光明乳业公司财务控制分析(附件)【字数：9317】
摘 要财务控制是指对企业投资收益的过程和结果进行计量和调整。目的是确保企业的目标并实现实现这一目标的财务计划。现代金融理论认为，企业财务管理的目标及其反映的企业目标是股东财富的最大化（在某些条件下，企业价值的最大化）。在确保法律法规和规章制度落实的基础上，财务管理的总体目标是优化企业整体资源综合配置效率，将委托责任和其他绩效考核标准的目标设定为财务管理的目标，它是企业财务活动的关键环节，也是确保财务目标实现的根本保证，从而控制财务控制。因此财务控制是为企业的财务目标服务。通过对光明乳业股份有限公司相关财务控制活动的分析，了解其主要财务目标及其相关控制活动，分析其成因并梳理其不足之处和漏洞，并提出合理化建议和反馈意见，以改进其控制活动，确保企业财务目标的顺利实现。
Key words: Financial control ,Guangming dairy industry,financial objective 目 录
摘 要 I
Abstract II
第一章 财务控制的概念与其相关内容 1
1.1财务控制的概念及特征 1
1.2财务控制的主要内容 1
1.3财务控制的实施方法 2
1.4财务控制的局限性 3
第二章 光明乳业股份有限公司的概述 5
第三章 光明乳业股份有限公司财务控制分析 6
3.1光明乳业财务控制方法与内容 6
3.2光明乳业财务控制存在的缺陷 7
第四章 对光明乳业股份有限公司财务控制方面的建议 10
4.1加强人员管理和成本控制管理 10
4.2强化企业财务控制的执行力 10
4.3实施全面预算管理制度和采购供应链优化 10
致 谢 12
参考文献 13
第一章 财务控制的概念与其相关内容
1.1财务控制的概念及特征
一般地说，体现企业的管理水平通常用财务控制制度的完善与否来评价。 它通过不同的控制办法，内容或者程序以及规范的控制措施来控制和监督企业的财务活动。财务控制是相对预先存在的控制，它是对财务运作中的问题和困难的预测。财务控制也是财务活 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
动的指导。
财务控制的特点包括：以价值形式作为控制手段的特征；财务控制的主体是企业的财务活动及运营财务活动的部门；主要控制内容是公司的现金流量。
财务控制是内部控制的一份子，是它的核心所在，财务控制是内控的资本化和价值化的缩影。财务控制一般有两种的操作模式：宏观控制模式和微观控制模式。财务宏观调控主要取决于金融，证券和资本市场对被投资公司的直接影响，或是委托外部审计对企业财务进行审计。第一种主要反映公司内部的治理制度，俗称内审，第二种是外部审计控制。
1.2财务控制的主要内容
企业应当建立起严格的财务控制制度，从完善现金流量预算，财务费用预算，成本和财务风险控制等方面入手。由于各自企业内部的财务制度不同，不同企业的财务控制存在薄弱环节都各不相同，但大体就分为下面几种，比如控制管理制度不健全，预算管理不完善，实物资产控制能力差，采购供应链不完善，会计人员素质低等等。
一般的说，企业要建立完善的控制制度需要很大的制度保证，因此中小企业很难建立健全，大型企业的控制制度主要包括下列几种：
1.2.1不相容职务分离制度。顾名思义，不相容职务分离是指两个不相关的工作一定要分派给不同的工作人员，不得有越界。按照这种原则妥善的安排好财务的相关工作，权限要求相互制约且明确，从而形成互相制约的形式。不相容的职务主要由以下几种：授权、财产保管、资产记录、办理业务、核对监督。举一个恰当的例子：一个参加直接销售业务的人员不能接触采购业务，而参加会计记录工作的人员则不能参加会计记录的审核工作。
1.2.2授权批准控制制度。从字面上理解，授权批准制度指的是对企业管理人员或所有者的授权工作进行控制制约和财务人员工作范围的界限，制定相关授权制度的规定并严格遵守。必须在授权范围内做生意。例如，对部分采购人员的采购数额进行限制，超过这个数额必须得到主管的批准。
