先秦财税制度及税率研究
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）文献综述 1
二、夏、商财税状况 1
（一）夏代财税及税率 1
（二）商代财税及税率 2
三、西周、春秋战国等先秦财税状况 3
（一）西周时期财税及税率 3
（二）春秋战国财税及税率 5
（三）秦朝财税及税率 6
四、先秦财税思想 7
（一）夏商周三代财税思想 7
（二）《周礼》的财税思想 8
（三）先秦诸子的财税思想 8
五、 结论 9
（一）当前财税制度发展现状与问题 9
（二）政策建议 10
（三）以史为鉴，发展经济 10
主要参考文献 12
致谢 13
一、绪论
（一）研究背景
改革开放以来，伴随着经济和社会的不断发展，这其中也面临着一些问题，中国财税体制及税率改革与发展问题也将肩负艰巨的任务、面临更大的挑战。
经济形势不断变化，财税制度的漏洞不断显现，这使得对中国的财税制度及税率的研究更加有其必要性，尤其是对中国古代相关财税制度及税率的研究将对当代财税制度及税率方面的问题提供有价值的帮助。
（二）研究意义
理论意义上，本文研究重新梳理了先秦时期财税制度及税率的发展过程，为后续有关财税制度研究提供了历史借鉴和理论依据。实践应用价值上，本文研究旨在重点探索秦汉时期财税制度发展演变过程及对当时社会产生的影响，对以后时代整体变化及财税改革提供帮助。本文通过对先秦时期的财税制度及问题研究，提出合理化的建议，有利于加强国家对财税制度及税率方面的重视和管理，对我国财税体制健康和可持续发展有一定帮助，并进一步推进当今经济状况下对相关财税体制及税率问题的分析与研究，同时更具实践性。
（三）文献综述
本年度先秦秦汉经济史研究论文近百篇,其中有不
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财税制度发展演变过程及对当时社会产生的影响，对以后时代整体变化及财税改革提供帮助。本文通过对先秦时期的财税制度及问题研究，提出合理化的建议，有利于加强国家对财税制度及税率方面的重视和管理，对我国财税体制健康和可持续发展有一定帮助，并进一步推进当今经济状况下对相关财税体制及税率问题的分析与研究，同时更具实践性。
（三）文献综述
本年度先秦秦汉经济史研究论文近百篇,其中有不少力作。国内对先秦财税制度及税率的研究主要采用了文献研究法、史源学法、系统分析法等诸多方法。
尹清忠（2009）也表明 财政收入规模的大小及对历史的财政收入规模的研究，对社会经济以及人民生活水平具有重要影响。
夏海兰（2012）认为,自然经济是封建社会的基础,在封建制下,直接生产者的小农经济是自然经济，他们对当今经济都具有一定的作用。
王文素 梁长来（2014）指出历史的尤其是先秦的财税制度及财税思想对后世的影响较大，我们应该取其精华去其糟粕，合理继承，正确发挥历史的作用，在制定国家财税政策时也应考虑到国家现状。
建波，曹 姮（2016）通过对先秦金融市场出现的问题的分析，总结出政府对金融市场的重要性作用
二、夏、商财税状况
（一）夏代财税及税率
1.夏代社会经济水平及税率
夏代经济主要集中表现在农业、手工业两方面，在农业方面，主要集中在黄河中下游，这里气候适宜、土地肥沃，适合农业的发展。
夏代农业经济经历了一个由稻作 旱作转变的 ，据相关记载，夏代早期的农作物水稻占到58%以上，栗和野大豆共占40%左右，稻的出土率也远远高于其他作物【1】。除农业之外，手工业也在同时期慢慢地发展起来，并且逐渐壮大。出现的行业及部门主要有铜器、玉器、纺织、酿酒等等，其中铜器、玉器的制作与发展达到了较高水平。而且从制作工艺来看，已经具备了较高的水平。我国造车的历史悠久，据2004年考古工作者在二里头遗址中发现了夏代的车辙，距今约3850-3550年之间，有力地证明了夏代造车业的存在。酿酒业的出现是农业发展到一定程度的产物，酿造技术的进步和产量的增加也从另一方面反映出夏代农业已发展到了较高水平。同时夏代纺织业已发展到一定水平。
