浅析企业会计利润与现金流量的差异及其协调以民生集团有限公司为例(附件)
在我国当今的市场经济体系下，越来越多的投资者认识到企业会计利润与现金流量同步增长是多么的重要。在一个企业经营过程中，我们不但要重视净利润的增长，同时现金流量亦不能忽视。因此有了分析企业盈利能力过程中的一对矛盾的数据其中一个是收入，这个方式很好的反映了企业业务性能，很容易被企业人为地是操纵【6】；另外一个是就是现金流量，普遍是不容易被操纵，但相对地，此数据反映企业业务能力就相对较弱。本文主要采用理论分析与数据分析相结合，进行了相对全面的比较与分析，发现存在一些问题，盈利与现金流量在企业管理的过程有明显差异，但在二者之间也有必然的关系，彼此都互相促进、缺一不可。如何协调净利润与现金流量的矛盾和准确的比较、评价净利润与现金流量的搞关系，越来越引起企业者们的关注与重视。
目录
1绪论 1
1.1 研究背景与意义 1
1.2 文献综述 2
2会计利润与现金流量的概述 3
2.1会计利润与现金的定义 3
2.2会计利润与现金流量的不同 3
2.3会计利润与现金流量产生差异的原因 5
3西安民生集团会计利润与现金流量的差异及其协调 6
3.1西安民生集团有限公司简介 6
3.2会计利润与现金流量的差异分析 6
3.3会计利润与现金流量的协调对策 13
4结论与展望 15
4.1研究结论 15
4.2论文的主要创新点 15
4.3研究展望 15
参考文献 17
致谢 18
附录 19
附录A 19
附录B 21
1绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1研究背景
从短期的经营业绩来看，企业使用者更注重会计利润的增长，在他们看来，会计利润能够更好地体现短期的投资收益。在此同时，现金流量亦会受到企业投资与生产经营活动的影响【15】。从长期的经营业绩来讲，会计利润与现金流量基本上是相同的，两者可互为替代地反映企业的经营业绩等信息。也就是说，两者所反映的经营情况是相同的。企业会计利润与现金流量很容易产生矛盾。那么，如何针对两者之间的矛盾做出相应的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
协调措施，就显得尤为重要了。
1.1.2研究意义
在当今日益激烈的经济市场竞争中，企业要面临的生存环境是复杂多变的，而决定企业生死存亡的关键是会计利润与现金流量的协调措施与对策。可见，我们仅仅依靠会计利润来评价企业业绩和盈利能力是有失偏颇的。真正处理好俩者之间的关系才能更好地经营。分析企业会计利润与现金流量的差异问题和协调对策【9】就是为了识别企业的财务风险和预防企业的财务危机，真正意义上的控制企业未来的财务状况的恶性变化。因此，企业会计利润与现金流量的差异与协调的问题探讨具有深远的研究意义。
1.2 文献综述
1.2.1国外研究现状及发展趋势
在20世纪70年代，西方国家持续通货膨胀的出现，许多企业会面临严重的现金短缺。甚至有些企业净利润虽有较大数额，但最终却因为偿债能力不足导致破算。迈克尔（Michael S.Drake.JamesN.Myers)和琳达梅尔(LindaA.Myers)(2008)使用较为全面的样本第一次证实了斯隆(1996)提出的错误定价现象.即：企业投资者存在过高估计利润与过低估计现金流持续性【1】。为研究会计利润和现金流量之间的关系，建立合理的财务预期提供了可靠的分析机制。同时，施科特.查理(Charlie Carson)(2011)认为，现金流量是过度投资的决定、判断因素，因此，企业并不是在一个完整的资本市场运作，而且资本市场的各种摩擦【2】阻碍了管理者从外部资本市场筹集资金。企业净利润和现金流量实现同步增长，是研究的最终成果。国外对此问题研究虽说甚少，却一直紧跟步伐，提出相关措施与对策。
1.2.2国内研究现状及发展趋势
在二十世纪七十年代之前，会计利润一直都是人们评价、确定企业盈利能力的主要财务指标。在国内现有的研究当中，潘建文(2010)指出：现金流量表能够反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出【10】。从编制原则上看，现金流量表是按照收付实现制的原则编制，在现金流量表中，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，以便于企业投资者了解企业净利润的质量【3】。通过现金流量表披露的信息，同时我们再结合其他主要的财务报表，企业使用者就可以清楚地了解影响现金流量的因素。会计利润与现金流量的差异与协调的重要性也就凸显出来了。越来越多的学者在这个方面进行深度的研究。
2会计利润与现金流量的概述
2.1会计利润与现金的定义
