高新技术产业企业所得税纳税筹划分析(附件)
摘 要高新技术企业是知识密集型和技术密集型的经济实体。现阶段，我国高新技术产业在规模上保持快速增长的趋势，在国民经济中的支柱性产业地位不断增强。要使高新技术产业充分享受税收优惠政策，就必须进行纳税筹划。真正领悟税收政策的精髓，合理的制定税收筹划方案，这对于提高企业的核心竞争力和增加整个行业对于市场的影响力有至关重要的作用。本文运用理论和实践相结合和调查研究的方法，从纳税筹划的定义和理论基础到纳税筹划的具体方法为高新技术企业如何进行纳税筹划选择提出了建议。
目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的与意义 1
1.3 国内外研究现状 2
2 高新技术产业纳税筹划的理论基础
2.1 高新技术产业纳税筹划的效应 4
2.2 高新技术产业纳税筹划的原则 4
2.3 高新技术产业纳税筹划的条件 4
3 高新技术产业纳税筹划的现状
3.1 高新技术产业纳税筹划的特点 6
3.2 高新技术企业的税收优惠政策 6
4 高新技术产业纳税筹划存在的问题
4.1 企业对所得税筹划重视度不够，没有充分享受税收优惠政策 8
4.2 企业没有设立专门机构或委托中介机构进行纳税筹划工作 8
4.3 我国高新技术企业所得税纳税筹划技术处理手段欠缺 9
4.4 现行所得税政策的优惠方式单一，亏损和微利企业不能享受优惠政策 9
5 改善高新技术产业纳税筹划的建议
5.1 利用技术转让所得进行纳税筹划 10
5.2 利用研发费用加计扣除进行纳税筹划 10
5.3 利用企业组织形式进行纳税筹划 10
5.4 利用税前扣除进行纳税筹划 11
结论 12
参考文献 13
致谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
党在十八大提出科技创新驱动发展的战略，为了实现这一目标，中央在财政、税收土地、金融、等方面给予了高新企业非常大的支持 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
，使得高新技术产业企业的发展更快。高新技术产业企业需要抓紧这一战略目标，发挥特长，实现更快、更好的可持续发展。
良好的经济和政策方面的为高新技术企业的发展提供了良好的客观条件。另外，高新技术更应该从以下几个方面入手，第一，提高企业内部的技术创新力，第二、注重管理能力的提高，第三，拥有同行在技术方面的竞争优势。所得税由于其特殊性具有以下几个特点，对应的税负相对比较高、计算方法和过程比较复杂、最为重要的是在该方面的所得税惠民政策也是比较多的，因为，所得税对于高新技术产业的发展也是很重要的。但在财务管理方面存在不规范、税收筹划方面本身存在在意识方面不强的问题，高新技术产业不能很好的把税收方面的优惠政策应用到自己的经济活动中阿来，这样做的后果是给企业带来大的负担，甚至影响企业未来的发展高新技术企业方面，了解所得税优惠的措施和方法，在企业的长远规划和发展的基础条件上，提前安排经营活动，努力提高经济的效益，共同实现高新技术企业更好更快健康的飞速发展。
1.2 研究目的与意义
自党的十八大，我国开始实施创新驱动发展战略。国家在财税方面制定了一系列鼓励支持技术创新的优惠政策，尤其是所得税法颁布了很多税收优惠政策，营造有利于高新技术企业发展的税收法律环境。高新技术企业应把握发展的机遇，合法合理纳税筹划，使企业真正享受到政策优惠。本文主要研究目的是探讨适合高新技术企业的所得税筹划方法。本文先从纳税筹划定义、原则谈起，深入介绍我国所得税发展历程、当前高新技术企业的特点及存在的问题和我国高新技术所得税优惠政策，探讨高新技术企业的具体筹划方法。高新技术企业所得税的筹划方案直接影响了企业税收成本，因此，本文创作的目的在于了解纳税筹划的概念并通过对企业的身份选择、固定资产折旧方法等进行所得税纳税筹划的分析，并结合有关制度，给企业找出纳税筹划的具体方法。
高新技术企业是技术人力密集型企业，高投入，高风险，高收益是高新技术企业基本特征。高投入是指高新技术企业将大量的资金投入到科技开发活动中，高风险，高收益是指高新技术企业的研发活动失败的可能性很大，但若成功，便可因掌握了优于市场的先进技术，获取高额收益。高新技术企业研发费用也因此较高，固定资产的更新换代的速度也比一般企业快。我国的现行的所得税法有很多关十高新技术企业研发费用、固定资产折旧及专用设备等优惠政策，但是由十高新技术企业在我国出现较晚，企业管理环节还比较薄弱，使得高新技术企业没有真正亨受到这些优惠政策。科学合理的所得税筹划，可以防止企业陷入税法的漏洞，保护纳税人的权益;同时所得税筹划属于企业的财务管理活动，能够规范研发费用会计核算管理，督促财务人员做好事前费用及利润预测，减少税务成本支出，增加企业可用资金，提高企业的经济效益，提升其综合竞争力，促进高新技术企业的健康持续发展。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
