中小企业纳税遵从成本分析与优化(附件)
摘 要当前中小企业在国民经济中是最具活力的市场主体，是科技创新、就业创业的主力军，对于促进我国经济可持续发展起着非常重要的作用。但是我国中小企业的生存状况不容乐观，近些年我国政府出台了大力促进中小企业发展的财税政策，但是中小企业拖欠税款的情况仍然较多。我们不禁要问，现行中小企业的税收负担是不是很重，促进中小企业发展的税收政策能否有效。企业纳税成本是指在特定税制环境下企业纳税人在履行纳税义务过程中所付出的各种价值。本文在相关理论的基础上，以A食品加工企业为例，对中小企业纳税成本问题进行研究，通过对该企业的研究，发现其主要的经营特点和面临的主要问题，并对其纳税成本进行分析。根据分析结果，我们从四大方面提出了一些建议。税制方面，必要的简化税务制度，建立健全税收法律体系；税收环境方面，加强管理代理人员的准入机制，不断加强提高行业的业务服务质量；税收征管方面，为了避免税务腐败的发生应该公开政务内容并建立健全岗位考察体系,搭配适当的社会监督等措施；增加对企业的纳税的政策优惠支持，通过往年的企业对相关纳税相关文件的反馈可以适当的根据实际情况的发生而颁布更具有实用性的优惠政策；企业自身方面，对于税收的征纳，双方都必须要有所行动，企业不能因为法律的过于繁琐而不考虑企业内部人员的职业道德素养和专业胜任能力，望能够对国家纳税遵从有一定的帮助。
目 录
一、前言 1
（一）研究背景 1
（二）研究目的和意义 1
（三）国内外研究现状 2
（四）本文研究方法 3
二、中小企业纳税遵从成本的理论基础 4
（一）中小企业的分类标准 4
（二）中小企业纳税遵从成本的形式 4
（三）中小企业纳税遵从成本的构成要素测算 6
三、中小企业纳税遵从成本现状分析——以山东省为例 7
（一）中小企业税收负担现状 7
（二）中小企业纳税遵从成本分析 8
四、中小企业纳税成本问题分析——以A食品加工企业为例 9
（一）食品加工业的主要经营特点 9
（二）食品加工业面临的主要问题 10
五、对策建议 11
（一）税收制度方面 11
（二）税收环境方面
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
11
（三）税收征管方面 11
（四）企业自身方面 11
结论 12
参考文献 13
致谢 14
一、前言
（一）研究背景
改革开放四十年以来，我国的经济发展有了很大的进步，取得了众所周知的成就。那么，在经济稳步发展的阶段中小企业这个小角色却有着不可忽视的重大作用。根据有关数据调查，中国的中小企业的个数、生产能力以及完成纳税等在经济体中占有很大一部分，其个数大约占所有经济体的98%，其每年的生产能力超过GDP的61%，在我国的纳税主体中占有50%的份额。综上所述，中小企业在中国的经济发展有着主导作用，特别是在对国家税收的方面有着重大作用。并且国家为了让中小企业更好更快地成长，也专门为其提供了一些优惠政策。
固然国家的经济发展是由于中小企业的重大贡献，但由于过高的纳税成本导致许多中小企业相对于大型企业处于劣势地位。为此，企业会由于心理上的不自愿而会产生一些偷逃、漏税等违背税收机制的违法行为。根据有关数据分析，根据偷逃、漏税方面的企业占所有企业的比值来做标准，中小企业偷逃、漏税的比值大到90%，此行为严重影响到我国的税收收人。
研究目的和意义
从我国中小企业的划分标准和中小企业的界定范围两个方面进行研究，从而对山东省中小企业纳税遵从成本现状进行描述性分析。然后，根据食品加工企业的主要经营特点和面临的主要问题，提出降低中小企业纳税遵从成本的几大对策建议。
对中小企业纳税遵从成本的探析,将会是我国税收机制必须要探索并且要前进的一条道路。中国的经济发展离不开中小企业的重大贡献，制定一个适合我国适应的税收机制政策已不容忽视。从2009年开始，我国就开始对税务系统进行改革，新建立了大企业、纳税服务等具有特殊职能的部门。税收征收管理与纳税服务同时成为了我国税务机制的两个工作要点，这一切的目的都是为了增强中小企业纳税人的遵从度。而且，在我国对中小企业纳税成本的探析，对纳税者为何不能遵从纳税机制的影响因素及趋势探析只是在初级试水阶段。对于税收系统内部的工作很大程度上是根据经验来判断的，缺乏理论依据，对税收机制的变革有着严重的阻碍作用。
国内外研究现状
1.国外研究现状
