中国生物制药有限公司内部控制质量与财务风险关系研究(附件)【字数：10759】
摘 要财务风险是企业经营过程中不可避免的一种风险，它是客观存在的，是企业在对财务进行管理时必须面对和设法解决的重要问题。面对不同类型的财务风险，企业只有积极面对，通过采取必要的措施手段来最大限度地去降低风险，而不可能做到完全规避甚至消除财务风险。因此，合理控制财务风险就成为公司持续经营的重要前提。在引发财务风险的原因中，企业内部控制方面的缺陷是影响非常重大的一个。加强内部控制是现代企业管理的重要手段，有关企业会计信息失真、违法经营等行为的发生，在一定程度上都可以归结为企业内部控制存在缺陷。因此，在变幻莫测的资本市场环境中，如何提高企业内部控制质量、提升企业应对财务风险的能力，已经成为企业必须面对的重要课题。有效的内部控制对目前我国生物制药类的上市公司降低产生财务风险的可能性、防范财务风险对企业经营产生的危害，和促进企业持续稳定的经营和发展意义重大。因此，本文以中国生物制药有限公司为例，针对其内部控制方面的现状和面临的主要财务风险及其原因进行了全面的分析，并对其内部控制与财务风险的关系研究得出了相应的结论，从而也提出了具有现实意义的建议。
目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 绪论 1
1.1 研究背景和研究意义 1
1.2 研究内容与方法 2
第二章 内部控制与财务风险的理论概述 3
2.1 内部控制理论概述 3
2.2 财务风险理论概述 4
2.3 内部控制质量与财务风险关系 5
第三章 中国生物制药有限公司内部控制质量与财务风险关系研究 6
3.1 公司概况 6
3.2 中国生物制药有限公司内部控制分析 6
3.3 中国生物制药有限公司财务风险分析 9
第四章 结 论 11
第五章 建 议 12
致 谢 13
参考文献 14
第一章 绪论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
国务院2013年下发的《生物产业发展规划》文件中指出：到2015年要使我国生物产业对经济社会发展的贡献作用显著增强，到2020年要将我国生物产业发展建设 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
成为国民经济的支柱型产业。相关指引文件的颁布，为我国生物制药企业的未来发展指引了前进的方向，也带来了难得一遇的发展良机。1993年，我国第一家生物制药类企业成功上市，从1993年至今，我国生物制药类企业的上市历程已经超过二十年，正逐步成为经济腾飞和民族复兴的重要推动力。
自2008年金融危机之后，世界经济逐渐走向复苏，我国社会经济在经历了金融危机的震荡调整之后也在逐步回暖。从上世纪九十年代开始，伴随着我国医疗改革的不断推进和迅猛发展，以及国家在生物制药领域的相关法规的不断完善和政策的积极引导，我国的生物制药企业在这二十余年的发展历程中，历久弥新，逐步成为了资本市场不可替代的一部分，引起了社会各界投资者的广泛关注。但是我国的生物制药行业由于发展起步较晚，大多数业内企业还处于生命周期的成长阶段，多数生物制药企业还不完全具备国际竞争实力。另外由于技术研发方面存在的固有缺陷，目前大多数生物制药企业的主要经营活动还集中在产销阶段，行业竞争异常激烈。我国生物制药行业特点和现状在很大程度上为业内企业的财务风险增加了更多的不确定性，如无有效的内部控制，生物制药企业难以在企业竞争的夹缝中谋求长远发展。
1.1.2 研究意义
（1）有助于企业设计和实施相应的内部控制，从而达到提高企业内部管理水平、降低企业财务风险的目的。
企业在生产经营的过程中，都必须设法规避或减少财务风险。首先，企业必须要了解相关风险产生的原因、方式和危害程度。而通过对企业内部控制的深入分析，能够从企业日常经营的各个环节角度出发，探求各环节与财务风险的相互关系，进而找出其内部控制中会引发财务风险的薄弱环节，为企业降低财务风险提供现实指导。
（2）有助于企业进一步健全和规范自身的内部控制制度，全面提高企业的经营管理水平和抵御风险的能力。
