中小企业所得税纳税筹划研究以中材科技企业为例(附件)
摘 要随着市场经济的发展和激烈的国内外竞争，针对中小企业，国家颁布了许多税收优惠政策，特别是对于高新技术企业更是实行了15%的低税率，但是由于中小企业经营管理、有关纳税筹划方面的人才相对而言还较为稀缺以及面临的生存环境复杂多变等因素的影响，在运用方面还有许多缺陷。作为市场上具有巨大潜在发展前景的高新技术企业而言，要想在竞争中脱颖而出，不仅要注重研发新科技来提高核心竞争力，还要认识到优化企业自身的财务管理活动对企业生存竞争也有不可忽视的作用，所得税作为企业纳税的主要税种，更应该以国家有关税法为依据合理进行筹划。本文基于目前国内外学者的研究成果和现有的研究条件，采用案例分析法，以高新技术企业为例子，针对企业纳税筹划过程中的一些问题进行分析，进而提出一些可能的纳税筹划方案，举一反三，应用到其他中小高新技术企业中，以期能够对这类企业进行纳税筹划起到一定的作用。
目录
一、前言 1
（一） 研究背景 1
（二） 研究目的和意义 1
（三） 研究思路和方法 2
（四） 国内外研究现状 2
二、企业纳税筹划概述 3
（一）纳税筹划的定义 3
（二）纳税筹划的特征 3
（三）纳税筹划与偷税、骗税、避税的辨析 4
（四）纳税筹划的原则 5
（五）企业所得税纳税筹划的主要方法 5
三、企业所得税纳税筹划研究—以中材科技企业为例 6
（一）中材科技企业简介 6
（二）中材科技企业所得税纳税筹划过程中具有的问题 6
（三）中材科技企业所得税纳税筹划目标 7
（四）中材科技企业所得税纳税筹划方案设计 7
（五）中材科技企业所得税纳税筹划的效果 10
四、结论 11
参考文献 12
致谢 13
一、前言
研究背景
近年来，我国经济快速发展，中小型企业的数量也日益增多，其作为市场主体不可或缺的一部分，在经济发展中所起的作用日益突出。传统的中小型企业生产成本较高，然而近年来，国家供给侧结构性改革中的“三去一降一补”政策使得企业的生存压力变得比以前大许多，迫使其
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
不得不采取措施降低成本，在这种情况下，纳税筹划对企业来说是一个有益的选择。同时，我国经济体制不断改革与完善，国家也越来越注重纳税筹划，出台了一系列有关的政策，这为企业提供了更大的筹划空间，企业可以依据自己的实际选择恰当的纳税筹划手段。企业所得税是企业交税的主要税种，其纳税额的多少对企业的经营利润有直接的影响，中小高新技术企业也不例外，在不违背国家有关税收法律法规的基础上，恰当运用国家税收优惠政策对其进行筹划，不仅可以使企业减少税收成本，获取更多的利润，而且还可以规范企业的经营管理，使企业在激烈的竞争中更具有活力。但是由于我国中小企业纳税筹划开始时间晚，相关理论还不是很完善，并且企业、纳税人、财务人员等对于纳税筹划的认识还存在许多不足，因此有些中小高新技术企业还不能很好地运用纳税筹划手段。本文在我国经济发展站在新的历史条件下，对中小高新技术企业所得税纳税筹划进行研究，根据其在纳税筹划过程中存在的问题，设计纳税筹划方案，具有重要的意义。
研究目的和意义
研究目的
当今世界，经济全球化深入发展，信息技术使得各国、各行业的联系更加紧密，同时面对的国际竞争也渐趋猛烈，这就使得我国企业要完善自身经营水平，加强财务监控，减少企业生产成本，使企业在竞争中更有底气。
我国关于纳税筹划的研究相对于西方国家而言起步较晚，在理论和实践上也大多借鉴西方的成果，本文运用文献分析等方法，以中小高新技术企业所得税为研究对象，通过对其在纳税筹划过程中存在的问题进行分析研究，提出一些可能的方案和防范对策，并希望能够对其他高新技术企业也有一定的借鉴作用。
研究意义
理论意义：在国内外研究中小企业所得税纳税筹划的文献中，大多数学者都认同纳税筹划对企业的重要性，要在合法的前提下善于运用纳税筹划手段。所得税是企业纳税的主要部分，因为其税额的多少对企业的税后利润有直接的影响。本文以高新技术企业为例，梳理了我国中小型高新技术企业在所得税纳税筹划过程中可能会遇到的风险问题，并提供可能的纳税筹划方案。通过对企业所得税纳税筹划进行研究，一方面可以完善企业的财务管理制度，另一方面还能进一步丰富我国纳税筹划方面的研究，对完善相关理论有一定的借鉴作用。
