结构性减税对小微企业的影响(附件)
摘 要近年来，国家针对小微企业出台了相关推动小微企业发展的税收优惠政策，小微企业在我国国民经济发展中的作用也越来越突出，但是，其自身还存在一定的局限性。因此政府的扶持政策就起着至关重要的作用。本文主要将政府为小微企业推出的一系列减税政策，并结合小微企业自身面临的问题，结构性减税在理论上促进了小微企业的发展，但仍然存在不足，效果不是很明显，应该加强优化和完善。在我国的纳税人中，小微企业则是我国政府减税政策扶持的主要对象，而不是提高税收增长的主力军。从整体上来说，减税政策的实施，在一定程度上降低了企业的税收负担，压低了企业的成本，为企业的利润提供了一定的增长空间，提升了企业发展的动力。结构性减税政策在小微企的发展中起到了推波助澜的作用。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的背景与意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状及发展趋势 1
1.2.2 国内研究现状及发展趋势 1
1.3 研究和方法 2
1.3.1 文献研究法 2
1.3.2 趋势分析法 2
1.3.3 归纳总结法 2
1.4研究思路 2
1.5创新与不足 3
2 结构性减税政策与小微企业的理论概述 4
2.1 结构性减税的含义及适用范围 4
2.2 结构性减税的措施 4
2.3 小微企业规模的界定 4
2.4 小微企业的发展现状 5
3 结构性减税促进了小微企业的发展 6
3.1 降低了小微企业的生产经营和经营成本 6
3.2 解决了小微企业融资难题 6
3.3减轻了小微企业的税负负担 6
3.4促进小微型企业转型和升级 7
4 现行小微企业结构性减税政策存在的缺陷 8
4.1 税收优惠手段单一并且缺乏系统和规范 8
4.2 无法及时受到政策效果反馈 8
4.3 对小微企业转型升级支持力度不够 8
5 完善结构性减税政策建议 10
5.1 丰富税收优惠形式 10
5.2 完善减税政策鼓励 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
小微企鼓励政策业的自主研发 10
结 语 11
参考文献 12
致 谢 15
1 绪论
1.1 研究的背景与意义
随着经济的发展，小微企业也不断的壮大。我国经济社会正处在经济转型的关键时期，工业生产者的出厂价格持续回落以及人工成本的持续上升，这时的小微企业就像夹心饼干，生存步履维艰[1]。为了解决小微企业这一窘境，我国出台了一系列有利于小微企业开展的税收优惠政策[2]。帮助小微企业在新政策的环境下走出困境，继续向前发展。
结构性的减税政策对降低小微企业的成本、增加产量有明显的积极作用，并促使小微企业的投资额不断增长；劳动密集型小微企业减税的就业效应远大于资本密集型企业。促进我国小微企业的发展应建立结构减税与分类征管相结合的灵活机制，充分发挥其就业效应[3]。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状及发展趋势
减税政策最早是美国经济学者提出的，它的主要代表人物是美国经济学家阿瑟拉弗[4]。他主要代表的是供给学派，他当时提出这个观点的落脚点是意识到税收在一个国家财政收入中的积极意义，它不仅是国家或者财政收入的来源，也是激励企业和个人不断提高纳税意识的重要途径。而减税政策在一定层面上加大了企业和个人在纳税环节的积极性。英国官方数据显示，微型企业占英国全国企业数量的95%左右，小微企业提供了私营部门将近三分之一的就业岗位[5]。这对英国的市场发展注入了很大的动力，英国首相卡梅伦的企业顾问曾经这样赞扬小微企业的社会意义“即使只有一半的微型企业增加雇佣人数的话，英国的失业率都将降低为零。”由此不难得出，小微企业在国民发展中的经济地位。为了扶持小微企业的发展，英国政府2011年出台了《经济增长计划》方案，主要包括降低企业监管负担，帮助小微企业融资，降低公共采购准入门槛，鼓励小微企业出口以及鼓励小微企业自主创新等[6]。Eric Toder和Joseph Rosenberg(2010)研究了增值税取代工资税和公司税对企业业绩的影响效果。
1.2.2 国内研究现状及发展趋势
在我国很多经济学家专门针对小微企业的税收作了深入的研究，在2011年刘林萍、周姗姗分析了当前中小型民营企业面临的瓶颈及问题，认为继续推行结构性减税是缓解当前制造业空心化和资本逃离实业的有力工具[7]?。
2012年经济学家赵慧敏、蔺大勇提出的观点是小微企业面临前所未有的生存困难，应综合采用多种税收优惠形式[8]。
