ipo财务造假审计失败原因及对策研究以欣泰电气为例(附件)
摘 要随着社会主义市场经济快速发展，我国的证券市场的发展也取得了巨大的成就，越来越多的优质企业通过IPO上市融资，使企业的快速发展壮大不仅有利于企业自身，也有利于证券市场。然而,仍然有一些不良的企业为了获得个人利益,使用美化业绩和操纵利润的手段成为上市公司,这不仅损害企业在市场上的形象,但也使企业的信誉受到严重质疑，而且破坏了金融市场的秩序，不利于证券市场的稳健发展。会计师事务所以自身利益为重，迎合客户，出具不恰当的审计意见，造成审计失败。本文将从一下三方面阐述一是阐述了企业IPO审计失败的相关理论。二是以欣泰电气为案例，具体分析了企业的财务状况和财务造假的手段。三是在对欣泰电气案例进行详细分析后，提出了防范IPO财务造假审计失败的几点建议。审计失败层出不穷，严重破坏了市场的良好秩序，不利于市场健康发展。因此对IPO财务造假审计失败的研究十分有意义，可以从一定程度上减少企业IPO财务造假的发生，避免审计失败。
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究现状 1
（三）研究内容及方法 2
二、IPO审计失败相关理论基础 4
（一）相关理论基础 4
（二）影响IPO审计失败的因素 4
三、欣泰电气审计失败案例分析 6
（一）公司简介 6
（二）欣泰电气相关财务数据分析 6
（三）欣泰电气IPO造假手段分析 7
（四）兴华事务所审计失败原因分析 8
四、防范审计失败的对策 10
（一）会计师事务所及注册会计师方面 10
（二）社会环境方面 12
（三）被审计单位方面 13
结 论 14
参考文献 15
致 谢 16
一、绪论
（一）研究背景及意义
1.研究背景
近年来，财务报表造假的问题层出不穷。有些企业为了成为上市公司，不惜一切代价，财务造假粉饰报表，成为上市公司，获得更大的利益。许多会计师事务所为了自己的经济利益，将自己的执业道德置之度外。因为IPO审计不仅对拟上市企业有巨大的经济利益，而且对事务所来说可以带来丰厚 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
的利润，所以出具不恰当的审计意见，扰乱市场秩序。
2.研究意义
我国IPO市场审计问题不断出现，会计师事务所被推上了风口浪尖，事务所面临的不仅是证监会的处罚，更严重的是业务竞争能力的下降，不利于市场健康发展。如何有效地防止IPO审计失败的再次发生，对于IPO公司和监管机构来说都是一个沉重的任务。因此，从深层次来分析和探究IPO财务造假审计失败问题就显得尤为重要和迫切，这对积极地促进我国市场经济规范和深化改革，具有深远的意义。
（二）国内外研究现状
1.关于IPO造假的研究
国外关于对IPO造假的研究到了比较成熟的阶段，基于对公司的具体分析，得出公司造假上市后的变化。Rafael Liza Santosa等（2010）研究发现，许多企业向承销商大量借债，得以上市，因此许多未能达到标准的企业可以上市，用借款方式上市的上市公司的股价将会大幅下降。Mohammad Mominul, Hoque Bhuiyan（2003）分析了1999年和2000年在孟加拉国上市的8家公司。通过对上市后表现和市场预期表现的比较，发现上市后的经营业绩明显比上市前差。
而我国关于IPO造假的研究远远不如国外，仅从IPO造假的原因及对策进行研究。盛剑红(2014)认为IPO审计失败的原因是因为会计师事务所因为经济利益丧失独立性使其在IPO的角色中异化，证监会的处罚力度较小而会计师事务所仍可从事IPO业务。他认为应该加大对IPO审计舞弊的处罚。乐雅琼（2017）分析了造假的原因并从注册会计师的角度分析IPO财务造假的对策。他认为IPO财务造假的原因是多方主体巨大的利益驱动。他认为会计师应该保持独立性。许多学者从社会环境的角度研究了造假原因，刘家涛（2015）分析了我国的IPO监管环境现状，他认为我国法律法规不健全、证监会监管不力以及中介机构没有履行其职责以至于IPO造假频频发生。韦伊（2016）分析了IPO造假的原因，他认为IPO造假是因为融资需求、独立审计的防线丧失、中国严苛的IPO法规要求。他认为我国需要拓展融资渠道、继续加大处罚力度。
