营改增”对交通运输业的影响分析(附件)
摘 要在1994年，中国进行的改革税收制度，确定了双重税收制度共存的所得税与流转税。2009年中国实行增值税转换改革，实现了增值税税负水平的降低，解除了所得税和流转税原先的税负平衡。2012年1月1日开始，上海城市对交通运输及部分现代服务业进行了营改增试行，2013年8月1日推广到了全国领域试行。从2014 年1月1日起，邮政业和铁路运输业也被归入营改增试行行业范畴。到此，营改增正向全面覆盖行进。本文首先对“营改增”的概述、交通运输业营改增的意义以及其必要性和可行性进行阐述，可以看出营改增的税制改革在我国实施是必要的。再对交通运输企业在其中的变化进行分析研究。主要包括对一般纳税人、小规模纳税人的税负影响；企业利润的影响。通过以上分析得出相应的结论，并对以后营改增在交通运输业的全面有效实施提出相应建议。 目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究方法 3
2 交通运输业营业税改增值税的理论依据
2.1 “营改增”的概述 4
2.2 交通运输业“营改增”的意义 4
2.3 交通运输业“营改增”的必要性 5
2.4 交通运输业“营改增”的可行性 5
3 营业税改增值税对交通运输业的影响分析
3.1 “营改增”对交通运输业不同纳税人的税负影响 6
3.1.1 “营改增”对一般纳税人的税负影响 6
3.1.2 “营改增”对小规模纳税人的税负影响 7
3.2 “营改增”对交通运输企业利润的影响 8
4 “营改增”对交通运输业影响的建议
4.1 加强企业内部管理制度 10
4.2 提高财税经办人员专业素质 10
4.3 争取税收的优惠 10
4.4 加强企业税收征管力度 10
4.5 加强增值税税收筹划 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1 绪论
1.
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
通运输业影响的建议
4.1 加强企业内部管理制度 10
4.2 提高财税经办人员专业素质 10
4.3 争取税收的优惠 10
4.4 加强企业税收征管力度 10
4.5 加强增值税税收筹划 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
我国在没有将征营业税转变为增值税的时候,两者是共存在货物税收制度下的重要的税目。增值税即出售商品或供应加工、修缮和更换服务时对整体或个体发生的交易进行交税的一种税，而营业税是对其取得的收入进行课税。征税范围的不断扩展试行使得其逐步有一定的可行之处,使得国民经济得以提高并顺应了其发展。“营改增”成功地避免营业税税收存在的弊端，有助于交通运输企业产业结构的调整，是经济走向的必经之路。
1.2 研究意义
“营改增”的实行，对企业的税收负担的下降是有帮助的，企业的运营花费减少了，改善了各协作部门分配，各产业的链接得以完善，使企业在设备更换速度和技能的革新上更有信心。“营改增”的目的是为了使企业在税收上得到优惠。在对交通运输业的改革中，给企业带来的实际效果有好有坏。有些企业实实在在所纳税减少了，然而相当一部分企业不但没能享受到优惠反而上升了，并没有给企业在税改中带来动力。此外，在短期间某些投入资金上很难进行合理的预算。因此，交通运输企业在“营改增”中应该把握时机、勇于挑战、适应政变。本文主要分析了“营改增”对交通运输业不同纳税人税负、利润的影响。根据其影响提及合理的处理意见。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
增值税税种起源于法国,目前有一百多国实行增值税,并成为他们主要的税制。