国家总理李克强2016年在工作报告中也明确要求，在供给方面，小微企业应继续运用好结构性减税等手段。据此做出市场推测，未来一段时间结构性减税仍是改革的“重头戏”。结构减税有空间，在供给方面，继续运用好结构性减税等手段，推动“双创”和“中国制造2025”、“互联网+”行动计划，促进服务业、先进制造业发展，扶持小微企业成长，发挥制度创新和技术进步对供给升级的倍增效用，扩大有效供给[9]。
1.3 研究和方法
1.3.1 文献研究法
本文通过阅读整理出大量文献资料列举了我国推出的有关结构性减税的新政策，发现并指出小微企业现在面临的问题，根据专家的数据资料来研究解决对策。充分利用相关专家的数据资料，为研究企业发展具有重要意义
1.3.2 趋势分析法
本文在研究中运用近几年国家出台的相关新政策，分析指出相关新政策对小微企业的作用，并和以前年度的政策进行比较。指出了相关新政策对小微企业的变化做出了进一步的分析和调整，取其精华，弃其糟粕。
1.3.3 归纳总结法
本文通过对搜集的资料进行整理，归纳，分析，总结做出相应的改进和针对特定问题进行完善，最终结合相关企业的实际情况做出调整。
1.4研究思路
本文结合小微企业的发展现状，和发展中存在的问题。并渐渐意识到小微企业的队伍不断扩大，在国民经济发展中的地位也是越来越突出，得到国家的不断重视，因而，面向小微企业的发展我国出台了一系列的优惠政策[10]。本文主要分析相关优惠政策对小微企业发展所带来的积极影响，全面推进结构性减税事业，企业的发展创造了良性的生存环境，而且能够更好的促进企业的投资发展，带动我国经济活力。然后根据自己实践中存在的问题，指出有针对性的建议和意见。
1.5创新与不足
本文主要通过理论联系实际结合自己实习所在的小微企业发展现状，有针对性的对小微企业发展中存在的问题进行分析。不足之处为，单个企业存在的问题具有独特性片面性。
2 结构性减税政策与小微企业的理论概述
2.1 结构性减税的含义及适用范围
结构性减税是指“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案[11]。它是一种不同于以往的全面的，大规模的减税方案也不同于有增有减的地调整税收政策。它主要是一种结合企业发展中面临的问题有针对性有选择的税收政策调整。
这项新政策的受益群体主要是我国的小微企业，以前单一的税收制度使纳税成为小微企业发展的沉重负担，或者说因为企业经营范围的季节性，需求性有所不同存在销售淡旺季，企业依旧得按季度按时交纳税收，这对小微企业来说有很大的压力，比如我们公司主要销售制冷设备，具有很强的季节性。其需求主要集中在夏秋季，因此冬春季需求量不大，销售收入也会受到一定的影响。自从结构性减税制度的实施，很大程度上惠及到小微企业的发展，当销售淡季的时候企业不用为纳税所担心，只需做好每个季度的纳税申报就好了。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的背景与意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状及发展趋势 1
1.2.2 国内研究现状及发展趋势 1
1.3 研究和方法 2
1.3.1 文献研究法 2
1.3.2 趋势分析法 2
1.3.3 归纳总结法 2
1.4研究思路 2
1.5创新与不足 3
2 结构性减税政策与小微企业的理论概述 4
2.1 结构性减税的含义及适用范围 4
2.2 结构性减税的措施 4
2.3 小微企业规模的界定 4
2.4 小微企业的发展现状 5
3 结构性减税促进了小微企业的发展 6
3.1 降低了小微企业的生产经营和经营成本 6
3.2 解决了小微企业融资难题 6
3.3减轻了小微企业的税负负担 6
3.4促进小微型企业转型和升级 7
4 现行小微企业结构性减税政策存在的缺陷 8
4.1 税收优惠手段单一并且缺乏系统和规范 8
4.2 无法及时受到政策效果反馈 8
4.3 对小微企业转型升级支持力度不够 8
5 完善结构性减税政策建议 10
5.1 丰富税收优惠形式 10
5.2 完善减税政策鼓励 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
小微企鼓励政策业的自主研发 10
结 语 11
参考文献 12
致 谢 15
1 绪论
1.1 研究的背景与意义
随着经济的发展，小微企业也不断的壮大。我国经济社会正处在经济转型的关键时期，工业生产者的出厂价格持续回落以及人工成本的持续上升，这时的小微企业就像夹心饼干，生存步履维艰[1]。为了解决小微企业这一窘境，我国出台了一系列有利于小微企业开展的税收优惠政策[2]。帮助小微企业在新政策的环境下走出困境，继续向前发展。
