浅析税收优惠政策对小型微利企业的影响以徐州徐液液压科技公司为例
目录
一、小型微利企业税收优惠政策 1
（一）小型微利企业的界定 1
（二）对小型微利企业实施税收优惠政策的意义 1
（三）对小型微利企业实行的税收优惠具体政策 1
二、税收优惠政策对徐州徐液液压科技公司发展的影响 2
三、税收优惠政策施行中存在的问题 4
（一） 税收优惠政策利用率有待提高 4
(二） 税收管理成本偏高 4
四、小型微利企业有效利用税收优惠政策的建议 4
（一）正确树立税收筹划理念 4
（二）制定科学的税收筹划方案，降低税收成本 5
参考文献 6
致谢 7
众所周知，在我国经济飞速发展的过程中，小型微利企业的影响越来越显著，特别是在创造就业机会、维护社会稳定等方面作用巨大。但与此同时，小型微利企业在税务方面也出现了诸如税收优惠政策利用率偏低、税务管理成本偏高等问题，这些问题的出现，引起了社会各界的广泛关注。为了解决这些问题，我国出台了相应的政策，对小型微利企业在税务上给予一定的优惠帮助。
一、小型微利企业税收优惠政策
（一）小型微利企业的界定
小型微利企业通常指的是自我雇佣、个体经营的小企业，它主要依据雇员人数、资产总额与销售额进行划分。在会计核算中的定义如下表1所示：
表1 小型微利企业划分标准
行业 小型微利企业的标准
工业企业 年度应纳所得税额≤300000元，1人＜从业人员≤100人，资产总额≤30000000元
其他企业 年度应纳所得税额≤300000元，1人＜从业人员≤80人，资产总额≤10000000元
（二）对小型微 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
利企业实施税收优惠政策的意义
首先，国家税收优惠政策的实施对小型微利企业有减轻税收负担，降低业务成本，增加利润和留存收益的作用，使得这些小型微利企业在资金短缺的问题上得到了一定的缓解。
其次，对小型微利企业实行税收优惠政策，可以优化小型微利企业的产业结构，增加企业扩大生产规模的动力，鼓励企业不断进行技术更新改造，提高企业的自主创新能力与竞争力，扩大在市场中的份额，从长远来看，可以推动小型微利企业进行转型升级。
另外，金融机构对小型微利企业也提供资金支持，这在很大程度上解决了小型微利企业融资难的问题。国家对金融机构实施一系列优惠政策，有效地提升了金融机构为小型微利企业提供服务的积极性，改善了小型微利企业的融资环境。
（三）对小型微利企业实行的税收优惠具体政策
目前，我国对小型微利企业的税收优惠扶持政策主要体现在流转税所得税方面：
1.流转税
根据2013年7月29日财政部、国家税务总局发布的《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》，将两种税的起征点统一提高到2万元。月度销售额或营业额只要不超过20000元即可以免流转税，或季度销售额或营业额不超过60000元，也可以免征流转税，该规定自2013年8月1日起施行。
从2014年10月1日起到2015年12月31日止，国家又进一步加大了对小型微利企业税收优惠的力度，对月度销售额或营业额在20000---30000元的企业也可以免征增值税和营业税。除了提高免征额外，国家还简并了增值税征收率，将原来的6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。
2.企业所得税
企业所得税是每个企业缴纳的较大的税种之一，因为它的税率较高，一般为25%，因此影响了企业的净利润。国家为了促进小型微利企业的发展，对企业所得税也进行了相应的调整，将减半适用20%的企业所得税优惠政策的范围扩大到年应纳税所得额低于6万元，接着又规定，在2014年1月1日至2016年12月31日期间，原来的年应纳税所得额6万元提高到10万元，这一政策的实施，很大程度上缓解了企业的税收负担。
二、税收优惠政策对徐州徐液液压科技公司的影响
徐州徐液液压科技公司是一家研制、开发液压油缸及液压系统设备的小微企业，成立于2010年，注册资金为30万元。目前，徐州徐液液压科技公司有高级工程师15人，大专技术人员20人，他们的技术力量雄厚，面对各种液压设备可以独立开发、研制，销售业务人员6人，主要负责设备销售，2人为财务人员，还有2人为行政综合人员，主要负责公司人事、后勤以及其他行政综合工作。