夏代主要是以土地税为主，是以田地每50亩作为一个单位计税，种田者则按照收获的1/10向国家缴纳税赋，总体来说夏代税率维持在10%的水平。
2.夏代财税的轮廓及其特点
由于刚刚脱离原始社会部落联盟的政治形态，夏代的国家结构只略具雏形，在这种情况下，夏王室拥有天下所有的财富包括土地及依附其上的人民，既然天下的财富都是夏王的，那么王室财政和国家财政其实也是合二为一的，这是夏代乃至秦始皇统一六国之前国家财政的一大特点。夏代财政和其它国家机构一样，也是初具雏形。夏代财政收入的主要来源是农业提供的赋和贡，赋主要是农产品，贡主要是各地的土特产及手工业制品，“任土作贡”，即按各地土质的优劣、物产的丰寡，来向王室上缴不同的贡赋，这是夏代财政税收的一大特点，也是影响深远的一项制度
（二）商代财税及税率
1.商代社会经济概况与税率
（1）农业：在大量考古发掘中发现了大量的生产工具与农具，这有力地说明了农业在当时的经济发展中所占据的位置，大量的关于农业生产的辞例也有力地说明了农业生产在商代的重要作用。渔猎畜牧：同时，商代的渔业与畜牧业也是非常发达的，考古发掘中同样发现了许多的动物遗骨，而且甲骨文中牛、羊、猪等许多动物的名称也有出现【2】，这都反映出当时畜牧业在商代社会经济中都占有一定发展。
（2）手工业：较之夏代有了更进一步的发展，铸铜作坊更多、规模更大、分工更细、品种更多。
（3）商业：商代商业的出现与发展主要表现在以下两个方面：专业商人的出现；早期货币的出现。
商朝实行井田制，与夏代不同的是商朝的税其实是一种“以租代税”的做法，将田地分为9块交给农民耕种，8块的收获属于农民自己所有，而剩下的一块则交给国家。这样税率基
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）文献综述 1
二、夏、商财税状况 1
（一）夏代财税及税率 1
（二）商代财税及税率 2
三、西周、春秋战国等先秦财税状况 3
（一）西周时期财税及税率 3
（二）春秋战国财税及税率 5
（三）秦朝财税及税率 6
四、先秦财税思想 7
（一）夏商周三代财税思想 7
（二）《周礼》的财税思想 8
（三）先秦诸子的财税思想 8
五、 结论 9
（一）当前财税制度发展现状与问题 9
（二）政策建议 10
（三）以史为鉴，发展经济 10
主要参考文献 12
致谢 13
一、绪论
（一）研究背景
改革开放以来，伴随着经济和社会的不断发展，这其中也面临着一些问题，中国财税体制及税率改革与发展问题也将肩负艰巨的任务、面临更大的挑战。
经济形势不断变化，财税制度的漏洞不断显现，这使得对中国的财税制度及税率的研究更加有其必要性，尤其是对中国古代相关财税制度及税率的研究将对当代财税制度及税率方面的问题提供有价值的帮助。
（二）研究意义
理论意义上，本文研究重新梳理了先秦时期财税制度及税率的发展过程，为后续有关财税制度研究提供了历史借鉴和理论依据。实践应用价值上，本文研究旨在重点探索秦汉时期财税制度发展演变过程及对当时社会产生的影响，对以后时代整体变化及财税改革提供帮助。本文通过对先秦时期的财税制度及问题研究，提出合理化的建议，有利于加强国家对财税制度及税率方面的重视和管理，对我国财税体制健康和可持续发展有一定帮助，并进一步推进当今经济状况下对相关财税体制及税率问题的分析与研究，同时更具实践性。
（三）文献综述
本年度先秦秦汉经济史研究论文近百篇,其中有不
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