John Kay 和Mervyn King（2012）说到：“对于逃避税收问题，增值税会对其有所控制；企业建立合理的财产账录体制有推进作用，避免了那些不好的管理模式，能够处理公正及有效果的疑问”[1]。
Due（1985）认为，“在20世纪70年代，挪威就已经实施了增值税，在此不久便出现其对于普通的商品买卖在管制中的花费变大了，这些商家被骗的概率大大增加，所以不宜采取此种税[2]。
Josaph A Pechman（1987）对论述增值税效益时指出：开征营业税时存在反复课税的形势，然而增值税不会出现此种状况，合理的处理掉了[3]。
Richard A Musgrave（1989）表述了：“不多的繁荣国，因为小型零卖商店数目小，所以便于治理；而那些发展中国小的零卖超市数目大，不利于管制，征增值税是完全可行的[4]。
泰特(1992)觉得，不同国家的税制都是不一样的，经过对他们的政策到实施的结果相比较，得出了其征收范畴必须从加工出厂到卖出的过程，也包含了对提供劳动的征税。每一个步骤的征税有益于促进企业产业更好链接在一起，有效的处理反复课税的不足[5]。
Michael和 Ben（2010）从增值税的起源、引入以及不同国经济的作用出发。来陈述增值税执行后带来的好与坏。很多学者觉得某国能引入增值税所需要的条件，和其对该国经营状态程度进行了分析。研究结果表明征收增值税有助于税变的完备[6]。
1.3.2 国内研究现状
“营改增”是为了提高中国对现代服务业重视程度，降低第三产业税负，避免重复征税。该政策实施后，不同学者、专家的观点不同。
杨默如（2010）认为在新加入行业增值税税收范畴时，应当和之前的一样，按中央和地方3:1的方式来分配[7]。
平新乔、张海洋（2010）指出对于一些征营业税的行业所面临的和缴纳的税往往比征收增值税的重大的多，应该加大增值税的范畴，使第三产业的反复课税削弱，推进其更快扩展[8]。
郭家华（2011）指出目前所实施的税收制度，在第二生产和第三产业中收取营业税，使资金运转过程中增值税的可扣除链断裂，其居中的效果地位被减弱[9]。
甘启裕（2011）对交通运输业“营改增”可能遇到的难题和应对措施做出了剖析，主要从地方人民政府、义务人和操纵上进行解析。跟随地方资金流入的增多会促使税改更好前进，阻碍其发展的可能下降；对比运输企业的负担，相对而言是显着下降了的，所以对其采取变革是得到认可的；在实际操纵中，因为交通运输行业在税制征管上有一定基本能力，所以在该行业实施税改并没苦处[10]。
钱玲（2012）指到对各行业扣缴人的反映也有差异的，对于一般纳税人来说，一部分在营改增后得到了减税效应，但也有少数在税改后，短时间内所纳税反而增多了。其原因主要是增值税税率比营业税的高得多
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究方法 3
2 交通运输业营业税改增值税的理论依据
2.1 “营改增”的概述 4
2.2 交通运输业“营改增”的意义 4
2.3 交通运输业“营改增”的必要性 5
2.4 交通运输业“营改增”的可行性 5
3 营业税改增值税对交通运输业的影响分析
3.1 “营改增”对交通运输业不同纳税人的税负影响 6
3.1.1 “营改增”对一般纳税人的税负影响 6
3.1.2 “营改增”对小规模纳税人的税负影响 7
3.2 “营改增”对交通运输企业利润的影响 8
4 “营改增”对交通运输业影响的建议
4.1 加强企业内部管理制度 10
4.2 提高财税经办人员专业素质 10
4.3 争取税收的优惠 10
4.4 加强企业税收征管力度 10
4.5 加强增值税税收筹划 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1 绪论
1.
