曲江文化旅游公司的内部控制研究(附件)
摘 要内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在缺陷与成因，提出建立和完善企业内部控制的对策。本文主要以西安曲江文化旅游份有限公司的内部控制研究为例特此分析，再此过程中寻找问题，提出问题，解决问题，特此重点研究西安曲江文化旅游股份有限公司的内部控制。在西安市中西安曲江文化旅游股份有限公司作为一类旅游业上市公司迅速发展，从成立之初到现在经历了12年的发展，已经变身成为一家上市公司。但是公司在内部控制方面还存在些许不足，本文将通过内部控制的五要素中的内部环境、信息与沟通、内部监督、风险评估等四个方面重点分析研究曲江文化旅游股份有限公司，对于公司在内控四个典型要素下的不足之处，分别提出了修改意见，希望西安曲江文化旅游股份有限公司能够取其精华，去其糟粕；合理选择，从而使公司得到进一步的发展。
目 录
1 引言 1
1.1研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3国内外研究现状及论文研究方法 1
1.3.1国内研究现状 1
1.3.2国外研究现状 2
1.3.3研究方法 3
2 西安曲江文化旅游股份有限公司内部控制的现状 3
2.1 公司简介 3
2.2 企业内控情况 4
3西安曲江文化旅游股份有限公司内部控制方面存在的问题 9
3.1内部环境的治理结构不合理 9
3.2内部审计部门职能过于集权化 9
3.3信息与沟通制度混乱 10
3.4没有规避风险，不能及时做出风险评估 10
4 西安曲江文化旅游股份有限公司内部控制的改进措施 11
4.1完善组织机构 11
4.2 协调内部审计，实现标本兼治 12
4.3成立专业的信息部门，做好信息与沟通 12
4.4分析资产流失原因，及时做好风险评估，规避风险 13
5结论 13
6参考文献 14
7 致谢 15
1 引言
1.1研究 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
目的
? 一般来说，被审计单位为了维护资产的安全和完整，同时为了保证会计信息的真实可靠，并且保证其管理或者经营活动的经济型，效率性和效果性遵守有关法规，而制定和实施相关政策，程序和措施的这一相关过程，被称为内部控制。
??内部控制在一个企业中具有保护财产物资的安全完整和有效使用，保证会计及其他信息资料的真实可靠，促进工作效率的提高和经营目标的实现，促进国家各项政策、法规的贯彻落实，为通过内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件等五大作用，充分表现出了在一个公司的治理过程中内部控制的重要性。
因此本文的目的是在理论分析的基础上为西安曲江文化旅游股份有限公司的内部控制研究提供改善建议，以便实现其公司自身的治理。
1.2 研究意义
本文通过西安曲江文化旅游股份有限公司分析来研究其在内部控制中关于内部环境，信息与沟通，风险评估，对控制的监督等五要素下的四个方面中该公司存在的不足和提出防范措施。其意义在于提高企业的内部控制环节，改善企业内部运作流程的规范操作，加强企业的自我约束意义，为企业更好的运作下去提供积极的建设性意见。
1.3国内外研究现状及论文研究方法
1.3.1国内研究现状
在内部控制的研究方面，西方发达国家一直算是比较领先，但与之相比，我国的内部控制就比较落后。我国内部控制的现状是起步晚、内部控制的实践不完善。在1996年财务部颁布《会计基础工作规范》中，我国第一次对内部控制给出了明确的定义。
吴水澎等（2000）引入了COSO的内部控制理论研究成果，他们提出如果一个企业的内部控制制度不完善，到最后都会导致无法实现的经营目标，或是出现会计报告造假，从而导致企业发生损失。所以应该从内控控制的五要素，即：企业内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，以及内部监督上来建设我国的内部控制制度。
在2008年5月我国颁布的《企业内部控制基本规范》的指导下，指出结合公司的经营管理模式，针对公司在内控中存在的问题，提出了若干个可操作的建议，对内部控制进行优化。这些优化主要围绕内控的五要素构成。
吴明（2011）认为部分企业缺乏合理的内审制度，出现了领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理的现象，没有成文规定的内部会计控制制度，只会使内部会计控制制度形同虚设。
刘艳（2012）认为有些上市企业的内部审计做的不够到位，具体表现为财务人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用，这就影响了企业内部控制制度的实施，从而影响企业的长远发展。
1.3.2国外研究现状
在国外的研究情况中，其中以美国较为领先，早在1992年美国注册会计师协会（AICPA）通过的《内部控制整体框架》中明确提出了内部控 制是由控制环境（Control environment）,风险评估（Pisk assessment）,控制活动（Control activities）,信息与沟通（Information and communication）和监督（Monitoring）五个要素构成。
2004年美国又推出了《企业风险管理整合框架》，主要目的是推出上市公司的通用标准。也就是说对于上市公司而言，公司的运作要以“战略，经营，报告和合规”，四个方面作为目标，还要考虑这八个方面“内部环境，目标设定，事件识别，风险评估，风险对策，控制活动，信息与沟通，监控”。这在内控制度的发展史上还是前所未有的。
Ge?Weili和Sarah?E.MeVay(2005)通过对261家披露内部控制缺陷的上市公司研究，发现不充分的会计资源是构成了内部控制缺陷的主要原因之一，同时指出复杂的公司比简单的公司更容易存在内控的重大缺陷，并且披露出内部控制的缺陷主要集中于期末的会计程序，收入的确认，会计调整以及职责划分等方面。
Jeffrey?T.Doyle(2007)通过在2002年8月至2005年11月中至少披露一个重大内控缺陷的705家公司，检验了应计的质量和内部控制的关系，发现这些内控缺陷与较差的应计质量相关。