1.2.3会计系统控制制度。会计系统控制制度指的是企业建立企业自己内部的适合本企业经营活动的会计系统制度，建立该制度的前提是满足国家规定的相关法律法规，比如：会计法等。企业内部会计制度由很多部分构成，如：制定好的会计工作具体程序、财务相关的岗位责任、财务会计相关的档案管理制度等等，它们共同组成了会计的系统控制制度。一个适合本企业的会计控制制度是企业合理合法运行的前提和保证，是必不可少的一环。
1.3财务控制的实施方法
1.3.1董事会制度
董事会制度是企业的所有者和企业的管理者联合建立起的一个独立的中间机构，它起到的作用是相互制约。具体作用是防止所有者的不良干预和监督好管理者的工作状况。它体现了双方共同的利益，并对企业经营活动中的问题起到决议指导的作用。而董事会制度最重要的一点是董事会的人员构成，从当代企业的发展状况来看，能够有所作为的董事会必定是社会化和专业化的。
1.3.2授权书控制
授权书控制是指在一个财务经营活动申请时，企业通过其规定的制度了解这项经营活动是否满足财务的基本要素，以及是否能对企业带来利益等方面内容，并给出判断和授权。授权书控制制度是的方法主要有明确授权的制度和规定资金的适用范围。对于已经授权的财务活动，企业应当秉持充分信任的原则给于支持。
一般地说，企业授权制度有一般和特殊授权两种。一般授权是指授权者对企业日常的经济活动进行判断监督并给出决定授权与否的行为，而大量企业普遍存在一般授权。与一般授权相反的是，特殊授权指的是一般授权之外的特殊的经营业务活动，一般这种活动是没有办法计划和标准的，该特殊活动需要企业安排针对性的研究分析，最后给出特殊授权。特殊授权的经营活动一般是有重大经济业务改变的，如购入巨额固定资产等。总的来说两者授权活动目的性一致，区别只在于范围不同。
企业是授权控制活动是统一而严格的，没有得到授权的经营活动是不能擅自做出行动的，这也是最低的要求。而授权者也要在其规定的范围内行使权力，不得越界，即符合不相容职务分离制度的规定。 企业的一切业务不得擅自经营。 一旦获得批准，必须进行财务业务。
1.3.3预算管理
预算管理制度是财务控制活动中极其重要的一环。它指的是企业可以通过合理的统计数据或者计算公式对企业未来的经营活动数据进行估计和规划，通过对这种预测估计的数据的分析，给现在企业的运行提出指导和建议。在西方，它可以是一种十分流行的财务管理形式。企业的预算管理制度需要有其他制度的保证，最为重要的是公司法、公司章程和公司预算章程。其中公司预算章程的目的是明确企业全员的职权和责任范围，通过对企业全员全面的预算管理，细化财务目标，使得企业实施经营活动更加得心应手。
Key words: Financial control ,Guangming dairy industry,financial objective 目 录
摘 要 I
Abstract II
第一章 财务控制的概念与其相关内容 1
1.1财务控制的概念及特征 1
1.2财务控制的主要内容 1
1.3财务控制的实施方法 2
1.4财务控制的局限性 3
第二章 光明乳业股份有限公司的概述 5
第三章 光明乳业股份有限公司财务控制分析 6
3.1光明乳业财务控制方法与内容 6
3.2光明乳业财务控制存在的缺陷 7
第四章 对光明乳业股份有限公司财务控制方面的建议 10
4.1加强人员管理和成本控制管理 10
4.2强化企业财务控制的执行力 10
4.3实施全面预算管理制度和采购供应链优化 10
致 谢 12
参考文献 13
第一章 财务控制的概念与其相关内容
1.1财务控制的概念及特征
一般地说，体现企业的管理水平通常用财务控制制度的完善与否来评价。 它通过不同的控制办法，内容或者程序以及规范的控制措施来控制和监督企业的财务活动。财务控制是相对预先存在的控制，它是对财务运作中的问题和困难的预测。财务控制也是财务活 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
动的指导。
财务控制的特点包括：以价值形式作为控制手段的特征；财务控制的主体是企业的财务活动及运营财务活动的部门；主要控制内容是公司的现金流量。
财务控制是内部控制的一份子，是它的核心所在，财务控制是内控的资本化和价值化的缩影。财务控制一般有两种的操作模式：宏观控制模式和微观控制模式。财务宏观调控主要取决于金融，证券和资本市场对被投资公司的直接影响，或是委托外部审计对企业财务进行审计。第一种主要反映公司内部的治理制度，俗称内审，第二种是外部审计控制。