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
通运输业影响的建议
4.1 加强企业内部管理制度 10
4.2 提高财税经办人员专业素质 10
4.3 争取税收的优惠 10
4.4 加强企业税收征管力度 10
4.5 加强增值税税收筹划 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
我国在没有将征营业税转变为增值税的时候,两者是共存在货物税收制度下的重要的税目。增值税即出售商品或供应加工、修缮和更换服务时对整体或个体发生的交易进行交税的一种税，而营业税是对其取得的收入进行课税。征税范围的不断扩展试行使得其逐步有一定的可行之处,使得国民经济得以提高并顺应了其发展。“营改增”成功地避免营业税税收存在的弊端，有助于交通运输企业产业结构的调整，是经济走向的必经之路。
1.2 研究意义
“营改增”的实行，对企业的税收负担的下降是有帮助的，企业的运营花费减少了，改善了各协作部门分配，各产业的链接得以完善，使企业在设备更换速度和技能的革新上更有信心。“营改增”的目的是为了使企业在税收上得到优惠。在对交通运输业的改革中，给企业带来的实际效果有好有坏。有些企业实实在在所纳税减少了，然而相当一部分企业不但没能享受到优惠反而上升了，并没有给企业在税改中带来动力。此外，在短期间某些投入资金上很难进行合理的预算。因此，交通运输企业在“营改增”中应该把握时机、勇于挑战、适应政变。本文主要分析了“营改增”对交通运输业不同纳税人税负、利润的影响。根据其影响提及合理的处理意见。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
增值税税种起源于法国,目前有一百多国实行增值税,并成为他们主要的税制。
John Kay 和Mervyn King（2012）说到：“对于逃避税收问题，增值税会对其有所控制；企业建立合理的财产账录体制有推进作用，避免了那些不好的管理模式，能够处理公正及有效果的疑问”[1]。
Due（1985）认为，“在20世纪70年代，挪威就已经实施了增值税，在此不久便出现其对于普通的商品买卖在管制中的花费变大了，这些商家被骗的概率大大增加，所以不宜采取此种税[2]。
Josaph A Pechman（1987）对论述增值税效益时指出：开征营业税时存在反复课税的形势，然而增值税不会出现此种状况，合理的处理掉了[3]。
Richard A Musgrave（1989）表述了：“不多的繁荣国，因为小型零卖商店数目小，所以便于治理；而那些发展中国小的零卖超市数目大，不利于管制，征增值税是完全可行的[4]。
泰特(1992)觉得，不同国家的税制都是不一样的，经过对他们的政策到实施的结果相比较，得出了其征收范畴必须从加工出厂到卖出的过程，也包含了对提供劳动的征税。每一个步骤的征税有益于促进企业产业更好链接在一起，有效的处理反复课税的不足[5]。
Michael和 Ben（2010）从增值税的起源、引入以及不同国经济的作用出发。来陈述增值税执行后带来的好与坏。很多学者觉得某国能引入增值税所需要的条件，和其对该国经营状态程度进行了分析。研究结果表明征收增值税有助于税变的完备[6]。
1.3.2 国内研究现状
“营改增”是为了提高中国对现代服务业重视程度，降低第三产业税负，避免重复征税。该政策实施后，不同学者、专家的观点不同。
杨默如（2010）认为在新加入行业增值税税收范畴时，应当和之前的一样，按中央和地方3:1的方式来分配[7]。
平新乔、张海洋（2010）指出对于一些征营业税的行业所面临的和缴纳的税往往比征收增值税的重大的多，应该加大增值税的范畴，使第三产业的反复课税削弱，推进其更快扩展[8]。
郭家华（2011）指出目前所实施的税收制度，在第二生产和第三产业中收取营业税，使资金运转过程中增值税的可扣除链断裂，其居中的效果地位被减弱[9]。
甘启裕（2011）对交通运输业“营改增”可能遇到的难题和应对措施做出了剖析，主要从地方人民政府、义务人和操纵上进行解析。跟随地方资金流入的增多会促使税改更好前进，阻碍其发展的可能下降；对比运输企业的负担，相对而言是显着下降了的，所以对其采取变革是得到认可的；在实际操纵中，因为交通运输行业在税制征管上有一定基本能力，所以在该行业实施税改并没苦处[10]。
钱玲（2012）指到对各行业扣缴人的反映也有差异的，对于一般纳税人来说，一部分在营改增后得到了减税效应，但也有少数在税改后，短时间内所纳税反而增多了。其原因主要是增值税税率比营业税的高得多
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