财税制度发展演变过程及对当时社会产生的影响，对以后时代整体变化及财税改革提供帮助。本文通过对先秦时期的财税制度及问题研究，提出合理化的建议，有利于加强国家对财税制度及税率方面的重视和管理，对我国财税体制健康和可持续发展有一定帮助，并进一步推进当今经济状况下对相关财税体制及税率问题的分析与研究，同时更具实践性。
（三）文献综述
本年度先秦秦汉经济史研究论文近百篇,其中有不少力作。国内对先秦财税制度及税率的研究主要采用了文献研究法、史源学法、系统分析法等诸多方法。
尹清忠（2009）也表明 财政收入规模的大小及对历史的财政收入规模的研究，对社会经济以及人民生活水平具有重要影响。
夏海兰（2012）认为,自然经济是封建社会的基础,在封建制下,直接生产者的小农经济是自然经济，他们对当今经济都具有一定的作用。
王文素 梁长来（2014）指出历史的尤其是先秦的财税制度及财税思想对后世的影响较大，我们应该取其精华去其糟粕，合理继承，正确发挥历史的作用，在制定国家财税政策时也应考虑到国家现状。
建波，曹 姮（2016）通过对先秦金融市场出现的问题的分析，总结出政府对金融市场的重要性作用
二、夏、商财税状况
（一）夏代财税及税率
1.夏代社会经济水平及税率
夏代经济主要集中表现在农业、手工业两方面，在农业方面，主要集中在黄河中下游，这里气候适宜、土地肥沃，适合农业的发展。
夏代农业经济经历了一个由稻作 旱作转变的 ，据相关记载，夏代早期的农作物水稻占到58%以上，栗和野大豆共占40%左右，稻的出土率也远远高于其他作物【1】。除农业之外，手工业也在同时期慢慢地发展起来，并且逐渐壮大。出现的行业及部门主要有铜器、玉器、纺织、酿酒等等，其中铜器、玉器的制作与发展达到了较高水平。而且从制作工艺来看，已经具备了较高的水平。我国造车的历史悠久，据2004年考古工作者在二里头遗址中发现了夏代的车辙，距今约3850-3550年之间，有力地证明了夏代造车业的存在。酿酒业的出现是农业发展到一定程度的产物，酿造技术的进步和产量的增加也从另一方面反映出夏代农业已发展到了较高水平。同时夏代纺织业已发展到一定水平。
夏代主要是以土地税为主，是以田地每50亩作为一个单位计税，种田者则按照收获的1/10向国家缴纳税赋，总体来说夏代税率维持在10%的水平。
2.夏代财税的轮廓及其特点
由于刚刚脱离原始社会部落联盟的政治形态，夏代的国家结构只略具雏形，在这种情况下，夏王室拥有天下所有的财富包括土地及依附其上的人民，既然天下的财富都是夏王的，那么王室财政和国家财政其实也是合二为一的，这是夏代乃至秦始皇统一六国之前国家财政的一大特点。夏代财政和其它国家机构一样，也是初具雏形。夏代财政收入的主要来源是农业提供的赋和贡，赋主要是农产品，贡主要是各地的土特产及手工业制品，“任土作贡”，即按各地土质的优劣、物产的丰寡，来向王室上缴不同的贡赋，这是夏代财政税收的一大特点，也是影响深远的一项制度
（二）商代财税及税率
1.商代社会经济概况与税率
（1）农业：在大量考古发掘中发现了大量的生产工具与农具，这有力地说明了农业在当时的经济发展中所占据的位置，大量的关于农业生产的辞例也有力地说明了农业生产在商代的重要作用。渔猎畜牧：同时，商代的渔业与畜牧业也是非常发达的，考古发掘中同样发现了许多的动物遗骨，而且甲骨文中牛、羊、猪等许多动物的名称也有出现【2】，这都反映出当时畜牧业在商代社会经济中都占有一定发展。
（2）手工业：较之夏代有了更进一步的发展，铸铜作坊更多、规模更大、分工更细、品种更多。
（3）商业：商代商业的出现与发展主要表现在以下两个方面：专业商人的出现；早期货币的出现。
商朝实行井田制，与夏代不同的是商朝的税其实是一种“以租代税”的做法，将田地分为9块交给农民耕种，8块的收获属于农民自己所有，而剩下的一块则交给国家。这样税率基
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