结构性的减税政策对降低小微企业的成本、增加产量有明显的积极作用，并促使小微企业的投资额不断增长；劳动密集型小微企业减税的就业效应远大于资本密集型企业。促进我国小微企业的发展应建立结构减税与分类征管相结合的灵活机制，充分发挥其就业效应[3]。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状及发展趋势
减税政策最早是美国经济学者提出的，它的主要代表人物是美国经济学家阿瑟拉弗[4]。他主要代表的是供给学派，他当时提出这个观点的落脚点是意识到税收在一个国家财政收入中的积极意义，它不仅是国家或者财政收入的来源，也是激励企业和个人不断提高纳税意识的重要途径。而减税政策在一定层面上加大了企业和个人在纳税环节的积极性。英国官方数据显示，微型企业占英国全国企业数量的95%左右，小微企业提供了私营部门将近三分之一的就业岗位[5]。这对英国的市场发展注入了很大的动力，英国首相卡梅伦的企业顾问曾经这样赞扬小微企业的社会意义“即使只有一半的微型企业增加雇佣人数的话，英国的失业率都将降低为零。”由此不难得出，小微企业在国民发展中的经济地位。为了扶持小微企业的发展，英国政府2011年出台了《经济增长计划》方案，主要包括降低企业监管负担，帮助小微企业融资，降低公共采购准入门槛，鼓励小微企业出口以及鼓励小微企业自主创新等[6]。Eric Toder和Joseph Rosenberg(2010)研究了增值税取代工资税和公司税对企业业绩的影响效果。
1.2.2 国内研究现状及发展趋势
在我国很多经济学家专门针对小微企业的税收作了深入的研究，在2011年刘林萍、周姗姗分析了当前中小型民营企业面临的瓶颈及问题，认为继续推行结构性减税是缓解当前制造业空心化和资本逃离实业的有力工具[7]?。
2012年经济学家赵慧敏、蔺大勇提出的观点是小微企业面临前所未有的生存困难，应综合采用多种税收优惠形式[8]。
国家总理李克强2016年在工作报告中也明确要求，在供给方面，小微企业应继续运用好结构性减税等手段。据此做出市场推测，未来一段时间结构性减税仍是改革的“重头戏”。结构减税有空间，在供给方面，继续运用好结构性减税等手段，推动“双创”和“中国制造2025”、“互联网+”行动计划，促进服务业、先进制造业发展，扶持小微企业成长，发挥制度创新和技术进步对供给升级的倍增效用，扩大有效供给[9]。
1.3 研究和方法
1.3.1 文献研究法
本文通过阅读整理出大量文献资料列举了我国推出的有关结构性减税的新政策，发现并指出小微企业现在面临的问题，根据专家的数据资料来研究解决对策。充分利用相关专家的数据资料，为研究企业发展具有重要意义
1.3.2 趋势分析法
本文在研究中运用近几年国家出台的相关新政策，分析指出相关新政策对小微企业的作用，并和以前年度的政策进行比较。指出了相关新政策对小微企业的变化做出了进一步的分析和调整，取其精华，弃其糟粕。
1.3.3 归纳总结法
本文通过对搜集的资料进行整理，归纳，分析，总结做出相应的改进和针对特定问题进行完善，最终结合相关企业的实际情况做出调整。
1.4研究思路
本文结合小微企业的发展现状，和发展中存在的问题。并渐渐意识到小微企业的队伍不断扩大，在国民经济发展中的地位也是越来越突出，得到国家的不断重视，因而，面向小微企业的发展我国出台了一系列的优惠政策[10]。本文主要分析相关优惠政策对小微企业发展所带来的积极影响，全面推进结构性减税事业，企业的发展创造了良性的生存环境，而且能够更好的促进企业的投资发展，带动我国经济活力。然后根据自己实践中存在的问题，指出有针对性的建议和意见。
1.5创新与不足
本文主要通过理论联系实际结合自己实习所在的小微企业发展现状，有针对性的对小微企业发展中存在的问题进行分析。不足之处为，单个企业存在的问题具有独特性片面性。
2 结构性减税政策与小微企业的理论概述
2.1 结构性减税的含义及适用范围
结构性减税是指“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案[11]。它是一种不同于以往的全面的，大规模的减税方案也不同于有增有减的地调整税收政策。它主要是一种结合企业发展中面临的问题有针对性有选择的税收政策调整。
这项新政策的受益群体主要是我国的小微企业，以前单一的税收制度使纳税成为小微企业发展的沉重负担，或者说因为企业经营范围的季节性，需求性有所不同存在销售淡旺季，企业依旧得按季度按时交纳税收，这对小微企业来说有很大的压力，比如我们公司主要销售制冷设备，具有很强的季节性。其需求主要集中在夏秋季，因此冬春季需求量不大，销售收入也会受到一定的影响。自从结构性减税制度的实施，很大程度上惠及到小微企业的发展，当销售淡季的时候企业不用为纳税所担心，只需做好每个季度的纳税申报就好了。
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