2.关于审计失败原因研究
审计失败的事件频频发生，导致失败的原因有很多，国外的学者多从注册会计师的角度分析导致审计失败的原因。Fiona Ball, Jonathan Tyler(2015)分析了澳大利亚标准普尔的266家公司，他认为会计师事务所的合伙人与被审计单位管理层之间如果存在密切关系，则很可能会影响注册会计师审计的工作质量，干扰审计人员的独立性，导致审计失败。Abbott，Parker and Peters（2003）认为不仅注册会计师的专业胜任能力不足是审计失败的重要原因，而且其独立性也有着至关重要的作用。
而我国学者认为导致审计失败的原因不仅仅是注册会计师的问题，从审计的主体、客体及社会环境多角度分析了审计失败原因。王铁肩（2015）认为多方因素会导致审计失败。他认为有管理机构在信息披露不完善、信息失真等方面的问题表现突出；有注册会计师出于自身利益放弃执业道德与操守。
3.关于防范审计失败对策研究
如何防范审计失败，Silvano Corbella, Cristina Florio等（2015）通过研究1997年—2011年1583家意大利上市与非上市公司的财务数据与审计费用数据，表明实施审计轮换制度对审计质量的提高有作用。Francis J. R.（2004）从事务所角度分析防范审计失败的对策，他认为会计师应该坚持自己的原则，保持独立性，出具恰当的审计意见。
在国内，李莫愁（2017）认为，在审计工作中容易触犯的审计准则需要引起关注。刘启云(2015)提出了审计失败的原因及相应的对策。他认为审计失败是因为审计市场竞争不规范，需要提高市场准入资格，规范竞争市场等。刘斌、王杏芬、李嘉明（2008）认为建立有限合伙制度、实施补偿机制、完善审计诚信是降低审计失败的有效途径。赵德武、马永强（2006）认为政府主导的审计模式和审计标准的修订在今天的审计失败中显得尤为重要。
（三）研究内容及方法
1.文献阅读研究法
为了利用现有的研究成果，需要搜集并阅读大量相关文献。通过分析与整理，了解IPO审计行业的现实状态与未来发展趋势。
2.理论分析和案例分析相结合
首先，基于审计失败的理论，阐述了IPO审计失败的主要原因。其次，结合欣泰电气IPO审计失败的案例，分析原因，提出对策。
3.定性分析与定量分析相结合
定量分析是对数量变化分析，定性分析是对研究就行进行“质”的分析。本文通过对欣泰电气财务数据的归纳、整理和计算，从深层次探讨了IPO审计失败的原因。
二、IPO审计失败相关理论基础
（一）相关理论基础
1.理性经济人假设
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究现状 1
（三）研究内容及方法 2
二、IPO审计失败相关理论基础 4
（一）相关理论基础 4
（二）影响IPO审计失败的因素 4
三、欣泰电气审计失败案例分析 6
（一）公司简介 6
（二）欣泰电气相关财务数据分析 6
（三）欣泰电气IPO造假手段分析 7
（四）兴华事务所审计失败原因分析 8
四、防范审计失败的对策 10
（一）会计师事务所及注册会计师方面 10
（二）社会环境方面 12
（三）被审计单位方面 13
结 论 14
参考文献 15
致 谢 16
一、绪论
（一）研究背景及意义
1.研究背景
近年来，财务报表造假的问题层出不穷。有些企业为了成为上市公司，不惜一切代价，财务造假粉饰报表，成为上市公司，获得更大的利益。许多会计师事务所为了自己的经济利益，将自己的执业道德置之度外。因为IPO审计不仅对拟上市企业有巨大的经济利益，而且对事务所来说可以带来丰厚 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
的利润，所以出具不恰当的审计意见，扰乱市场秩序。
2.研究意义
我国IPO市场审计问题不断出现，会计师事务所被推上了风口浪尖，事务所面临的不仅是证监会的处罚，更严重的是业务竞争能力的下降，不利于市场健康发展。如何有效地防止IPO审计失败的再次发生，对于IPO公司和监管机构来说都是一个沉重的任务。因此，从深层次来分析和探究IPO财务造假审计失败问题就显得尤为重要和迫切，这对积极地促进我国市场经济规范和深化改革，具有深远的意义。
