企业纳税筹划中的风险规避与问题研究
本人签名 日期: 摘 要21世纪，经济大快步的向上走，在我国这个社会主义市场经济体制下，公司早已成为当下经济的主体。企业这个经营的整体与自己的经营方式早已与其联系紧密。税收在企业实现经济利益最大化的原则中受到了限制，因此，企业管理者也认识到了纳税筹划对企业的重要性。但是如果在税筹划进行的同时还需要考虑到纳税筹划中存在的风险和其在经营中存在的纳税筹划的问题。所以，文章以税收筹划与风险控制的概念为基础，对安泰建设工程公司的税收筹划以及规避风险进行了一系列的思考与研究。并对于安泰建设工程公司在这其中存在的一些问题，给出了解决方案。
Key words： An Tai construction company； tax planning； risk avoidance 目 录
引言 1
1企业纳税筹划概念 1
1.1企业纳税筹划的含义 1
1.2企业纳税筹划中风险规避的含义 1
1.3企业纳税筹划中风险规避的意义 1
2企业纳税筹划中存在的问题以安泰建设工程公司的纳税筹划分析为例 2
2.1安泰建设工程公司的纳税筹划背景 2
2.2安泰建设工程公司的纳税筹划 3
2.2.1固定资产的筹划 3
2.2.2收入的筹划 4
2.2.3员工薪酬的筹划 4
2.2.4业务招待费的筹划 4
2.2.5短期借款的筹划 4
2.3安泰建设工程公司的纳税筹划中存在的问题 5
2.4安泰建设工程公司的纳税筹划中的风险规避的分析 6
3安泰建设工程公司的纳税筹划中的风险规避的方式 8
3.1充分了解安泰建设工程公司的纳税筹划对安泰建设工程公司盈利的增加 8
3.2统筹安排降低安泰建设工程公司纳税筹划中的开支，选择恰当的支付方式 8
3.3以安泰建设工程公司为例合理规避纳税时的风险 9
3.4通过相关法律防范安泰建设工程公司纳税筹划中的财务风险 9
结论 11
参考文献 12
致谢 14 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
引言
我国经济的快速发展导致企业的竞争也越来越激烈，随着企业在经营业务的复杂化中，纳税筹划便成为了企业关注的重中之重。国外就企业纳税筹划方面研究的不是很全面。由于在中国就如何正确的规避纳税进程还比较缓慢，因此，在我国纳税筹划的工作中，企业的这项工作并未得到公司部门的正确对待。就目前的发展和公司的业务情况还有部门工作的开展受到限制。本文通过对企业纳税筹划风险规避的分析，让企业认识到纳税筹划的重要性和提高企业纳税风险筹划意识具有重大的意义。
1企业纳税筹划概念
1.1企业纳税筹划的含义
纳税筹划是指企业根据自己公司的公司业务制定出适合自己的，正确的税收计划，从而帮助企业减少税收支出的纳税筹划方案。减少纳税人的税收负担是纳税筹划的重要目的，也是帮助企业发展做好后续准备工作。正确的、合适的纳税筹划可以帮助企业自身提升竞争力。企业可以根据国家税收政策来选择适合企业自身的方案来进行纳税筹划。
1.2企业纳税筹划中风险规避的含义
风险规避是企业纳税筹划风险中或多或少都会存在的，取得时不确定的实际取得与预想中的取得不相符的状况的出现。纳税筹划是企业在税收比例达到最小时，这都会有一些不确定的情况发生。企业在其过程中，对于这些不确定的情况都难以避免。但是对这些不确定情况的发生程度的高低控制取决于管理人员对税收制度的了解程度。管理者对国家税收制度的了解程度和精确的估算企业纳税筹划收益和方式方法对企业纳税筹划的风险规避至关重要。同时，让税收部门认可企业的纳税筹划方案可以降低企业纳税筹划的风险。
1.3企业纳税筹划中风险规避的意义
企业的经营环境是随时变化着的，经营中存在的未知事件对企业本身就是风险，也会导致企业纳税筹划的风险增加。公司管理人员应该从各方面来考虑公司的纳税筹划和风险的规避的措施。提高公司经济业务中纳税环节的注意事项，用正确合理的纳税制度建立健全企业的纳税筹划体制机制，为公司合理纳税筹划做好准备。对于纳税筹划的关键风险进行规划。也有利于企业管理者对企业纳税做出合理、正确的纳税方案。
2企业纳税筹划中存在的问题以安泰建设工程公司的纳税筹划分析为例
2.1安泰建设工程公司的纳税筹划背景
1982年，该公司正式成立，它是一家专业从事建安工程施包的国家上市壹级建设工程公司。公司年收益额是4亿元。近几年，企业承包了大型建安项目，例如重庆拓博水厂一期建设项目、临漳县中医院污水厂项目、汉中七里坝教师公寓楼项目等项目工程等。