徐州徐液液压科技公司的主要营业收入来自于液压油缸及液压系统设备的销售，现金流转快，货物库存较少。对于大宗交易，徐州徐液液压科技公司会在进货时与供应商商议先收货并尽量延迟付款，同时催促买家尽快付款，加快应收账款的回收，尽量缩短收款和付款的时间差。因此，它的资金状况良好。目前，徐州徐液液压科技公司的纳税情况主要体现在增值税和企业所得税方面。
1、增值税方面，单位和个人在从事销售货物、生产加工、修理修配劳务等经济活动时，都会涉及增值税。在2012年以前，徐州徐液液压科技公司为小规模纳税人，它的增值税征收率为3%，从2012年起改为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2、企业所得税方面，徐州徐液液压科技公司企业所得税税率为25％。
以下是徐州徐液液压科技公司 2010-2014年的利润情况和纳税情况表。
表1 徐州徐液液压科技公司2010-2014年的利润情况表 （单位：元）
项目 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年
营业收入 768523.56 856324.12 836524.18 835210.87 849750.30
营业成本 685136.98 730095.45 760284.74 778863.01 780397.13
营业利润 83386.58 126228.67 76239.44 56347.86 69353.17
营业外利润 0 -450 -53.6 16 0
利润总额 83386.58 125778.67 76185.84 56363.86 69353.17
销售毛利率 10.85% 14.69% 9.11% 6.75% 8.16%
所得税费用 20846.645 31444.6675 19046.46 5636.386 6935.317
净利润 62539.935 94334.0025 57139.38 50727.474 62417.853
下表2为没有企业所得税的优惠政策下，企业的利润情况表：
表2 2013年-2014年若徐州徐液液压科技公司没有享受税收优惠政策下的利润表
项目 2013 2014
营业收入 835210.87 849750.30
营业成本 778863.01 780397.13
营业利润 56347.86 69353.17
营业外利润 16 0
一、小型微利企业税收优惠政策 1
（一）小型微利企业的界定 1
（二）对小型微利企业实施税收优惠政策的意义 1
（三）对小型微利企业实行的税收优惠具体政策 1
二、税收优惠政策对徐州徐液液压科技公司发展的影响 2
三、税收优惠政策施行中存在的问题 4
（一） 税收优惠政策利用率有待提高 4
(二） 税收管理成本偏高 4
四、小型微利企业有效利用税收优惠政策的建议 4
（一）正确树立税收筹划理念 4
（二）制定科学的税收筹划方案，降低税收成本 5
参考文献 6
致谢 7
众所周知，在我国经济飞速发展的过程中，小型微利企业的影响越来越显著，特别是在创造就业机会、维护社会稳定等方面作用巨大。但与此同时，小型微利企业在税务方面也出现了诸如税收优惠政策利用率偏低、税务管理成本偏高等问题，这些问题的出现，引起了社会各界的广泛关注。为了解决这些问题，我国出台了相应的政策，对小型微利企业在税务上给予一定的优惠帮助。
一、小型微利企业税收优惠政策
（一）小型微利企业的界定
小型微利企业通常指的是自我雇佣、个体经营的小企业，它主要依据雇员人数、资产总额与销售额进行划分。在会计核算中的定义如下表1所示：
表1 小型微利企业划分标准
行业 小型微利企业的标准
工业企业 年度应纳所得税额≤300000元，1人＜从业人员≤100人，资产总额≤30000000元
其他企业 年度应纳所得税额≤300000元，1人＜从业人员≤80人，资产总额≤10000000元
（二）对小型微 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
利企业实施税收优惠政策的意义
首先，国家税收优惠政策的实施对小型微利企业有减轻税收负担，降低业务成本，增加利润和留存收益的作用，使得这些小型微利企业在资金短缺的问题上得到了一定的缓解。
其次，对小型微利企业实行税收优惠政策，可以优化小型微利企业的产业结构，增加企业扩大生产规模的动力，鼓励企业不断进行技术更新改造，提高企业的自主创新能力与竞争力，扩大在市场中的份额，从长远来看，可以推动小型微利企业进行转型升级。
另外，金融机构对小型微利企业也提供资金支持，这在很大程度上解决了小型微利企业融资难的问题。国家对金融机构实施一系列优惠政策，有效地提升了金融机构为小型微利企业提供服务的积极性，改善了小型微利企业的融资环境。
