中小企业存货内部控制制度建设的探究
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 存货内部控制概述 2
2.1 存货内部控制的涵义 2
2.2 存货内部控制的内容 2
2.3 存货内部控制的意义及目标 3
3 国内外研究现状 5
3.1 国外研究现状 5
3.2 国内研究现状 6
4 中小企业存货内部控制存在的问题分析 7
4.1 存货内部控制环境基础薄弱 8
4.2 存货内部控制制度不健全 9
4.3 存货管理存在缺陷 9
4.4 企业内部审计制度不健全，成本控制不严密 10
4.5 缺乏对存货内部控制的有效评价机制 11
5 完善中小企业内部控制制度的措施 11
5.1 优化中小企业的内部控制环境 11
5.2 建立健全存货内部控制制度 12
5.3 科学选择适合的存货管理方法 12
5.4 重视企业内部控制监督并提高资金使用效率 12
5.5 建立标准的企业内部控制评价机制 13
结论 14
致谢 15
参考文献16
1 引言
1．1 研究背景
我国中小企业近年来发展迅速、数量不断增加，促进了中国国民经济持续快速发展。中小企业的经济发展势头不容小觑，其经济总量规模很大，并且具有无法估量的发展潜力。据调查，中国经济发达地带主要以中小企业为支撑力量，但是，很多中小企业由于 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
经营管理方面存在不足使得其发展滞后，在激烈的市场竞争中面临巨大的压力与挑战。在2008年的次贷危机和2010年的物价上涨的双重挤压下，小企业发展趋势整体出现下滑，异常倒闭现象，并随着2011年欧债危机的恶化，中小企业出现大量停工、半停工局面。存货成本过大、账实不符等问题出现在很多中小企业的内部，企业管理者的经营理念仍停滞在粗放式水平上。因此，中小企业的存货内部控制的研究探讨显得尤为重要。
本文通过对存货内部控制分析研究，目的在于加强企业存货控制，保证存货资金安全，保持资金持续的良性循环，提高存货周转率，降低资金使用成本和库存损失风险，提高存货资金的使用效率，实现资金在此环节增值作用，让中小企业在市场中获得竞争优势，谋求进一步的发展。
1．2 研究意义
内部控制是企业经营管理的重要手段，而存货在资产中占有的比重较大，并且存在诸多存货问题，缺乏一套完整、健全的管理制度。存货内部控制的情况将直接影响着企业的经济发展。对于中小型企业来说，存货的业务处理与会计核算涉及到很多部门，比如生产部门、仓储部门、销售部门和财务部门等。在企业的商业活动中，生产和销售是两大极其重要的构成部分。而存货的存在，就像一条纽带将两者都连结起来。为了维持整个生产经营活动的稳定性，企业在购买、使用和销售存货的时候必须要有条理地进行。而且，积压库存会占用到企业的流动资金，因此，企业在对待存货的问题上必须谨慎，必须要将其对企业正常经营的影响降到最低。加强对企业存货的控制管理，能够提高企业的盈利能力。而这种管理，又可以通过完善存货内控制度和建立岗位责任制来进行。加强对存货的综合管理控制可以降低企业的运营成本，降低企业的财务压力，改善公司的经营效果，企业就会从中获益，逐渐地减少浪费，节约开支，真实地记录和反映各类会计信息。健全、有效、合理地加强企业存货内部控制是企业稳定发展的必要保障。因此，建立科学合理的存货内部控制管理体系显得十分重要。
2 存货内部控制概述
2．1 存货内部控制的涵义
存货，是指企业在正常生产经营活动中持有准备出售的商品，或为了售出仍然处在生产中的在产品，或将在于产过程或提供劳务过程中消耗的材料、物料等。存货内部控制是企业为控制好存货，针对存货收、发、存和供、产、销各环节的特点，制定的一套相互牵制的内部控制制度。存货内部控制是企业内部控制的重点内容和中心环节。企业制定存货内部控制的目的是为了保证存货资产的安全完整性，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。
存货内部控制是企业内部控制的关键环节。企业之所以要建立存货内部控制是为了确保存货资产的安全性与完整性，确保会计信息与会计核算能够真实完整地记录，提高存货资金的使用效率。这是公司经营活动中最关键和最核心的部分，只有处理好复杂的问题，才能保证其正常运营，快速发展。另一方面，存货内部控制涉及到的范围非常广泛，可以说起于企业的生产和经营又终于企业的生产和经营。
2．2 存货内部控制的内容
2.2.1采购环节内部控制