以上总体反映出了以美国为主的内控制度的发展和研究状况。可以说内控的研究在不同的时期，解决了不同时期下的特定问题，其发展经历从静态到动态，从程序到过程，为企业的发展起到了保驾护航的作用。
1.3.3研究方法
（1）文献研究法。通过参考相关文献资料和理论著作，对西安曲江文化旅游股份有限公司的内部控制进行研究。
（2）案例分析法。通过对曲江文化旅游公司的分析，引起人们在治理公司中该如何经营的反思。
目 录
1 引言 1
1.1研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3国内外研究现状及论文研究方法 1
1.3.1国内研究现状 1
1.3.2国外研究现状 2
1.3.3研究方法 3
2 西安曲江文化旅游股份有限公司内部控制的现状 3
2.1 公司简介 3
2.2 企业内控情况 4
3西安曲江文化旅游股份有限公司内部控制方面存在的问题 9
3.1内部环境的治理结构不合理 9
3.2内部审计部门职能过于集权化 9
3.3信息与沟通制度混乱 10
3.4没有规避风险，不能及时做出风险评估 10
4 西安曲江文化旅游股份有限公司内部控制的改进措施 11
4.1完善组织机构 11
4.2 协调内部审计，实现标本兼治 12
4.3成立专业的信息部门，做好信息与沟通 12
4.4分析资产流失原因，及时做好风险评估，规避风险 13
5结论 13
6参考文献 14
7 致谢 15
1 引言
1.1研究 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
目的
? 一般来说，被审计单位为了维护资产的安全和完整，同时为了保证会计信息的真实可靠，并且保证其管理或者经营活动的经济型，效率性和效果性遵守有关法规，而制定和实施相关政策，程序和措施的这一相关过程，被称为内部控制。
??内部控制在一个企业中具有保护财产物资的安全完整和有效使用，保证会计及其他信息资料的真实可靠，促进工作效率的提高和经营目标的实现，促进国家各项政策、法规的贯彻落实，为通过内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件等五大作用，充分表现出了在一个公司的治理过程中内部控制的重要性。
因此本文的目的是在理论分析的基础上为西安曲江文化旅游股份有限公司的内部控制研究提供改善建议，以便实现其公司自身的治理。
1.2 研究意义
本文通过西安曲江文化旅游股份有限公司分析来研究其在内部控制中关于内部环境，信息与沟通，风险评估，对控制的监督等五要素下的四个方面中该公司存在的不足和提出防范措施。其意义在于提高企业的内部控制环节，改善企业内部运作流程的规范操作，加强企业的自我约束意义，为企业更好的运作下去提供积极的建设性意见。
1.3国内外研究现状及论文研究方法
1.3.1国内研究现状
在内部控制的研究方面，西方发达国家一直算是比较领先，但与之相比，我国的内部控制就比较落后。我国内部控制的现状是起步晚、内部控制的实践不完善。在1996年财务部颁布《会计基础工作规范》中，我国第一次对内部控制给出了明确的定义。
吴水澎等（2000）引入了COSO的内部控制理论研究成果，他们提出如果一个企业的内部控制制度不完善，到最后都会导致无法实现的经营目标，或是出现会计报告造假，从而导致企业发生损失。所以应该从内控控制的五要素，即：企业内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，以及内部监督上来建设我国的内部控制制度。
在2008年5月我国颁布的《企业内部控制基本规范》的指导下，指出结合公司的经营管理模式，针对公司在内控中存在的问题，提出了若干个可操作的建议，对内部控制进行优化。这些优化主要围绕内控的五要素构成。
吴明（2011）认为部分企业缺乏合理的内审制度，出现了领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理的现象，没有成文规定的内部会计控制制度，只会使内部会计控制制度形同虚设。
刘艳（2012）认为有些上市企业的内部审计做的不够到位，具体表现为财务人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用，这就影响了企业内部控制制度的实施，从而影响企业的长远发展。
1.3.2国外研究现状
在国外的研究情况中，其中以美国较为领先，早在1992年美国注册会计师协会（AICPA）通过的《内部控制整体框架》中明确提出了内部控 制是由控制环境（Control environment）,风险评估（Pisk assessment）,控制活动（Control activities）,信息与沟通（Information and communication）和监督（Monitoring）五个要素构成。
2004年美国又推出了《企业风险管理整合框架》，主要目的是推出上市公司的通用标准。也就是说对于上市公司而言，公司的运作要以“战略，经营，报告和合规”，四个方面作为目标，还要考虑这八个方面“内部环境，目标设定，事件识别，风险评估，风险对策，控制活动，信息与沟通，监控”。这在内控制度的发展史上还是前所未有的。
Ge?Weili和Sarah?E.MeVay(2005)通过对261家披露内部控制缺陷的上市公司研究，发现不充分的会计资源是构成了内部控制缺陷的主要原因之一，同时指出复杂的公司比简单的公司更容易存在内控的重大缺陷，并且披露出内部控制的缺陷主要集中于期末的会计程序，收入的确认，会计调整以及职责划分等方面。
Jeffrey?T.Doyle(2007)通过在2002年8月至2005年11月中至少披露一个重大内控缺陷的705家公司，检验了应计的质量和内部控制的关系，发现这些内控缺陷与较差的应计质量相关。
以上总体反映出了以美国为主的内控制度的发展和研究状况。可以说内控的研究在不同的时期，解决了不同时期下的特定问题，其发展经历从静态到动态，从程序到过程，为企业的发展起到了保驾护航的作用。
1.3.3研究方法
（1）文献研究法。通过参考相关文献资料和理论著作，对西安曲江文化旅游股份有限公司的内部控制进行研究。
（2）案例分析法。通过对曲江文化旅游公司的分析，引起人们在治理公司中该如何经营的反思。
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