对纳税遵从成本的研究,开始于20世纪美国对偷逃税的研究，如桑福特的《成功税制改革的经验与问题》。影响纳税遵从成本的重要因素是经济，从经济学的角度来看，偷逃、漏税一直是纳税遵从度研究的根本。在以后的研究探析中，专家学者发现不能仅仅只从经济学的角度进行分析影响纳税遵从成本的因素及其原理，他们开始加入了心理学、社会学、行为学等专业理论，让对纳税遵从成本的研究更加复杂、多样。
其中，最具代表性的研究是：Donald Deluca [1]（2007）以美国小企业为调查对象，对其 2004 年的纳税遵从成本的数据按产业类型进行研究测算，对主要影响其遵从成本因素中的所处行业及其纳税活动中涉及主体税种的不同进行了分析。研究发现由于对纳税记录、申报表格的填制以及所缴纳的主体税种的规定不同，纳税遵从成本的构成大小也存在较大的差异，其中时间成本最大的是货物贸易业，货币成本最大的是制造业。
2.国内研究现状
关于中国企业的纳税遵从成本影响是随着对国外文献研究的引进和吸收后而开始的，他们大多数是用定性分析的方法来进行探析研究，从中小企业视角出发的研究还很少。李冬妍[2]（2012）注意到了纳税遵从成本同公司的依从表现间的彼此影响。其将纳税遵从成本对缴税人员依从表现造成的改变做出了研究探析，且做出如下总结：尽管税款收缴遵从成本并非是对缴税人税法依从度产生影响的仅有的原因，纳税遵从成本的高低仍然对纳税人的行为决策产生不良影响，推动纳税人纳税不遵从行为的产生。
3.国内外研究简要评述
经过多年的研究，国内外专家得出了关于纳税成本的一些相关特点，虽然各个国家的学者都调查和分析了影响纳税遵从的相关因素，但是在有些地方还是有很多的不确定性，那么有几个如下的问题需要进一步解决与叹息。
(1）由于纳税成本影响因素的多样性，使其存在一些不可估量的因素，例如心理因素。
(2）因为研究方法的不同导致不同国家之间的统计数据会有一定的误差。比如说调查样本本身就可能存在缺乏代表性的情况，导致结论的偏差过大。
(3）国内外不同企业规模的纳税遵从度是不一样的，单一的对所有企业去做调查不具有说服力，对于不同规模的企业应采取相应的调查方案，我国的中小企业的那些小规模增值税纳税人在纳税方面有很多的不利因素，所以应该立即加大对中小企业的遵从成本影响因素的研究。
本文研究方法
1.案例分析法
本文主要是以A食品加工企业为例，通过对该企业的研究，发现食品加工业主要的经营特点和面临的主要问题，并对其纳税遵从成本进行分析，提出降低纳税遵从成本的对策建议。
2.实地调研法
在充分了解现有纳税遵从成本研究成果的基础上，为了清楚准确的弄清A食品加工企业的生产经营特点和纳税成本的构成，采用实地调研的方法。深入了解该企业的纳税遵从成本现状并进行分析，找出中小企业纳税遵从成本存在的主要问题，为如何降低我国中小企业纳税遵从成本提供一些建议。
二、中小企业纳税遵从成本的理论基础
（一）中小企业的分类标准
目 录
一、前言 1
（一）研究背景 1
（二）研究目的和意义 1
（三）国内外研究现状 2
（四）本文研究方法 3
二、中小企业纳税遵从成本的理论基础 4
（一）中小企业的分类标准 4
（二）中小企业纳税遵从成本的形式 4
（三）中小企业纳税遵从成本的构成要素测算 6
三、中小企业纳税遵从成本现状分析——以山东省为例 7
（一）中小企业税收负担现状 7
（二）中小企业纳税遵从成本分析 8
四、中小企业纳税成本问题分析——以A食品加工企业为例 9
（一）食品加工业的主要经营特点 9
（二）食品加工业面临的主要问题 10
五、对策建议 11
（一）税收制度方面 11
（二）税收环境方面
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
11
（三）税收征管方面 11
（四）企业自身方面 11
结论 12
参考文献 13
致谢 14
一、前言
（一）研究背景
改革开放四十年以来，我国的经济发展有了很大的进步，取得了众所周知的成就。那么，在经济稳步发展的阶段中小企业这个小角色却有着不可忽视的重大作用。根据有关数据调查，中国的中小企业的个数、生产能力以及完成纳税等在经济体中占有很大一部分，其个数大约占所有经济体的98%，其每年的生产能力超过GDP的61%，在我国的纳税主体中占有50%的份额。综上所述，中小企业在中国的经济发展有着主导作用，特别是在对国家税收的方面有着重大作用。并且国家为了让中小企业更好更快地成长，也专门为其提供了一些优惠政策。