国外学者在税收筹划方面开始研究的时间是相对比较早的。因此可以说税收筹划在西方很早就出现啦。
除此之外，税收方面的科学研究基本从那个时间点就开始，在大量的社交工具中出现。国外的研究专家一步一步的完善税收筹划的观点和内容。同时被广泛的应用到实践中。
在税收筹划理论方面的研究过程中，著名学者麦克斯科尔斯在税收理论方面的研究做出来极为细致的描述，应用税收筹划的方法主要是为了让企业获得利益方面的最大化，增加企业的获利空间。John.Doyle在1999年提出在现实市场存在信息不合理的情况下，要以税后业绩的方式来激励管理者，会使其纳税筹划能力显著增强，进而要减轻企业的税负。Horan.Stephen在2007年采用具体的模型研究纳税筹划风险对资产产生的影响，进一步将企业纳税筹划合理化。同Jeffrey.Doyle 等人提出，企业在涉税风险的管理还不够重视。
2006年在首尔举办的“税收管理论坛”(Forum on tax Administration)上, 税务专员们对于在不同国家实施的税收政策是不合理的，这样做会使得税收方面出现更多严重的问题，同时采用多种方法对于采取的激进的税收筹划方法提出了警示。
Abel（2011）将企业所得税筹划的方法和内容有机的结合，根据公司具体情况来分析，对于该公司所在进行具体的纳税分析的过程中，应该依据对应的纳税方面的理论政策，同时应该严格遵守纳税筹划方面的守法性和系统性等原则问题。
Christ（2013）等学者认为在纳税筹划过程中，企业所得税占有重要的位置。主要原因是由于该税法对于企业在经营方面、生产方面，其他税法作为课税的对象，筹划最后的影响对于企业方面是非常重要的。
美国波音公司当年放弃了苦心经营几十年的西雅图总部的决策，主要原因是为了是减轻公司在税收方面的负担。20世纪中期，这方面的代理业也慢慢繁荣起来，从事筹划工作的研究人员和机构也大幅度的增多。在国外高新企业，许多公司专门成立了纳税筹划机构，进行专门的纳税筹划活动，以实现节税的目的。随着经济的快速发展，国际市场的争夺也变得更加激烈，在非常复杂的税收条件下，纳税筹划已经成为实现更好发展的理财活动。
目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的与意义 1
1.3 国内外研究现状 2
2 高新技术产业纳税筹划的理论基础
2.1 高新技术产业纳税筹划的效应 4
2.2 高新技术产业纳税筹划的原则 4
2.3 高新技术产业纳税筹划的条件 4
3 高新技术产业纳税筹划的现状
3.1 高新技术产业纳税筹划的特点 6
3.2 高新技术企业的税收优惠政策 6
4 高新技术产业纳税筹划存在的问题
4.1 企业对所得税筹划重视度不够，没有充分享受税收优惠政策 8
4.2 企业没有设立专门机构或委托中介机构进行纳税筹划工作 8
4.3 我国高新技术企业所得税纳税筹划技术处理手段欠缺 9
4.4 现行所得税政策的优惠方式单一，亏损和微利企业不能享受优惠政策 9
5 改善高新技术产业纳税筹划的建议
5.1 利用技术转让所得进行纳税筹划 10
5.2 利用研发费用加计扣除进行纳税筹划 10
5.3 利用企业组织形式进行纳税筹划 10
5.4 利用税前扣除进行纳税筹划 11
结论 12
参考文献 13
致谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
党在十八大提出科技创新驱动发展的战略，为了实现这一目标，中央在财政、税收土地、金融、等方面给予了高新企业非常大的支持 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
，使得高新技术产业企业的发展更快。高新技术产业企业需要抓紧这一战略目标，发挥特长，实现更快、更好的可持续发展。