毫无疑问，内部控制对于一个企业发展起到的稳固作用，它是企业防御财务风险的重要保障。通过对内部控制与财务风险关系的研究，不仅能够发现企业产生财务风险的原因和危害，还能够帮助企业准确发现目前自身内部控制制度的薄弱之处。“有则改之”，当企业发现自身的内控薄弱环节之后，通过采取一定措施，能够进一步规范和提高其经营管理水平，同时也为更好地抵御风险增加了保障。
1.2 研究内容与方法
1.2.1 研究内容
本文从中国生物制药有限公司目前的内部控制及财务风险情况入手，通过借鉴相关理论、参考行业水平，进而探讨出中国生物制药有限公司的内部控制质量与财务风险的关系。
其中本文共分为四个章节，研究内容分别为绪论、内部控制与财务风险的理论概述、中国生物制药有限公司内部控制质量与财务风险关系研究以及最后的结论与建议。
1.2.2 研究方法
在研究过程中，本文将文献研究与案例分析相结合，通过理论和实际相结合，力求做到研究分析有适当的理论基础，分析内容有较强的可信度和实用价值。
（1）文献法
以国内、外研究文献为理论来源，结合相关理论基础，分析内部控制和财务风险的相互关系，并为案例分析提供必要的理论支持。
（2）规范研究与实证研究相结合
通过对内部控制与财务风险的理论概述，以及对中国生物制药有限公司的实际分析，本文得出了相关研究结论。
第二章 内部控制与财务风险的理论概述
2.1 内部控制理论概述
2.1.1 内部控制的定义
1992年9月，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会即COSO（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission）委员会提出《内部控制——整合框架》，也称COSO报告。该报告指出：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”COSO报告从目的、承诺、能力、监督与学习四个方面提出了20项控制基准，报告中对企业内部控制的定义为现代内控制度理论打下了坚实的基础。
2.1.2 内部控制的要素 （COSO模型）
COSO报告认为，每一个企业都要树立想要实现的目标，尽管每一特定企业有其不同的具体目标，但大部分目标有广泛性，这些具有广泛性的目标称之为共同目标。COSO报告将共同目标分为三类：经营，财务报告和合规性。同时，对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个内部控制要素，COSO报告也进行了详细的界定。
2008年，我国财政部会同证监会、审计署等部门共同制定了《企业内部控制基本规范》，在结合中国国情的基础上完善了内部控制概念，并在五个要素方面进一步对企业内部控制建设提出了指导。这五个要素的关系如图21所示：
目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 绪论 1
1.1 研究背景和研究意义 1
1.2 研究内容与方法 2
第二章 内部控制与财务风险的理论概述 3
2.1 内部控制理论概述 3
2.2 财务风险理论概述 4
2.3 内部控制质量与财务风险关系 5
第三章 中国生物制药有限公司内部控制质量与财务风险关系研究 6
3.1 公司概况 6
3.2 中国生物制药有限公司内部控制分析 6
3.3 中国生物制药有限公司财务风险分析 9
第四章 结 论 11
第五章 建 议 12
致 谢 13
参考文献 14
第一章 绪论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
国务院2013年下发的《生物产业发展规划》文件中指出：到2015年要使我国生物产业对经济社会发展的贡献作用显著增强，到2020年要将我国生物产业发展建设 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
成为国民经济的支柱型产业。相关指引文件的颁布，为我国生物制药企业的未来发展指引了前进的方向，也带来了难得一遇的发展良机。1993年，我国第一家生物制药类企业成功上市，从1993年至今，我国生物制药类企业的上市历程已经超过二十年，正逐步成为经济腾飞和民族复兴的重要推动力。