固然国家的经济发展是由于中小企业的重大贡献，但由于过高的纳税成本导致许多中小企业相对于大型企业处于劣势地位。为此，企业会由于心理上的不自愿而会产生一些偷逃、漏税等违背税收机制的违法行为。根据有关数据分析，根据偷逃、漏税方面的企业占所有企业的比值来做标准，中小企业偷逃、漏税的比值大到90%，此行为严重影响到我国的税收收人。
研究目的和意义
从我国中小企业的划分标准和中小企业的界定范围两个方面进行研究，从而对山东省中小企业纳税遵从成本现状进行描述性分析。然后，根据食品加工企业的主要经营特点和面临的主要问题，提出降低中小企业纳税遵从成本的几大对策建议。
对中小企业纳税遵从成本的探析,将会是我国税收机制必须要探索并且要前进的一条道路。中国的经济发展离不开中小企业的重大贡献，制定一个适合我国适应的税收机制政策已不容忽视。从2009年开始，我国就开始对税务系统进行改革，新建立了大企业、纳税服务等具有特殊职能的部门。税收征收管理与纳税服务同时成为了我国税务机制的两个工作要点，这一切的目的都是为了增强中小企业纳税人的遵从度。而且，在我国对中小企业纳税成本的探析，对纳税者为何不能遵从纳税机制的影响因素及趋势探析只是在初级试水阶段。对于税收系统内部的工作很大程度上是根据经验来判断的，缺乏理论依据，对税收机制的变革有着严重的阻碍作用。
国内外研究现状
1.国外研究现状
对纳税遵从成本的研究,开始于20世纪美国对偷逃税的研究，如桑福特的《成功税制改革的经验与问题》。影响纳税遵从成本的重要因素是经济，从经济学的角度来看，偷逃、漏税一直是纳税遵从度研究的根本。在以后的研究探析中，专家学者发现不能仅仅只从经济学的角度进行分析影响纳税遵从成本的因素及其原理，他们开始加入了心理学、社会学、行为学等专业理论，让对纳税遵从成本的研究更加复杂、多样。
其中，最具代表性的研究是：Donald Deluca [1]（2007）以美国小企业为调查对象，对其 2004 年的纳税遵从成本的数据按产业类型进行研究测算，对主要影响其遵从成本因素中的所处行业及其纳税活动中涉及主体税种的不同进行了分析。研究发现由于对纳税记录、申报表格的填制以及所缴纳的主体税种的规定不同，纳税遵从成本的构成大小也存在较大的差异，其中时间成本最大的是货物贸易业，货币成本最大的是制造业。
2.国内研究现状
关于中国企业的纳税遵从成本影响是随着对国外文献研究的引进和吸收后而开始的，他们大多数是用定性分析的方法来进行探析研究，从中小企业视角出发的研究还很少。李冬妍[2]（2012）注意到了纳税遵从成本同公司的依从表现间的彼此影响。其将纳税遵从成本对缴税人员依从表现造成的改变做出了研究探析，且做出如下总结：尽管税款收缴遵从成本并非是对缴税人税法依从度产生影响的仅有的原因，纳税遵从成本的高低仍然对纳税人的行为决策产生不良影响，推动纳税人纳税不遵从行为的产生。
3.国内外研究简要评述
经过多年的研究，国内外专家得出了关于纳税成本的一些相关特点，虽然各个国家的学者都调查和分析了影响纳税遵从的相关因素，但是在有些地方还是有很多的不确定性，那么有几个如下的问题需要进一步解决与叹息。
(1）由于纳税成本影响因素的多样性，使其存在一些不可估量的因素，例如心理因素。
(2）因为研究方法的不同导致不同国家之间的统计数据会有一定的误差。比如说调查样本本身就可能存在缺乏代表性的情况，导致结论的偏差过大。
(3）国内外不同企业规模的纳税遵从度是不一样的，单一的对所有企业去做调查不具有说服力，对于不同规模的企业应采取相应的调查方案，我国的中小企业的那些小规模增值税纳税人在纳税方面有很多的不利因素，所以应该立即加大对中小企业的遵从成本影响因素的研究。
本文研究方法
1.案例分析法
本文主要是以A食品加工企业为例，通过对该企业的研究，发现食品加工业主要的经营特点和面临的主要问题，并对其纳税遵从成本进行分析，提出降低纳税遵从成本的对策建议。
2.实地调研法
在充分了解现有纳税遵从成本研究成果的基础上，为了清楚准确的弄清A食品加工企业的生产经营特点和纳税成本的构成，采用实地调研的方法。深入了解该企业的纳税遵从成本现状并进行分析，找出中小企业纳税遵从成本存在的主要问题，为如何降低我国中小企业纳税遵从成本提供一些建议。
二、中小企业纳税遵从成本的理论基础
（一）中小企业的分类标准
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