实践意义：对企业本身而言，企业可以利用所得税纳税筹划，实现“企业经营利润最大化”的目标，使中小企业在发展中能够减少纳税成本，从而较有效率地实现企业最终目标。所以，研究中小企业纳税筹划风险问题及防范对于企业实现更好的发展和实现“企业利润最大化”目标具有十分重大的现实意义；对企业的财务人员来说，在纳税筹划过程中可以提高他们的专业水平，为企业实现其经营目标做出更大的贡献；对国家而言，在纳税筹划过程中，可以使得纳税人更加积极主动的交税，使得国家的税收收入增加。
研究思路和方法
1. 研究思路
纳税筹划的最终目标是企业利润最大化。可以从两方面入手来实现这些目标：第一是减少应纳税所得额，本应该缴纳的一定数量的税款，通过纳税筹划，达到少交或不交税的目的；第二是延长缴税时间，取得资金的时间价值。
2．研究方法
本文主要运用文献分析法、案例分析法，对我国中小高新技术企业所得税的纳税筹划进行研究。
1)文献分析法
通过阅读国内外关于中小高新技术企业所得税纳税筹划的文献，进行分析整理，收集相应的资料。
2)案例分析法
本文拟采用案例分析法，进行深入研究，以小见大，具体问题具体分析，从实例角度验证前述分析及结论的有效性
国内外研究现状
1. 国内研究现状
张艺（2013）认为由于不合理的中介机构操作带来的法律事件时常发生等因素的影响，中小企业纳税筹划进行的并不是很好。总之，人们对纳税筹划的认识和实践与纳税人员素质的高低、能否正确认识纳税筹划及其合法性密切相关；宋贤（2014）在了解纳税筹划相关概念的基础上，探究了中小企业所得税纳税筹划的一些问题，提出了关于纳税筹划正常进行的措施；刘婷婷、李维刚（2015）认为纳税筹划与税法的要求是相符的，能够加强企业财务监管水平，增强公民积极交纳税款的主动性。在探究中小型企业所得税纳税筹划的现状及其不足之处的基础上，设计纳税筹划方案；容辉（2017）主要是将纳税筹划应用到环保行业，通过案例进行分析，对企业进行纳税筹划，在此基础上帮助企业实现利益最大化的经营目标。
2. 国外研究现状
“纳税筹划”又称为“正当避税”。在西方，最初来自于20世纪三十年代英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时的英国上议院议员汤姆林爵士认为纳税筹划的含义应该是:“每个人都可以筹划自己的活动。倘若在不违法的前提下下，采取一些措施可以少交税，那就不能强制其多交税”。人们把此观点看作是纳税筹划最早的概念描述，同时经过此案后，纳税筹划也引起了后人的关注和研究。
目录
一、前言 1
（一） 研究背景 1
（二） 研究目的和意义 1
（三） 研究思路和方法 2
（四） 国内外研究现状 2
二、企业纳税筹划概述 3
（一）纳税筹划的定义 3
（二）纳税筹划的特征 3
（三）纳税筹划与偷税、骗税、避税的辨析 4
（四）纳税筹划的原则 5
（五）企业所得税纳税筹划的主要方法 5
三、企业所得税纳税筹划研究—以中材科技企业为例 6
（一）中材科技企业简介 6
（二）中材科技企业所得税纳税筹划过程中具有的问题 6
（三）中材科技企业所得税纳税筹划目标 7
（四）中材科技企业所得税纳税筹划方案设计 7
（五）中材科技企业所得税纳税筹划的效果 10
四、结论 11
参考文献 12
致谢 13
一、前言
研究背景
近年来，我国经济快速发展，中小型企业的数量也日益增多，其作为市场主体不可或缺的一部分，在经济发展中所起的作用日益突出。传统的中小型企业生产成本较高，然而近年来，国家供给侧结构性改革中的“三去一降一补”政策使得企业的生存压力变得比以前大许多，迫使其
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
不得不采取措施降低成本，在这种情况下，纳税筹划对企业来说是一个有益的选择。同时，我国经济体制不断改革与完善，国家也越来越注重纳税筹划，出台了一系列有关的政策，这为企业提供了更大的筹划空间，企业可以依据自己的实际选择恰当的纳税筹划手段。企业所得税是企业交税的主要税种，其纳税额的多少对企业的经营利润有直接的影响，中小高新技术企业也不例外，在不违背国家有关税收法律法规的基础上，恰当运用国家税收优惠政策对其进行筹划，不仅可以使企业减少税收成本，获取更多的利润，而且还可以规范企业的经营管理，使企业在激烈的竞争中更具有活力。但是由于我国中小企业纳税筹划开始时间晚，相关理论还不是很完善，并且企业、纳税人、财务人员等对于纳税筹划的认识还存在许多不足，因此有些中小高新技术企业还不能很好地运用纳税筹划手段。本文在我国经济发展站在新的历史条件下，对中小高新技术企业所得税纳税筹划进行研究，根据其在纳税筹划过程中存在的问题，设计纳税筹划方案，具有重要的意义。