1.2财务控制的主要内容
企业应当建立起严格的财务控制制度，从完善现金流量预算，财务费用预算，成本和财务风险控制等方面入手。由于各自企业内部的财务制度不同，不同企业的财务控制存在薄弱环节都各不相同，但大体就分为下面几种，比如控制管理制度不健全，预算管理不完善，实物资产控制能力差，采购供应链不完善，会计人员素质低等等。
一般的说，企业要建立完善的控制制度需要很大的制度保证，因此中小企业很难建立健全，大型企业的控制制度主要包括下列几种：
1.2.1不相容职务分离制度。顾名思义，不相容职务分离是指两个不相关的工作一定要分派给不同的工作人员，不得有越界。按照这种原则妥善的安排好财务的相关工作，权限要求相互制约且明确，从而形成互相制约的形式。不相容的职务主要由以下几种：授权、财产保管、资产记录、办理业务、核对监督。举一个恰当的例子：一个参加直接销售业务的人员不能接触采购业务，而参加会计记录工作的人员则不能参加会计记录的审核工作。
1.2.2授权批准控制制度。从字面上理解，授权批准制度指的是对企业管理人员或所有者的授权工作进行控制制约和财务人员工作范围的界限，制定相关授权制度的规定并严格遵守。必须在授权范围内做生意。例如，对部分采购人员的采购数额进行限制，超过这个数额必须得到主管的批准。
1.2.3会计系统控制制度。会计系统控制制度指的是企业建立企业自己内部的适合本企业经营活动的会计系统制度，建立该制度的前提是满足国家规定的相关法律法规，比如：会计法等。企业内部会计制度由很多部分构成，如：制定好的会计工作具体程序、财务相关的岗位责任、财务会计相关的档案管理制度等等，它们共同组成了会计的系统控制制度。一个适合本企业的会计控制制度是企业合理合法运行的前提和保证，是必不可少的一环。
1.3财务控制的实施方法
1.3.1董事会制度
董事会制度是企业的所有者和企业的管理者联合建立起的一个独立的中间机构，它起到的作用是相互制约。具体作用是防止所有者的不良干预和监督好管理者的工作状况。它体现了双方共同的利益，并对企业经营活动中的问题起到决议指导的作用。而董事会制度最重要的一点是董事会的人员构成，从当代企业的发展状况来看，能够有所作为的董事会必定是社会化和专业化的。
1.3.2授权书控制
授权书控制是指在一个财务经营活动申请时，企业通过其规定的制度了解这项经营活动是否满足财务的基本要素，以及是否能对企业带来利益等方面内容，并给出判断和授权。授权书控制制度是的方法主要有明确授权的制度和规定资金的适用范围。对于已经授权的财务活动，企业应当秉持充分信任的原则给于支持。
一般地说，企业授权制度有一般和特殊授权两种。一般授权是指授权者对企业日常的经济活动进行判断监督并给出决定授权与否的行为，而大量企业普遍存在一般授权。与一般授权相反的是，特殊授权指的是一般授权之外的特殊的经营业务活动，一般这种活动是没有办法计划和标准的，该特殊活动需要企业安排针对性的研究分析，最后给出特殊授权。特殊授权的经营活动一般是有重大经济业务改变的，如购入巨额固定资产等。总的来说两者授权活动目的性一致，区别只在于范围不同。
企业是授权控制活动是统一而严格的，没有得到授权的经营活动是不能擅自做出行动的，这也是最低的要求。而授权者也要在其规定的范围内行使权力，不得越界，即符合不相容职务分离制度的规定。 企业的一切业务不得擅自经营。 一旦获得批准，必须进行财务业务。
1.3.3预算管理
预算管理制度是财务控制活动中极其重要的一环。它指的是企业可以通过合理的统计数据或者计算公式对企业未来的经营活动数据进行估计和规划，通过对这种预测估计的数据的分析，给现在企业的运行提出指导和建议。在西方，它可以是一种十分流行的财务管理形式。企业的预算管理制度需要有其他制度的保证，最为重要的是公司法、公司章程和公司预算章程。其中公司预算章程的目的是明确企业全员的职权和责任范围，通过对企业全员全面的预算管理，细化财务目标，使得企业实施经营活动更加得心应手。
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