近些年来，公司始终坚持“与时俱进、创新发展”的核心理念，以“品质保证第一”的工作状态为安泰建设工程公司宗旨，努力打造成为社会放心和员工满意的优秀建筑施工单位，为业主和客户提供一流的服务。本安泰建设工程公司适用所得税税率为33%，为建筑行业的平均利润率为10%。安泰建设工程公司的纳税筹划现状分为以下几点：
1.企业忽视了纳税筹划的重要性。现在，就中国而言，很多的企业并不重视纳税筹划的必要性，加上现在中国当下的经济体制导致了企业对纳税筹划意识的认识不到位，加上政府机关的不关注，导致了当下纳税的盲点。加上安泰建设公司业务单一，企业纳税人的税收观念淡薄，从而让企业无法正确的选择合适的纳税方案来合理纳税，达到企业利润最大化。
2.企业内部机制的不完善，企业没有建立健全完整的纳税体制机制体系。从而没有多套方案来公企业选择合理的思路实现企业的最优发展。
3.企业的纳税思路需要与时俱进。企业担心税收负担太大，因此企业更需要考虑怎样来实现公司的企业纳税，从而减轻企业的纳税现状。
2.2安泰建设工程公司的纳税筹划
2014年，为了更好地满足公司需求，提升产品的竞争力，公司决定筹集资金6000万元，投资新建一个项目，建设期为1年，预计使用年限20年。该项目已经过论证分析具有广阔的市场发展前景，预计投产后，每年可为安泰建设工程公司带来息税前利润约为1000万元，安泰建设工程公司每年提取10%的法定盈余公积金、5%的法定公益金。但目前安泰建设工程公司面临资金紧张的现状，安泰建设工程公司拟采用以下几种方案筹集资金：
2.2.1固定资产的筹划
根据安泰建设工程公司的基本情况可知：安泰建设工程公司固定资产总额3400万元，2010年年底购人，采用直线法计提折旧，残值率为3%，设备折旧年限为10年，那么在公司的原条件下进行计算，可得出：
年折旧率=（13% ） /10=9.7%
月折旧率=9.7%/12=0.808%
每年折旧额=3400 X 9.7%=329.8万
每月折旧额一329.8/12=27.48万
如果安泰建设工程公司原有条件不变，对安泰建设工程公司进行纳税筹划，则有：
（1）在缩短折旧年限下采用双倍余额递减法该设备最短的折旧年限为正常折旧年限的60%，即6年。
年折旧率=2/6=33.33%
根据上述方法的比较可以看出，在2011年安泰建设工程公司的年折旧额在缩短折旧年限下采用双倍余额递减法时最高，因此其应纳所得税额最小，可以节税（1133.22329.8）×25%=200.86万元。
Key words： An Tai construction company； tax planning； risk avoidance 目 录
引言 1
1企业纳税筹划概念 1
1.1企业纳税筹划的含义 1
1.2企业纳税筹划中风险规避的含义 1
1.3企业纳税筹划中风险规避的意义 1
2企业纳税筹划中存在的问题以安泰建设工程公司的纳税筹划分析为例 2
2.1安泰建设工程公司的纳税筹划背景 2
2.2安泰建设工程公司的纳税筹划 3
2.2.1固定资产的筹划 3
2.2.2收入的筹划 4
2.2.3员工薪酬的筹划 4
2.2.4业务招待费的筹划 4
2.2.5短期借款的筹划 4
2.3安泰建设工程公司的纳税筹划中存在的问题 5
2.4安泰建设工程公司的纳税筹划中的风险规避的分析 6
3安泰建设工程公司的纳税筹划中的风险规避的方式 8
3.1充分了解安泰建设工程公司的纳税筹划对安泰建设工程公司盈利的增加 8
3.2统筹安排降低安泰建设工程公司纳税筹划中的开支，选择恰当的支付方式 8
3.3以安泰建设工程公司为例合理规避纳税时的风险 9
3.4通过相关法律防范安泰建设工程公司纳税筹划中的财务风险 9
结论 11
参考文献 12
致谢 14 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
引言
我国经济的快速发展导致企业的竞争也越来越激烈，随着企业在经营业务的复杂化中，纳税筹划便成为了企业关注的重中之重。国外就企业纳税筹划方面研究的不是很全面。由于在中国就如何正确的规避纳税进程还比较缓慢，因此，在我国纳税筹划的工作中，企业的这项工作并未得到公司部门的正确对待。就目前的发展和公司的业务情况还有部门工作的开展受到限制。本文通过对企业纳税筹划风险规避的分析，让企业认识到纳税筹划的重要性和提高企业纳税风险筹划意识具有重大的意义。
1企业纳税筹划概念
1.1企业纳税筹划的含义