良好的经济和政策方面的为高新技术企业的发展提供了良好的客观条件。另外，高新技术更应该从以下几个方面入手，第一，提高企业内部的技术创新力，第二、注重管理能力的提高，第三，拥有同行在技术方面的竞争优势。所得税由于其特殊性具有以下几个特点，对应的税负相对比较高、计算方法和过程比较复杂、最为重要的是在该方面的所得税惠民政策也是比较多的，因为，所得税对于高新技术产业的发展也是很重要的。但在财务管理方面存在不规范、税收筹划方面本身存在在意识方面不强的问题，高新技术产业不能很好的把税收方面的优惠政策应用到自己的经济活动中阿来，这样做的后果是给企业带来大的负担，甚至影响企业未来的发展高新技术企业方面，了解所得税优惠的措施和方法，在企业的长远规划和发展的基础条件上，提前安排经营活动，努力提高经济的效益，共同实现高新技术企业更好更快健康的飞速发展。
1.2 研究目的与意义
自党的十八大，我国开始实施创新驱动发展战略。国家在财税方面制定了一系列鼓励支持技术创新的优惠政策，尤其是所得税法颁布了很多税收优惠政策，营造有利于高新技术企业发展的税收法律环境。高新技术企业应把握发展的机遇，合法合理纳税筹划，使企业真正享受到政策优惠。本文主要研究目的是探讨适合高新技术企业的所得税筹划方法。本文先从纳税筹划定义、原则谈起，深入介绍我国所得税发展历程、当前高新技术企业的特点及存在的问题和我国高新技术所得税优惠政策，探讨高新技术企业的具体筹划方法。高新技术企业所得税的筹划方案直接影响了企业税收成本，因此，本文创作的目的在于了解纳税筹划的概念并通过对企业的身份选择、固定资产折旧方法等进行所得税纳税筹划的分析，并结合有关制度，给企业找出纳税筹划的具体方法。
高新技术企业是技术人力密集型企业，高投入，高风险，高收益是高新技术企业基本特征。高投入是指高新技术企业将大量的资金投入到科技开发活动中，高风险，高收益是指高新技术企业的研发活动失败的可能性很大，但若成功，便可因掌握了优于市场的先进技术，获取高额收益。高新技术企业研发费用也因此较高，固定资产的更新换代的速度也比一般企业快。我国的现行的所得税法有很多关十高新技术企业研发费用、固定资产折旧及专用设备等优惠政策，但是由十高新技术企业在我国出现较晚，企业管理环节还比较薄弱，使得高新技术企业没有真正亨受到这些优惠政策。科学合理的所得税筹划，可以防止企业陷入税法的漏洞，保护纳税人的权益;同时所得税筹划属于企业的财务管理活动，能够规范研发费用会计核算管理，督促财务人员做好事前费用及利润预测，减少税务成本支出，增加企业可用资金，提高企业的经济效益，提升其综合竞争力，促进高新技术企业的健康持续发展。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
国外学者在税收筹划方面开始研究的时间是相对比较早的。因此可以说税收筹划在西方很早就出现啦。
除此之外，税收方面的科学研究基本从那个时间点就开始，在大量的社交工具中出现。国外的研究专家一步一步的完善税收筹划的观点和内容。同时被广泛的应用到实践中。
在税收筹划理论方面的研究过程中，著名学者麦克斯科尔斯在税收理论方面的研究做出来极为细致的描述，应用税收筹划的方法主要是为了让企业获得利益方面的最大化，增加企业的获利空间。John.Doyle在1999年提出在现实市场存在信息不合理的情况下，要以税后业绩的方式来激励管理者，会使其纳税筹划能力显著增强，进而要减轻企业的税负。Horan.Stephen在2007年采用具体的模型研究纳税筹划风险对资产产生的影响，进一步将企业纳税筹划合理化。同Jeffrey.Doyle 等人提出，企业在涉税风险的管理还不够重视。
2006年在首尔举办的“税收管理论坛”(Forum on tax Administration)上, 税务专员们对于在不同国家实施的税收政策是不合理的，这样做会使得税收方面出现更多严重的问题，同时采用多种方法对于采取的激进的税收筹划方法提出了警示。
Abel（2011）将企业所得税筹划的方法和内容有机的结合，根据公司具体情况来分析，对于该公司所在进行具体的纳税分析的过程中，应该依据对应的纳税方面的理论政策，同时应该严格遵守纳税筹划方面的守法性和系统性等原则问题。
Christ（2013）等学者认为在纳税筹划过程中，企业所得税占有重要的位置。主要原因是由于该税法对于企业在经营方面、生产方面，其他税法作为课税的对象，筹划最后的影响对于企业方面是非常重要的。
美国波音公司当年放弃了苦心经营几十年的西雅图总部的决策，主要原因是为了是减轻公司在税收方面的负担。20世纪中期，这方面的代理业也慢慢繁荣起来，从事筹划工作的研究人员和机构也大幅度的增多。在国外高新企业，许多公司专门成立了纳税筹划机构，进行专门的纳税筹划活动，以实现节税的目的。随着经济的快速发展，国际市场的争夺也变得更加激烈，在非常复杂的税收条件下，纳税筹划已经成为实现更好发展的理财活动。
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