋繁杂，其面对的危机与磨炼也愈来愈多。大批实践证明，进行有效内部控制使得企业持续发展，失去有效内部控制发展缓慢，没有内部控制直接导致经营管理混乱。企业成功抵抗风险，并能够实现可持续发展，健全有效的内部控制体系起到至关重要的作用。企业是国民经济的重要构成成分，由于其行业分布广，规模不一、以及不够完善的管理体制和薄弱的控制力等局限性日益突显，将遭遇更大的经营风。假若企业继续轻视，不试图慢慢建立和改进内部控制体系，内部控制存在的问题将严重制约企业的发展壮大。本文首先通过对企业内部控制存在的问题分析，并剖析问题成因，最后提出解决这一问题的对策及措施。关键词 企业，内部控制，问题及成因，对策措施
目录
1 引言 5
1.1研究背景 5
1.2研究的思路 5
2 企业内部控制概论 6
2.1内部控制的定义 6
2.2内部控制发展概况? 7
2.3企业内部控制五要素? 8
2.4企业进行内部控制的意义 8
3当前内部控制中主要存在问题及其成因? 9
3.1管理层风险意识不强，法律意思薄弱? 9
3.2企业的监督力度不足，存在财务控制漏洞? 10
3.3缺乏有效控制机制? 11
3.4管理人员水平有限? 12
4 解决内部控制过程中主要问题的措施 12
4.1优化企业内部环境 12
4.1.1经理层提高内部控制水平及认知 12
4.1.2完善公司治理结构? 12
4.2设立良好的控制活动? 13
4.2.1职责分离? 13
4.2.2工作流程? 13
4.2.3票据与记录控制 13
4.2.4绩效考评? 13
4.3加强企业内部监督? 14
4.3.1建立和完善内部监督体系，强化内部审计功能 14
4.3.2建立健全内部控制框架，加强风险评估 14
4.3.3完善评价和考评系统? 14
5中航油内部控制案例分析? 14
6结束语 16
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
7 致谢 17
参考文献? 18
1 引言
1.1研究背景
内部控制，顾名思义，即一个组织或机构为了达到经营管理目的，保证总资产的安全和完整，确保会计资料信息的准确无误，可靠，保障经营战略可以全面有效实施，保障经营管理活动的经济效能和管理效益，而在内部实行的一系列能够自我束缚、自我调节、合理计划划、评价等流程、方法与措施的归纳。在当今竞争日趋剧烈的内外环境中，企业可能遭受的各种风险显现出更加繁杂和多样的特点。企业通过使用内部控制一系列方法措施，对其内部经营管理进行控制，尤其是对财务风险，营运风险方面的把控，来保证企业日常经营管理活动顺利进行和达成企业可持续发展性成长。内部控制制度的建立与完善成为企业生产管理取得成功提供基础条件。
近年来，国民经济飞速持久增长，但是企业可能面临的风险性并没有降低，证券交易市场中会计信息的失真失实现象也没有明显像好的一面转变，会计信息虚假不真实现象、经营失败案例持续出现并且数量有所增加，上述现象都表明了一些企业在内部控制方面水平薄弱，意识淡薄。[1] 现阶段，当务之急便是要建立和完善企业的内部控制体系和制度。在国外，一大批像安然、世通公司、施乐和默克制药等闻名全球大型公司，因为财会丑闻，以致企业信用受到普遍怀疑。[2]国内，由于中国航油集团新加坡公司巨额亏损丑闻，伊利集团高层管理人员被捕，创维集团董事会主席被拘等事件的曝光，人们更加注重内部控制。上市公司的内部控制效果的缺失，导致权力过于集中且缺少相互制约，是一大波造假案件层出的不穷主要原因。随着我国加入世界贸易组织，我国越来越多的企业融入全球化经济竞争的中，其竞争广度增加同时，深度也有所增加，因此我国企业面临的竞争将会更加激烈，为了适应日渐剧烈的市场竞争，就必须提升企业的经营管理水平。所以加强企业内部控制建设，尤其是对企业内部环境优化，是增强企业经营管理水平的最基础的工作，是不容忽视的真实需求。
经过对我国企业内部控制管理方面现发展阶段情况的调查研究，发现其存在的主要问题，对主要问题产生的原因进行分析，应用所学知识，为企业内部经营管理提出改进措施。本文就此背景下，经过层层剖析公司内部控制所存在的问题和缺陷，找出改进方法，从而确保企业资金安全，保证企业信息安全完整性，增强经营管理能力的目的。?