与采购相关的内部控制的目的是让企业进行的合理活动都能够被批准。诸如订货单本就是内部控制措施的一个步骤，我们可以将订货单进行有序的编号，确定一个适当的采购价格标准，上报后获得管理者许可。此外，还应当对订货单进行定期的清点工作。
2.2.2验收环节内部控制
与存货验收相关的内部控制的总体目的是所有收到的货物都已得到记录。而使用验收单是一项基本的内部控制措施。我们需要在被审计单位内部针对不同部门实际情况制定出独立的审计部门专门负责验收，执行后进行定期的审核工作，保证验收过程必须准确无误。该部门具有验收存货实物、确定存货数量和编制验收单等一系列职能。
2.2.3仓储环节的内部控制
与仓储相关的内部控制的目的是经过领导批准和示意后才可以开始接触存货。被审计单位要加强监督，采取有效的防治措施，保证存货得到合理的控制，定期检查设备的完好度，对于出现的毁损等问题要及时处理。
2.2.4领用环节的内部控制
与领用相关的内部控制的目的是将公司用于生经营活动中的所有领用物品进行完整真实地记录。要学会使用领用单，这是内部控制的一项基本措施。同时，公司管理者要定期对这些信息的记录与实物库存核对清点，保证到账实相符。
2.2.5加工或生产环节内部控制
与加工或生产环节相关的内部控制的目的是对所有的生产过程作出适当的记载。而使用生产报告单是一项基本控制措施，对于产品质量方面的问题以及零部件毁损等情况要及时在生产报告单中要特意说明。
2.2.6装运出库环节的内部控制
与装运出库相关的内部控制的总体目的是所有的装运都得到了记载。而使用装运单是一项基本的内部控制措施。装运单首先应当进行编号并定期的清点，日后若开具收款账单也能有据可依。
2.2.7存货数量的盘存制度
存货数量的盘存制度一般可以分为实地盘存制和永续盘存制[15]。盘存制度不同，也会对存货数量控制程度的影响不同。即使选择采用永续盘存制度，企业也应该对存货先进行实地盘点。
2．3 存货内部控制的意义及目标
存货内部控制是企业内部控制系统中的一个重点环节，建立一个完善的存货内部控制体系，不仅仅有利于降低舞弊行为的发生的可能性，防止存货业务进行的错误记录，还能促使企业对存货的生产成本进行有效控制，有利于企业生产经营的稳步发展。企业对存货的控制效率直接影响企业的资金运作效率。通过这个措施的执行来节约资金，减少浪费，这样会有更充足的资金储备用来流转。
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 存货内部控制概述 2
2.1 存货内部控制的涵义 2
2.2 存货内部控制的内容 2
2.3 存货内部控制的意义及目标 3
3 国内外研究现状 5
3.1 国外研究现状 5
3.2 国内研究现状 6
4 中小企业存货内部控制存在的问题分析 7
4.1 存货内部控制环境基础薄弱 8
4.2 存货内部控制制度不健全 9
4.3 存货管理存在缺陷 9
4.4 企业内部审计制度不健全，成本控制不严密 10
4.5 缺乏对存货内部控制的有效评价机制 11
5 完善中小企业内部控制制度的措施 11
5.1 优化中小企业的内部控制环境 11
5.2 建立健全存货内部控制制度 12
5.3 科学选择适合的存货管理方法 12
5.4 重视企业内部控制监督并提高资金使用效率 12
5.5 建立标准的企业内部控制评价机制 13
结论 14
致谢 15
参考文献16
1 引言
1．1 研究背景
我国中小企业近年来发展迅速、数量不断增加，促进了中国国民经济持续快速发展。中小企业的经济发展势头不容小觑，其经济总量规模很大，并且具有无法估量的发展潜力。据调查，中国经济发达地带主要以中小企业为支撑力量，但是，很多中小企业由于 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
经营管理方面存在不足使得其发展滞后，在激烈的市场竞争中面临巨大的压力与挑战。在2008年的次贷危机和2010年的物价上涨的双重挤压下，小企业发展趋势整体出现下滑，异常倒闭现象，并随着2011年欧债危机的恶化，中小企业出现大量停工、半停工局面。存货成本过大、账实不符等问题出现在很多中小企业的内部，企业管理者的经营理念仍停滞在粗放式水平上。因此，中小企业的存货内部控制的研究探讨显得尤为重要。
本文通过对存货内部控制分析研究，目的在于加强企业存货控制，保证存货资金安全，保持资金持续的良性循环，提高存货周转率，降低资金使用成本和库存损失风险，提高存货资金的使用效率，实现资金在此环节增值作用，让中小企业在市场中获得竞争优势，谋求进一步的发展。
1．2 研究意义