研究目的和意义
研究目的
当今世界，经济全球化深入发展，信息技术使得各国、各行业的联系更加紧密，同时面对的国际竞争也渐趋猛烈，这就使得我国企业要完善自身经营水平，加强财务监控，减少企业生产成本，使企业在竞争中更有底气。
我国关于纳税筹划的研究相对于西方国家而言起步较晚，在理论和实践上也大多借鉴西方的成果，本文运用文献分析等方法，以中小高新技术企业所得税为研究对象，通过对其在纳税筹划过程中存在的问题进行分析研究，提出一些可能的方案和防范对策，并希望能够对其他高新技术企业也有一定的借鉴作用。
研究意义
理论意义：在国内外研究中小企业所得税纳税筹划的文献中，大多数学者都认同纳税筹划对企业的重要性，要在合法的前提下善于运用纳税筹划手段。所得税是企业纳税的主要部分，因为其税额的多少对企业的税后利润有直接的影响。本文以高新技术企业为例，梳理了我国中小型高新技术企业在所得税纳税筹划过程中可能会遇到的风险问题，并提供可能的纳税筹划方案。通过对企业所得税纳税筹划进行研究，一方面可以完善企业的财务管理制度，另一方面还能进一步丰富我国纳税筹划方面的研究，对完善相关理论有一定的借鉴作用。
实践意义：对企业本身而言，企业可以利用所得税纳税筹划，实现“企业经营利润最大化”的目标，使中小企业在发展中能够减少纳税成本，从而较有效率地实现企业最终目标。所以，研究中小企业纳税筹划风险问题及防范对于企业实现更好的发展和实现“企业利润最大化”目标具有十分重大的现实意义；对企业的财务人员来说，在纳税筹划过程中可以提高他们的专业水平，为企业实现其经营目标做出更大的贡献；对国家而言，在纳税筹划过程中，可以使得纳税人更加积极主动的交税，使得国家的税收收入增加。
研究思路和方法
1. 研究思路
纳税筹划的最终目标是企业利润最大化。可以从两方面入手来实现这些目标：第一是减少应纳税所得额，本应该缴纳的一定数量的税款，通过纳税筹划，达到少交或不交税的目的；第二是延长缴税时间，取得资金的时间价值。
2．研究方法
本文主要运用文献分析法、案例分析法，对我国中小高新技术企业所得税的纳税筹划进行研究。
1)文献分析法
通过阅读国内外关于中小高新技术企业所得税纳税筹划的文献，进行分析整理，收集相应的资料。
2)案例分析法
本文拟采用案例分析法，进行深入研究，以小见大，具体问题具体分析，从实例角度验证前述分析及结论的有效性
国内外研究现状
1. 国内研究现状
张艺（2013）认为由于不合理的中介机构操作带来的法律事件时常发生等因素的影响，中小企业纳税筹划进行的并不是很好。总之，人们对纳税筹划的认识和实践与纳税人员素质的高低、能否正确认识纳税筹划及其合法性密切相关；宋贤（2014）在了解纳税筹划相关概念的基础上，探究了中小企业所得税纳税筹划的一些问题，提出了关于纳税筹划正常进行的措施；刘婷婷、李维刚（2015）认为纳税筹划与税法的要求是相符的，能够加强企业财务监管水平，增强公民积极交纳税款的主动性。在探究中小型企业所得税纳税筹划的现状及其不足之处的基础上，设计纳税筹划方案；容辉（2017）主要是将纳税筹划应用到环保行业，通过案例进行分析，对企业进行纳税筹划，在此基础上帮助企业实现利益最大化的经营目标。
2. 国外研究现状
“纳税筹划”又称为“正当避税”。在西方，最初来自于20世纪三十年代英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时的英国上议院议员汤姆林爵士认为纳税筹划的含义应该是:“每个人都可以筹划自己的活动。倘若在不违法的前提下下，采取一些措施可以少交税，那就不能强制其多交税”。人们把此观点看作是纳税筹划最早的概念描述，同时经过此案后，纳税筹划也引起了后人的关注和研究。
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