高新企业税收筹划问题研究
目 录
1 引言 1
2 高新技术企业税收筹划的相关理论综述 1
2.1 高新技术企业的内涵 1
2.2 税收筹划概述 2
2.3 我国高新技术企业税收优惠政策 6
3 高新技术企业税收筹划策略 7
3.1 企业增值税税收筹划策略 8
3.2 企业所得税税收筹划策略 9
3.3 企业进出口税收筹划策略 11
4 高新技术企业税收筹划方案风险的控制与防范 12
4.1 高新技术企业税收筹划风险的成因 12
4.2 高新技术企业税收筹划风险的类别 13
4.3 高新技术企业税收筹划风险的规避 14
总结 16
致 谢 17
参 考 文 献 18
1 引言
进入21世纪以来，经济全球化不断发展，市场机制也不断完善。在这种大环境下，传统的企业模式已很难适应市场的发展。国家为了推动经济的快速增长，鼓励支持发展高新技术企业，在全国各地建立高新产业园区，对高新技术企业实行税收优惠政策。而目前对高新企业税收筹划的研究，我们国家还处于表面阶段,高新技术企业如何进一步提升在行业中的竞争力,如何进一步的改善企业的经营管理模式,已经成为高新企业发展所急需解决的主要问题。针对这一问题,本文将以高新技术企业税务筹划方案如何科学合理的设计、筹划风险如何规避防范为研究方向,研究了解最新的税务方面政策,为高新技术企业提供符合政策的税务筹划范例,从而进一步完善高新技术企业税务筹划体系。
2 高新技术企业税收筹划的相关概念
2.1 高新技术企业的内涵
高新技术是指一个国家或地区的政治、经济 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
、军事等方面的进展，有着深远的影响，并能形成行业的先进技术群。在我国，高新技术企业通常是指在国家颁发的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，连续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。
经认定的高新技术企业由当地相关部门颁发由国家科委统一制定的《高新技术企业认定证书》,被认定企业凭当地相关部门的批文和《高新技术企业认定证书》到有关部门办理享受各种优惠政策的手续,享受国家规定的有关优惠政策。
2.5.1 高新技术企业的特点
与传统企业相比，高新技术企业在诸多方面存在不同。根据对比的结果我们将高新技术企业的特征概括为以下五个方面，并分别进行论述。?
a)高投入性。高新技术企业在新产品投入市场前需要大量的研发资金，在推广市场时也要高昂的投入成本，高新企业的高投入性特征由此而来。
b)高技术人才密集型。众所周知，以知识和技术密集型为标志的高新企业企业，需要的都是具有专业技术的人才。高新技术企业的经营关键是人力资源，特别是高智力人力资源，高新技术企业最需要的是经营与技术的创新者，而不是管理者。?
c)高创新性。高新技术企业的基本是创新，认定高新技术企业的一个重要指标就是企业新产品和新技术对销售额的影响。高新技术产品更新换代快，生命周期短，企业要在市场竞争中保持优势，必须围绕产品创新开展工作。
d)高风险性。上文我们已经谈论过高新技术企业的高投入性，有投入就会有风险，高新技术产品在研发及商品化或服务化过程中存在不确定性，在进入市场过程中也存在不确定性，高新技术产品生命周期难以预料，这使得高新技术企业市场风险更大。
e)高收益性。高新技术企业的高收益性来源于产品的高创新性，这种创新具有一定时间的垄断性，由于市场的高需求和垄断性，企业可以采取高价策略，获得高利润回报。高新技术产品取得市场成功后，其收益往往是初期投入的数十倍［1］。
2.2 税收筹划的概述
税收筹划又被称之为“合理避税”，1935年初次对税收筹划作出表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”随着专家学者半个多世纪研究发展，关于税收筹划的规范化定义逐渐形成。目前对税务筹划定义中最为人所认同是：“在充分理解掌握政策法规、遵守税收法规的前提下，通过系统地对纳税人的相关涉税事项进行预先安排与提前谋划，以实现企业整体税负水平最优的一种经济行为。”
税收筹划的实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险。税收筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
E7%AD%B9%E5%88%92&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1YLP10kPWwWuH61uWuBPyu-0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EPjnkrjb1Pj01Pjm1rHTzPWfY>具有以下特征：
a)合法性。税收筹划的合法性有两方面的含义，一是指税收筹划只在法律许可范围内进行，任何违法逃税行为，都要承担相应的法律责任。二是税收筹划不仅要符合税法的要求，还要符合政府的政策导向。
b)超前性。投资者或经营者在从事投资、经营活动之前，已经把税收作为影响结果的一个重要因素来考虑，从而进行投资、经营决策，以期获得利润最大化。税收筹划一般是在应税行为发生之前就对自己的纳税方式和规模做出了规划、设计和安排，对税收筹划方案的实施效果能够事先测算，因而具有一定的超前性。
4.2.4 技术风险
高新技术企业的发展主要依赖与技术，然而在技术方面的不确定性很有可能形成技术风险。高新技术企业产品的研究和开发的失败一般都是由技术上的不确定造成的。
致 谢