内部控制是企业经营管理的重要手段，而存货在资产中占有的比重较大，并且存在诸多存货问题，缺乏一套完整、健全的管理制度。存货内部控制的情况将直接影响着企业的经济发展。对于中小型企业来说，存货的业务处理与会计核算涉及到很多部门，比如生产部门、仓储部门、销售部门和财务部门等。在企业的商业活动中，生产和销售是两大极其重要的构成部分。而存货的存在，就像一条纽带将两者都连结起来。为了维持整个生产经营活动的稳定性，企业在购买、使用和销售存货的时候必须要有条理地进行。而且，积压库存会占用到企业的流动资金，因此，企业在对待存货的问题上必须谨慎，必须要将其对企业正常经营的影响降到最低。加强对企业存货的控制管理，能够提高企业的盈利能力。而这种管理，又可以通过完善存货内控制度和建立岗位责任制来进行。加强对存货的综合管理控制可以降低企业的运营成本，降低企业的财务压力，改善公司的经营效果，企业就会从中获益，逐渐地减少浪费，节约开支，真实地记录和反映各类会计信息。健全、有效、合理地加强企业存货内部控制是企业稳定发展的必要保障。因此，建立科学合理的存货内部控制管理体系显得十分重要。
2 存货内部控制概述
2．1 存货内部控制的涵义
存货，是指企业在正常生产经营活动中持有准备出售的商品，或为了售出仍然处在生产中的在产品，或将在于产过程或提供劳务过程中消耗的材料、物料等。存货内部控制是企业为控制好存货，针对存货收、发、存和供、产、销各环节的特点，制定的一套相互牵制的内部控制制度。存货内部控制是企业内部控制的重点内容和中心环节。企业制定存货内部控制的目的是为了保证存货资产的安全完整性，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。
存货内部控制是企业内部控制的关键环节。企业之所以要建立存货内部控制是为了确保存货资产的安全性与完整性，确保会计信息与会计核算能够真实完整地记录，提高存货资金的使用效率。这是公司经营活动中最关键和最核心的部分，只有处理好复杂的问题，才能保证其正常运营，快速发展。另一方面，存货内部控制涉及到的范围非常广泛，可以说起于企业的生产和经营又终于企业的生产和经营。
2．2 存货内部控制的内容
2.2.1采购环节内部控制
与采购相关的内部控制的目的是让企业进行的合理活动都能够被批准。诸如订货单本就是内部控制措施的一个步骤，我们可以将订货单进行有序的编号，确定一个适当的采购价格标准，上报后获得管理者许可。此外，还应当对订货单进行定期的清点工作。
2.2.2验收环节内部控制
与存货验收相关的内部控制的总体目的是所有收到的货物都已得到记录。而使用验收单是一项基本的内部控制措施。我们需要在被审计单位内部针对不同部门实际情况制定出独立的审计部门专门负责验收，执行后进行定期的审核工作，保证验收过程必须准确无误。该部门具有验收存货实物、确定存货数量和编制验收单等一系列职能。
2.2.3仓储环节的内部控制
与仓储相关的内部控制的目的是经过领导批准和示意后才可以开始接触存货。被审计单位要加强监督，采取有效的防治措施，保证存货得到合理的控制，定期检查设备的完好度，对于出现的毁损等问题要及时处理。
2.2.4领用环节的内部控制
与领用相关的内部控制的目的是将公司用于生经营活动中的所有领用物品进行完整真实地记录。要学会使用领用单，这是内部控制的一项基本措施。同时，公司管理者要定期对这些信息的记录与实物库存核对清点，保证到账实相符。
2.2.5加工或生产环节内部控制
与加工或生产环节相关的内部控制的目的是对所有的生产过程作出适当的记载。而使用生产报告单是一项基本控制措施，对于产品质量方面的问题以及零部件毁损等情况要及时在生产报告单中要特意说明。
2.2.6装运出库环节的内部控制
与装运出库相关的内部控制的总体目的是所有的装运都得到了记载。而使用装运单是一项基本的内部控制措施。装运单首先应当进行编号并定期的清点，日后若开具收款账单也能有据可依。
2.2.7存货数量的盘存制度
存货数量的盘存制度一般可以分为实地盘存制和永续盘存制[15]。盘存制度不同，也会对存货数量控制程度的影响不同。即使选择采用永续盘存制度，企业也应该对存货先进行实地盘点。
2．3 存货内部控制的意义及目标
存货内部控制是企业内部控制系统中的一个重点环节，建立一个完善的存货内部控制体系，不仅仅有利于降低舞弊行为的发生的可能性，防止存货业务进行的错误记录，还能促使企业对存货的生产成本进行有效控制，有利于企业生产经营的稳步发展。企业对存货的控制效率直接影响企业的资金运作效率。通过这个措施的执行来节约资金，减少浪费，这样会有更充足的资金储备用来流转。
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