纳税筹划是指企业根据自己公司的公司业务制定出适合自己的，正确的税收计划，从而帮助企业减少税收支出的纳税筹划方案。减少纳税人的税收负担是纳税筹划的重要目的，也是帮助企业发展做好后续准备工作。正确的、合适的纳税筹划可以帮助企业自身提升竞争力。企业可以根据国家税收政策来选择适合企业自身的方案来进行纳税筹划。
1.2企业纳税筹划中风险规避的含义
风险规避是企业纳税筹划风险中或多或少都会存在的，取得时不确定的实际取得与预想中的取得不相符的状况的出现。纳税筹划是企业在税收比例达到最小时，这都会有一些不确定的情况发生。企业在其过程中，对于这些不确定的情况都难以避免。但是对这些不确定情况的发生程度的高低控制取决于管理人员对税收制度的了解程度。管理者对国家税收制度的了解程度和精确的估算企业纳税筹划收益和方式方法对企业纳税筹划的风险规避至关重要。同时，让税收部门认可企业的纳税筹划方案可以降低企业纳税筹划的风险。
1.3企业纳税筹划中风险规避的意义
企业的经营环境是随时变化着的，经营中存在的未知事件对企业本身就是风险，也会导致企业纳税筹划的风险增加。公司管理人员应该从各方面来考虑公司的纳税筹划和风险的规避的措施。提高公司经济业务中纳税环节的注意事项，用正确合理的纳税制度建立健全企业的纳税筹划体制机制，为公司合理纳税筹划做好准备。对于纳税筹划的关键风险进行规划。也有利于企业管理者对企业纳税做出合理、正确的纳税方案。
2企业纳税筹划中存在的问题以安泰建设工程公司的纳税筹划分析为例
2.1安泰建设工程公司的纳税筹划背景
1982年，该公司正式成立，它是一家专业从事建安工程施包的国家上市壹级建设工程公司。公司年收益额是4亿元。近几年，企业承包了大型建安项目，例如重庆拓博水厂一期建设项目、临漳县中医院污水厂项目、汉中七里坝教师公寓楼项目等项目工程等。
近些年来，公司始终坚持“与时俱进、创新发展”的核心理念，以“品质保证第一”的工作状态为安泰建设工程公司宗旨，努力打造成为社会放心和员工满意的优秀建筑施工单位，为业主和客户提供一流的服务。本安泰建设工程公司适用所得税税率为33%，为建筑行业的平均利润率为10%。安泰建设工程公司的纳税筹划现状分为以下几点：
1.企业忽视了纳税筹划的重要性。现在，就中国而言，很多的企业并不重视纳税筹划的必要性，加上现在中国当下的经济体制导致了企业对纳税筹划意识的认识不到位，加上政府机关的不关注，导致了当下纳税的盲点。加上安泰建设公司业务单一，企业纳税人的税收观念淡薄，从而让企业无法正确的选择合适的纳税方案来合理纳税，达到企业利润最大化。
2.企业内部机制的不完善，企业没有建立健全完整的纳税体制机制体系。从而没有多套方案来公企业选择合理的思路实现企业的最优发展。
3.企业的纳税思路需要与时俱进。企业担心税收负担太大，因此企业更需要考虑怎样来实现公司的企业纳税，从而减轻企业的纳税现状。
2.2安泰建设工程公司的纳税筹划
2014年，为了更好地满足公司需求，提升产品的竞争力，公司决定筹集资金6000万元，投资新建一个项目，建设期为1年，预计使用年限20年。该项目已经过论证分析具有广阔的市场发展前景，预计投产后，每年可为安泰建设工程公司带来息税前利润约为1000万元，安泰建设工程公司每年提取10%的法定盈余公积金、5%的法定公益金。但目前安泰建设工程公司面临资金紧张的现状，安泰建设工程公司拟采用以下几种方案筹集资金：
2.2.1固定资产的筹划
根据安泰建设工程公司的基本情况可知：安泰建设工程公司固定资产总额3400万元，2010年年底购人，采用直线法计提折旧，残值率为3%，设备折旧年限为10年，那么在公司的原条件下进行计算，可得出：
年折旧率=（13% ） /10=9.7%
月折旧率=9.7%/12=0.808%
每年折旧额=3400 X 9.7%=329.8万
每月折旧额一329.8/12=27.48万
如果安泰建设工程公司原有条件不变，对安泰建设工程公司进行纳税筹划，则有：
（1）在缩短折旧年限下采用双倍余额递减法该设备最短的折旧年限为正常折旧年限的60%，即6年。
年折旧率=2/6=33.33%
根据上述方法的比较可以看出，在2011年安泰建设工程公司的年折旧额在缩短折旧年限下采用双倍余额递减法时最高，因此其应纳所得税额最小，可以节税（1133.22329.8）×25%=200.86万元。
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