（二）国内外研究现状
1.关于IPO造假的研究
国外关于对IPO造假的研究到了比较成熟的阶段，基于对公司的具体分析，得出公司造假上市后的变化。Rafael Liza Santosa等（2010）研究发现，许多企业向承销商大量借债，得以上市，因此许多未能达到标准的企业可以上市，用借款方式上市的上市公司的股价将会大幅下降。Mohammad Mominul, Hoque Bhuiyan（2003）分析了1999年和2000年在孟加拉国上市的8家公司。通过对上市后表现和市场预期表现的比较，发现上市后的经营业绩明显比上市前差。
而我国关于IPO造假的研究远远不如国外，仅从IPO造假的原因及对策进行研究。盛剑红(2014)认为IPO审计失败的原因是因为会计师事务所因为经济利益丧失独立性使其在IPO的角色中异化，证监会的处罚力度较小而会计师事务所仍可从事IPO业务。他认为应该加大对IPO审计舞弊的处罚。乐雅琼（2017）分析了造假的原因并从注册会计师的角度分析IPO财务造假的对策。他认为IPO财务造假的原因是多方主体巨大的利益驱动。他认为会计师应该保持独立性。许多学者从社会环境的角度研究了造假原因，刘家涛（2015）分析了我国的IPO监管环境现状，他认为我国法律法规不健全、证监会监管不力以及中介机构没有履行其职责以至于IPO造假频频发生。韦伊（2016）分析了IPO造假的原因，他认为IPO造假是因为融资需求、独立审计的防线丧失、中国严苛的IPO法规要求。他认为我国需要拓展融资渠道、继续加大处罚力度。
2.关于审计失败原因研究
审计失败的事件频频发生，导致失败的原因有很多，国外的学者多从注册会计师的角度分析导致审计失败的原因。Fiona Ball, Jonathan Tyler(2015)分析了澳大利亚标准普尔的266家公司，他认为会计师事务所的合伙人与被审计单位管理层之间如果存在密切关系，则很可能会影响注册会计师审计的工作质量，干扰审计人员的独立性，导致审计失败。Abbott，Parker and Peters（2003）认为不仅注册会计师的专业胜任能力不足是审计失败的重要原因，而且其独立性也有着至关重要的作用。
而我国学者认为导致审计失败的原因不仅仅是注册会计师的问题，从审计的主体、客体及社会环境多角度分析了审计失败原因。王铁肩（2015）认为多方因素会导致审计失败。他认为有管理机构在信息披露不完善、信息失真等方面的问题表现突出；有注册会计师出于自身利益放弃执业道德与操守。
3.关于防范审计失败对策研究
如何防范审计失败，Silvano Corbella, Cristina Florio等（2015）通过研究1997年—2011年1583家意大利上市与非上市公司的财务数据与审计费用数据，表明实施审计轮换制度对审计质量的提高有作用。Francis J. R.（2004）从事务所角度分析防范审计失败的对策，他认为会计师应该坚持自己的原则，保持独立性，出具恰当的审计意见。
在国内，李莫愁（2017）认为，在审计工作中容易触犯的审计准则需要引起关注。刘启云(2015)提出了审计失败的原因及相应的对策。他认为审计失败是因为审计市场竞争不规范，需要提高市场准入资格，规范竞争市场等。刘斌、王杏芬、李嘉明（2008）认为建立有限合伙制度、实施补偿机制、完善审计诚信是降低审计失败的有效途径。赵德武、马永强（2006）认为政府主导的审计模式和审计标准的修订在今天的审计失败中显得尤为重要。
（三）研究内容及方法
1.文献阅读研究法
为了利用现有的研究成果，需要搜集并阅读大量相关文献。通过分析与整理，了解IPO审计行业的现实状态与未来发展趋势。
2.理论分析和案例分析相结合
首先，基于审计失败的理论，阐述了IPO审计失败的主要原因。其次，结合欣泰电气IPO审计失败的案例，分析原因，提出对策。
3.定性分析与定量分析相结合
定量分析是对数量变化分析，定性分析是对研究就行进行“质”的分析。本文通过对欣泰电气财务数据的归纳、整理和计算，从深层次探讨了IPO审计失败的原因。
二、IPO审计失败相关理论基础
（一）相关理论基础
1.理性经济人假设
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