在本文完成之际，向一路以来关心支持我的老师和朋友致以深切的谢意！感谢导师对论文提出的宝贵意见，您的意见给了我许多新的启发和思考，在您的指导下，在对论文不断修改的过程中，在理论及应用研究方面，我都有了新的认识和更深的体会。感谢我的同学，他们为我的学习提供了许多指导和帮助，是我的良师益友。最后，感谢所有关心我的领导、老师、同学和朋友们！最后还要感谢在百忙之中评阅论文的老师！
1 引言 1
2 高新技术企业税收筹划的相关理论综述 1
2.1 高新技术企业的内涵 1
2.2 税收筹划概述 2
2.3 我国高新技术企业税收优惠政策 6
3 高新技术企业税收筹划策略 7
3.1 企业增值税税收筹划策略 8
3.2 企业所得税税收筹划策略 9
3.3 企业进出口税收筹划策略 11
4 高新技术企业税收筹划方案风险的控制与防范 12
4.1 高新技术企业税收筹划风险的成因 12
4.2 高新技术企业税收筹划风险的类别 13
4.3 高新技术企业税收筹划风险的规避 14
总结 16
致 谢 17
参 考 文 献 18
1 引言
进入21世纪以来，经济全球化不断发展，市场机制也不断完善。在这种大环境下，传统的企业模式已很难适应市场的发展。国家为了推动经济的快速增长，鼓励支持发展高新技术企业，在全国各地建立高新产业园区，对高新技术企业实行税收优惠政策。而目前对高新企业税收筹划的研究，我们国家还处于表面阶段,高新技术企业如何进一步提升在行业中的竞争力,如何进一步的改善企业的经营管理模式,已经成为高新企业发展所急需解决的主要问题。针对这一问题,本文将以高新技术企业税务筹划方案如何科学合理的设计、筹划风险如何规避防范为研究方向,研究了解最新的税务方面政策,为高新技术企业提供符合政策的税务筹划范例,从而进一步完善高新技术企业税务筹划体系。
2 高新技术企业税收筹划的相关概念
2.1 高新技术企业的内涵
高新技术是指一个国家或地区的政治、经济 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
、军事等方面的进展，有着深远的影响，并能形成行业的先进技术群。在我国，高新技术企业通常是指在国家颁发的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，连续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。
经认定的高新技术企业由当地相关部门颁发由国家科委统一制定的《高新技术企业认定证书》,被认定企业凭当地相关部门的批文和《高新技术企业认定证书》到有关部门办理享受各种优惠政策的手续,享受国家规定的有关优惠政策。
2.5.1 高新技术企业的特点
与传统企业相比，高新技术企业在诸多方面存在不同。根据对比的结果我们将高新技术企业的特征概括为以下五个方面，并分别进行论述。?
a)高投入性。高新技术企业在新产品投入市场前需要大量的研发资金，在推广市场时也要高昂的投入成本，高新企业的高投入性特征由此而来。
b)高技术人才密集型。众所周知，以知识和技术密集型为标志的高新企业企业，需要的都是具有专业技术的人才。高新技术企业的经营关键是人力资源，特别是高智力人力资源，高新技术企业最需要的是经营与技术的创新者，而不是管理者。?
c)高创新性。高新技术企业的基本是创新，认定高新技术企业的一个重要指标就是企业新产品和新技术对销售额的影响。高新技术产品更新换代快，生命周期短，企业要在市场竞争中保持优势，必须围绕产品创新开展工作。
d)高风险性。上文我们已经谈论过高新技术企业的高投入性，有投入就会有风险，高新技术产品在研发及商品化或服务化过程中存在不确定性，在进入市场过程中也存在不确定性，高新技术产品生命周期难以预料，这使得高新技术企业市场风险更大。
e)高收益性。高新技术企业的高收益性来源于产品的高创新性，这种创新具有一定时间的垄断性，由于市场的高需求和垄断性，企业可以采取高价策略，获得高利润回报。高新技术产品取得市场成功后，其收益往往是初期投入的数十倍［1］。
2.2 税收筹划的概述
税收筹划又被称之为“合理避税”，1935年初次对税收筹划作出表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”随着专家学者半个多世纪研究发展，关于税收筹划的规范化定义逐渐形成。目前对税务筹划定义中最为人所认同是：“在充分理解掌握政策法规、遵守税收法规的前提下，通过系统地对纳税人的相关涉税事项进行预先安排与提前谋划，以实现企业整体税负水平最优的一种经济行为。”
税收筹划
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a)合法性。税收筹划的合法性有两方面的含义，一是指税收筹划
b)超前性。投资者或经营者在从事投资、经营活动之前，已经把税收作为影响结果的一个重要因素来考虑，从而进行投资、经营决策，以期获得利润最大化。税收筹划一般是在应税行为发生之前就对自己的纳税方式和规模做出了规划、设计和安排，对税收筹划方案的实施效果能够事先测算，因而具有一定的超前性。
4.2.4 技术风险
高新技术企业的发展主要依赖与技术，然而在技术方面的不确定性很有可能形成技术风险。高新技术企业产品的研究和开发的失败一般都是由技术上的不确定造成的。
致 谢
在本文完成之际，向一路以来关心支持我的老师和朋友致以深切的谢意！感谢导师对论文提出的宝贵意见，您的意见给了我许多新的启发和思考，在您的指导下，在对论文不断修改的过程中，在理论及应用研究方面，我都有了新的认识和更深的体会。感谢我的同学，他们为我的学习提供了许多指导和帮助，是我的良师益友。最后，感谢所有关心我的领导、老师、同学和朋友们！最后还要感谢在百忙之中评阅论文的老师！
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