2.1.1会计利润的定义
所谓的会计利润，就是指企业在一定会计期间内，收入减去费用成本后的差额加上直接计入当期中的利得和损失等，也就是企业所有者要支付的所有要素报酬除了资本以外剩下的利润便是会计利润。可以反映企业的经营业绩情况，它是业绩考核的重要指标。在当今商品经济市场下，大多数企业追求的根本目标无论企业价值最大化，还是股东权益最大化，他的理论与数据基础都是会计利润，会计利润的数额现在已成为企业经营与发展的直接目标。在企业的各项工作中，最终都与利润的多少息息相关。
2.1.2现金流量的定义
现金流量表会计基础是收付实现制，它反映了企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息，属于动态报表。现金流量表便于使用者分析出本期的净利润与经营活动产生的现金流量的差异及其原因。其中，现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资产生的活动现金流量。现金流量又根据现金的流程，又可将现金流量分为现金流入量、现金流出量和现金流量净额。
2.2会计利润与现金流量的不同
（一）二者的计量基础不同。企业会计利润是以权责发生制为基础计算出来的，也就是收入与支出都要考虑其受益期，哪个期间受益就将收入或支出归属到其时期内，从而得出该期间的会计利润。而现金流量的会计计量基础却是收付实现制。
二者说明的经济含义不同。其中，企业会计利润，它的数额大小主要反映的是企业生产经营过程中所取得的经济效益，它仅仅反映的是企业在每一会计期间的最终经营成果。而现金流量不同，它不仅能够清楚反映某个企业经营周转是否顺畅、盈利能力如何、支付偿债能力的大小，甚至应收帐款的收回能力，更重要的是可以通过确切的数据，准确地判断企业对外投资是否恰当以及企业资本经营是否有效等等，进而可以为企业使用者提供确切、有用的财务信息。
2.3会计利润与现金流量产生差异的原因
1、一般企业在销售商品中，为了增加商品销售收人和会计利润，他们通过放宽信用政策以及延长信用期限进行扩大商品销售，从而使得应收账款、应收票据等债权随之大量增加，也就增加了应收账款的机会成本与应收账款的回收风险。另一方面来讲，由于增加了企业利润，将会带来企业所得税、股东分红等问题，这时企业就需要先垫交所得税款和股东分红款，进而造成企业现金短缺。
2、在重要的资产负债表中，我们可以看到在企业流动资产中所占比重较大的其中一个是存货，众所周知，在企业流动资产中变现能力最差的项目就是存货了。如果一个企业存货增加，一方面意味着企业因为原材料购人的增加而导致企业现金流出量的增加，另一方面来说，意味着产成品等商品滞销，从而使成品无法及时变现，也就进一步加大了净利润与现金流量两者之间的差异。
目录
1绪论 1
1.1 研究背景与意义 1
1.2 文献综述 2
2会计利润与现金流量的概述 3
2.1会计利润与现金的定义 3
2.2会计利润与现金流量的不同 3
2.3会计利润与现金流量产生差异的原因 5
3西安民生集团会计利润与现金流量的差异及其协调 6
3.1西安民生集团有限公司简介 6
3.2会计利润与现金流量的差异分析 6
3.3会计利润与现金流量的协调对策 13
4结论与展望 15
4.1研究结论 15
4.2论文的主要创新点 15
4.3研究展望 15
参考文献 17
致谢 18
附录 19
附录A 19
附录B 21
1绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1研究背景
从短期的经营业绩来看，企业使用者更注重会计利润的增长，在他们看来，会计利润能够更好地体现短期的投资收益。在此同时，现金流量亦会受到企业投资与生产经营活动的影响【15】。从长期的经营业绩来讲，会计利润与现金流量基本上是相同的，两者可互为替代地反映企业的经营业绩等信息。也就是说，两者所反映的经营情况是相同的。企业会计利润与现金流量很容易产生矛盾。那么，如何针对两者之间的矛盾做出相应的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
协调措施，就显得尤为重要了。
1.1.2研究意义
在当今日益激烈的经济市场竞争中，企业要面临的生存环境是复杂多变的，而决定企业生死存亡的关键是会计利润与现金流量的协调措施与对策。可见，我们仅仅依靠会计利润来评价企业业绩和盈利能力是有失偏颇的。真正处理好俩者之间的关系才能更好地经营。分析企业会计利润与现金流量的差异问题和协调对策【9】就是为了识别企业的财务风险和预防企业的财务危机，真正意义上的控制企业未来的财务状况的恶性变化。因此，企业会计利润与现金流量的差异与协调的问题探讨具有深远的研究意义。
1.2 文献综述
1.2.1国外研究现状及发展趋势