1.2研究的思路?
本文主体共分5个部分。针对企业内部控制发展概况，内部控制存在问题以及出现的问题原因研究，具备充足的理论研究成果是企业成功实践的首要条件。
文章第一部分为引言。简单扼要的论述研究本文的背景和意义，和概括研究的相关思路。
文章第二部分为对内部控制理论的定义，定义为下一部分发现实际存在问题提供理论依据。?本节主要解释了内部控制的相关概念，重点叙述了内部控制的具体内容，5要素及其意义，并对内部控制的发展阶段和现状进行了概括和分析。
文章第三部分即具体阐述当前我国企业内部控制的存在的问题，并对其问题原因进行逐一分析说明，并结合相关案例，直接了当的验证问题原因。?
文章第四部分针对第三部分提出的问题及其成因，提出解决方法。固然，有些方法是前人提出过的，比如优化内部控制环境、完善企业的控制活动等等，但是，这些问题的解决都是基于内部控制的五大要素进行理解，基本问题的解决才是后续问题得到解决的关键。文章第五部分是就实际案例进行案例分析，并通过文章所述的分析问题原因，并结合实际给出意见，佐证提出的解决方案有效性。?
2 企业内部控制概论
2.1内部控制的定义
内部控制是由管理层为完成企业管理经营目的而创建的规范化、具有政策性的执行程序，与公司治理和管理都是息息相关的。在计划经济体制下，从事企业经营管理工作的成员缺少自主权，会计工作人员和国家工作人员决定了内部控制的目标是确保会计资料信息的真实无误以及所属资产安全。而当今市场经济机制下，企业是以盈利为目的经济组织，就必须自主经营，自负盈亏、独断完善自我和壮大自我，防止失败落后。以管理、经营、监督、控制为主要任务的内部控制目的一定要延伸到保障企业相关策略部署能够有效实施和完成企业管理经营目标。COSO委员会对内部控制是这样定义的”公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:营运的效益和经营效率，财务报告的可靠性以及遵守适用的法律”[3]。同时，《企业内部控制基本规范》中点出，内部控制是由企业董事会、证监会、经营管理层和所有人实施的，意在完成控制目标。能够保证企业经营管理符合法律规章制度、资产安全、财务分析报告及相关会计信息真实完整，同时能够提高运营效益和经营效果，能够使企业实现发展战略这才是企业内部控制的目标。就公司内部财务管理控制来说，其终极目的是快速有效执行企业战略计划，达到公司价值最大化。?所以，需要财务控制对战略的拟定、实行控制阶段应使用内部财务控制措施具有针对性，其次需整合并对企业资源优化，使其被高效使用。
目录
1 引言 5
1.1研究背景 5
1.2研究的思路 5
2 企业内部控制概论 6
2.1内部控制的定义 6
2.2内部控制发展概况? 7
2.3企业内部控制五要素? 8
2.4企业进行内部控制的意义 8
3当前内部控制中主要存在问题及其成因? 9
3.1管理层风险意识不强，法律意思薄弱? 9
3.2企业的监督力度不足，存在财务控制漏洞? 10
3.3缺乏有效控制机制? 11
3.4管理人员水平有限? 12
4 解决内部控制过程中主要问题的措施 12
4.1优化企业内部环境 12
4.1.1经理层提高内部控制水平及认知 12
4.1.2完善公司治理结构? 12
4.2设立良好的控制活动? 13
4.2.1职责分离? 13
4.2.2工作流程? 13
4.2.3票据与记录控制 13
4.2.4绩效考评? 13
4.3加强企业内部监督? 14
4.3.1建立和完善内部监督体系，强化内部审计功能 14
4.3.2建立健全内部控制框架，加强风险评估 14
4.3.3完善评价和考评系统? 14
5中航油内部控制案例分析? 14
6结束语 16
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
7 致谢 17
参考文献? 18
1 引言
1.1研究背景
内部控制，顾名思义，即一个组织或机构为了达到经营管理目的，保证总资产的安全和完整，确保会计资料信息的准确无误，可靠，保障经营战略可以全面有效实施，保障经营管理活动的经济效能和管理效益，而在内部实行的一系列能够自我束缚、自我调节、合理计划划、评价等流程、方法与措施的归纳。在当今竞争日趋剧烈的内外环境中，企业可能遭受的各种风险显现出更加繁杂和多样的特点。企业通过使用内部控制一系列方法措施，对其内部经营管理进行控制，尤其是对财务风险，营运风险方面的把控，来保证企业日常经营管理活动顺利进行和达成企业可持续发展性成长。内部控制制度的建立与完善成为企业生产管理取得成功提供基础条件。