（三）对小型微利企业实行的税收优惠具体政策
目前，我国对小型微利企业的税收优惠扶持政策主要体现在流转税所得税方面：
1.流转税
根据2013年7月29日财政部、国家税务总局发布的《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》，将两种税的起征点统一提高到2万元。月度销售额或营业额只要不超过20000元即可以免流转税，或季度销售额或营业额不超过60000元，也可以免征流转税，该规定自2013年8月1日起施行。
从2014年10月1日起到2015年12月31日止，国家又进一步加大了对小型微利企业税收优惠的力度，对月度销售额或营业额在20000---30000元的企业也可以免征增值税和营业税。除了提高免征额外，国家还简并了增值税征收率，将原来的6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。
2.企业所得税
企业所得税是每个企业缴纳的较大的税种之一，因为它的税率较高，一般为25%，因此影响了企业的净利润。国家为了促进小型微利企业的发展，对企业所得税也进行了相应的调整，将减半适用20%的企业所得税优惠政策的范围扩大到年应纳税所得额低于6万元，接着又规定，在2014年1月1日至2016年12月31日期间，原来的年应纳税所得额6万元提高到10万元，这一政策的实施，很大程度上缓解了企业的税收负担。
二、税收优惠政策对徐州徐液液压科技公司的影响
徐州徐液液压科技公司是一家研制、开发液压油缸及液压系统设备的小微企业，成立于2010年，注册资金为30万元。目前，徐州徐液液压科技公司有高级工程师15人，大专技术人员20人，他们的技术力量雄厚，面对各种液压设备可以独立开发、研制，销售业务人员6人，主要负责设备销售，2人为财务人员，还有2人为行政综合人员，主要负责公司人事、后勤以及其他行政综合工作。
徐州徐液液压科技公司的主要营业收入来自于液压油缸及液压系统设备的销售，现金流转快，货物库存较少。对于大宗交易，徐州徐液液压科技公司会在进货时与供应商商议先收货并尽量延迟付款，同时催促买家尽快付款，加快应收账款的回收，尽量缩短收款和付款的时间差。因此，它的资金状况良好。目前，徐州徐液液压科技公司的纳税情况主要体现在增值税和企业所得税方面。
1、增值税方面，单位和个人在从事销售货物、生产加工、修理修配劳务等经济活动时，都会涉及增值税。在2012年以前，徐州徐液液压科技公司为小规模纳税人，它的增值税征收率为3%，从2012年起改为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2、企业所得税方面，徐州徐液液压科技公司企业所得税税率为25％。
以下是徐州徐液液压科技公司 2010-2014年的利润情况和纳税情况表。
表1 徐州徐液液压科技公司2010-2014年的利润情况表 （单位：元）
项目 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年
营业收入 768523.56 856324.12 836524.18 835210.87 849750.30
营业成本 685136.98 730095.45 760284.74 778863.01 780397.13
营业利润 83386.58 126228.67 76239.44 56347.86 69353.17
营业外利润 0 -450 -53.6 16 0
利润总额 83386.58 125778.67 76185.84 56363.86 69353.17
销售毛利率 10.85% 14.69% 9.11% 6.75% 8.16%
所得税费用 20846.645 31444.6675 19046.46 5636.386 6935.317
净利润 62539.935 94334.0025 57139.38 50727.474 62417.853
下表2为没有企业所得税的优惠政策下，企业的利润情况表：
表2 2013年-2014年若徐州徐液液压科技公司没有享受税收优惠政策下的利润表
项目 2013 2014
营业收入 835210.87 849750.30
营业成本 778863.01 780397.13
营业利润 56347.86 69353.17
营业外利润 16 0
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