在20世纪70年代，西方国家持续通货膨胀的出现，许多企业会面临严重的现金短缺。甚至有些企业净利润虽有较大数额，但最终却因为偿债能力不足导致破算。迈克尔（Michael S.Drake.JamesN.Myers)和琳达梅尔(LindaA.Myers)(2008)使用较为全面的样本第一次证实了斯隆(1996)提出的错误定价现象.即：企业投资者存在过高估计利润与过低估计现金流持续性【1】。为研究会计利润和现金流量之间的关系，建立合理的财务预期提供了可靠的分析机制。同时，施科特.查理(Charlie Carson)(2011)认为，现金流量是过度投资的决定、判断因素，因此，企业并不是在一个完整的资本市场运作，而且资本市场的各种摩擦【2】阻碍了管理者从外部资本市场筹集资金。企业净利润和现金流量实现同步增长，是研究的最终成果。国外对此问题研究虽说甚少，却一直紧跟步伐，提出相关措施与对策。
1.2.2国内研究现状及发展趋势
在二十世纪七十年代之前，会计利润一直都是人们评价、确定企业盈利能力的主要财务指标。在国内现有的研究当中，潘建文(2010)指出：现金流量表能够反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出【10】。从编制原则上看，现金流量表是按照收付实现制的原则编制，在现金流量表中，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，以便于企业投资者了解企业净利润的质量【3】。通过现金流量表披露的信息，同时我们再结合其他主要的财务报表，企业使用者就可以清楚地了解影响现金流量的因素。会计利润与现金流量的差异与协调的重要性也就凸显出来了。越来越多的学者在这个方面进行深度的研究。
2会计利润与现金流量的概述
2.1会计利润与现金的定义
2.1.1会计利润的定义
所谓的会计利润，就是指企业在一定会计期间内，收入减去费用成本后的差额加上直接计入当期中的利得和损失等，也就是企业所有者要支付的所有要素报酬除了资本以外剩下的利润便是会计利润。可以反映企业的经营业绩情况，它是业绩考核的重要指标。在当今商品经济市场下，大多数企业追求的根本目标无论企业价值最大化，还是股东权益最大化，他的理论与数据基础都是会计利润，会计利润的数额现在已成为企业经营与发展的直接目标。在企业的各项工作中，最终都与利润的多少息息相关。
2.1.2现金流量的定义
现金流量表会计基础是收付实现制，它反映了企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息，属于动态报表。现金流量表便于使用者分析出本期的净利润与经营活动产生的现金流量的差异及其原因。其中，现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资产生的活动现金流量。现金流量又根据现金的流程，又可将现金流量分为现金流入量、现金流出量和现金流量净额。
2.2会计利润与现金流量的不同
（一）二者的计量基础不同。企业会计利润是以权责发生制为基础计算出来的，也就是收入与支出都要考虑其受益期，哪个期间受益就将收入或支出归属到其时期内，从而得出该期间的会计利润。而现金流量的会计计量基础却是收付实现制。
二者说明的经济含义不同。其中，企业会计利润，它的数额大小主要反映的是企业生产经营过程中所取得的经济效益，它仅仅反映的是企业在每一会计期间的最终经营成果。而现金流量不同，它不仅能够清楚反映某个企业经营周转是否顺畅、盈利能力如何、支付偿债能力的大小，甚至应收帐款的收回能力，更重要的是可以通过确切的数据，准确地判断企业对外投资是否恰当以及企业资本经营是否有效等等，进而可以为企业使用者提供确切、有用的财务信息。
2.3会计利润与现金流量产生差异的原因
1、一般企业在销售商品中，为了增加商品销售收人和会计利润，他们通过放宽信用政策以及延长信用期限进行扩大商品销售，从而使得应收账款、应收票据等债权随之大量增加，也就增加了应收账款的机会成本与应收账款的回收风险。另一方面来讲，由于增加了企业利润，将会带来企业所得税、股东分红等问题，这时企业就需要先垫交所得税款和股东分红款，进而造成企业现金短缺。
2、在重要的资产负债表中，我们可以看到在企业流动资产中所占比重较大的其中一个是存货，众所周知，在企业流动资产中变现能力最差的项目就是存货了。如果一个企业存货增加，一方面意味着企业因为原材料购人的增加而导致企业现金流出量的增加，另一方面来说，意味着产成品等商品滞销，从而使成品无法及时变现，也就进一步加大了净利润与现金流量两者之间的差异。
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