近年来，国民经济飞速持久增长，但是企业可能面临的风险性并没有降低，证券交易市场中会计信息的失真失实现象也没有明显像好的一面转变，会计信息虚假不真实现象、经营失败案例持续出现并且数量有所增加，上述现象都表明了一些企业在内部控制方面水平薄弱，意识淡薄。[1] 现阶段，当务之急便是要建立和完善企业的内部控制体系和制度。在国外，一大批像安然、世通公司、施乐和默克制药等闻名全球大型公司，因为财会丑闻，以致企业信用受到普遍怀疑。[2]国内，由于中国航油集团新加坡公司巨额亏损丑闻，伊利集团高层管理人员被捕，创维集团董事会主席被拘等事件的曝光，人们更加注重内部控制。上市公司的内部控制效果的缺失，导致权力过于集中且缺少相互制约，是一大波造假案件层出的不穷主要原因。随着我国加入世界贸易组织，我国越来越多的企业融入全球化经济竞争的中，其竞争广度增加同时，深度也有所增加，因此我国企业面临的竞争将会更加激烈，为了适应日渐剧烈的市场竞争，就必须提升企业的经营管理水平。所以加强企业内部控制建设，尤其是对企业内部环境优化，是增强企业经营管理水平的最基础的工作，是不容忽视的真实需求。
经过对我国企业内部控制管理方面现发展阶段情况的调查研究，发现其存在的主要问题，对主要问题产生的原因进行分析，应用所学知识，为企业内部经营管理提出改进措施。本文就此背景下，经过层层剖析公司内部控制所存在的问题和缺陷，找出改进方法，从而确保企业资金安全，保证企业信息安全完整性，增强经营管理能力的目的。?
1.2研究的思路?
本文主体共分5个部分。针对企业内部控制发展概况，内部控制存在问题以及出现的问题原因研究，具备充足的理论研究成果是企业成功实践的首要条件。
文章第一部分为引言。简单扼要的论述研究本文的背景和意义，和概括研究的相关思路。
文章第二部分为对内部控制理论的定义，定义为下一部分发现实际存在问题提供理论依据。?本节主要解释了内部控制的相关概念，重点叙述了内部控制的具体内容，5要素及其意义，并对内部控制的发展阶段和现状进行了概括和分析。
文章第三部分即具体阐述当前我国企业内部控制的存在的问题，并对其问题原因进行逐一分析说明，并结合相关案例，直接了当的验证问题原因。?
文章第四部分针对第三部分提出的问题及其成因，提出解决方法。固然，有些方法是前人提出过的，比如优化内部控制环境、完善企业的控制活动等等，但是，这些问题的解决都是基于内部控制的五大要素进行理解，基本问题的解决才是后续问题得到解决的关键。文章第五部分是就实际案例进行案例分析，并通过文章所述的分析问题原因，并结合实际给出意见，佐证提出的解决方案有效性。?
2 企业内部控制概论
2.1内部控制的定义
内部控制是由管理层为完成企业管理经营目的而创建的规范化、具有政策性的执行程序，与公司治理和管理都是息息相关的。在计划经济体制下，从事企业经营管理工作的成员缺少自主权，会计工作人员和国家工作人员决定了内部控制的目标是确保会计资料信息的真实无误以及所属资产安全。而当今市场经济机制下，企业是以盈利为目的经济组织，就必须自主经营，自负盈亏、独断完善自我和壮大自我，防止失败落后。以管理、经营、监督、控制为主要任务的内部控制目的一定要延伸到保障企业相关策略部署能够有效实施和完成企业管理经营目标。COSO委员会对内部控制是这样定义的”公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:营运的效益和经营效率，财务报告的可靠性以及遵守适用的法律”[3]。同时，《企业内部控制基本规范》中点出，内部控制是由企业董事会、证监会、经营管理层和所有人实施的，意在完成控制目标。能够保证企业经营管理符合法律规章制度、资产安全、财务分析报告及相关会计信息真实完整，同时能够提高运营效益和经营效果，能够使企业实现发展战略这才是企业内部控制的目标。就公司内部财务管理控制来说，其终极目的是快速有效执行企业战略计划，达到公司价值最大化。?所以，需要财务控制对战略的拟定、实行控制阶段应使用内部财务控制措施具有针对性，其次需整合并对企业资源优化，使其被高效使用。
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