自2008年金融危机之后，世界经济逐渐走向复苏，我国社会经济在经历了金融危机的震荡调整之后也在逐步回暖。从上世纪九十年代开始，伴随着我国医疗改革的不断推进和迅猛发展，以及国家在生物制药领域的相关法规的不断完善和政策的积极引导，我国的生物制药企业在这二十余年的发展历程中，历久弥新，逐步成为了资本市场不可替代的一部分，引起了社会各界投资者的广泛关注。但是我国的生物制药行业由于发展起步较晚，大多数业内企业还处于生命周期的成长阶段，多数生物制药企业还不完全具备国际竞争实力。另外由于技术研发方面存在的固有缺陷，目前大多数生物制药企业的主要经营活动还集中在产销阶段，行业竞争异常激烈。我国生物制药行业特点和现状在很大程度上为业内企业的财务风险增加了更多的不确定性，如无有效的内部控制，生物制药企业难以在企业竞争的夹缝中谋求长远发展。
1.1.2 研究意义
（1）有助于企业设计和实施相应的内部控制，从而达到提高企业内部管理水平、降低企业财务风险的目的。
企业在生产经营的过程中，都必须设法规避或减少财务风险。首先，企业必须要了解相关风险产生的原因、方式和危害程度。而通过对企业内部控制的深入分析，能够从企业日常经营的各个环节角度出发，探求各环节与财务风险的相互关系，进而找出其内部控制中会引发财务风险的薄弱环节，为企业降低财务风险提供现实指导。
（2）有助于企业进一步健全和规范自身的内部控制制度，全面提高企业的经营管理水平和抵御风险的能力。
毫无疑问，内部控制对于一个企业发展起到的稳固作用，它是企业防御财务风险的重要保障。通过对内部控制与财务风险关系的研究，不仅能够发现企业产生财务风险的原因和危害，还能够帮助企业准确发现目前自身内部控制制度的薄弱之处。“有则改之”，当企业发现自身的内控薄弱环节之后，通过采取一定措施，能够进一步规范和提高其经营管理水平，同时也为更好地抵御风险增加了保障。
1.2 研究内容与方法
1.2.1 研究内容
本文从中国生物制药有限公司目前的内部控制及财务风险情况入手，通过借鉴相关理论、参考行业水平，进而探讨出中国生物制药有限公司的内部控制质量与财务风险的关系。
其中本文共分为四个章节，研究内容分别为绪论、内部控制与财务风险的理论概述、中国生物制药有限公司内部控制质量与财务风险关系研究以及最后的结论与建议。
1.2.2 研究方法
在研究过程中，本文将文献研究与案例分析相结合，通过理论和实际相结合，力求做到研究分析有适当的理论基础，分析内容有较强的可信度和实用价值。
（1）文献法
以国内、外研究文献为理论来源，结合相关理论基础，分析内部控制和财务风险的相互关系，并为案例分析提供必要的理论支持。
（2）规范研究与实证研究相结合
通过对内部控制与财务风险的理论概述，以及对中国生物制药有限公司的实际分析，本文得出了相关研究结论。
第二章 内部控制与财务风险的理论概述
2.1 内部控制理论概述
2.1.1 内部控制的定义
1992年9月，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会即COSO（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission）委员会提出《内部控制——整合框架》，也称COSO报告。该报告指出：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”COSO报告从目的、承诺、能力、监督与学习四个方面提出了20项控制基准，报告中对企业内部控制的定义为现代内控制度理论打下了坚实的基础。
2.1.2 内部控制的要素 （COSO模型）
COSO报告认为，每一个企业都要树立想要实现的目标，尽管每一特定企业有其不同的具体目标，但大部分目标有广泛性，这些具有广泛性的目标称之为共同目标。COSO报告将共同目标分为三类：经营，财务报告和合规性。同时，对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个内部控制要素，COSO报告也进行了详细的界定。
2008年，我国财政部会同证监会、审计署等部门共同制定了《企业内部控制基本规范》，在结合中国国情的基础上完善了内部控制概念，并在五个要素方面进一步对企业内部控制建设提出了指导。这五个要素的关系如图21所示：
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