纳税筹划在高新技术企业所得税中的应用分析
纳税筹划在高新技术企业所得税中的应用分析[20191229205730]
摘要
开展纳税筹划，我认为首先需要有扎实的财务管理理论知识以及对应的会计知识框架体系，具体包括基础会计学，中级财务会计，成本会计，税法等。
本文以新企业所得税法的颁布与实施为背景，综合各位专家整理的对纳税筹划的理解，提出精华，以具体的利息费用案例，固定资产折旧计提费用的案例，技术服务收入的案例，工资薪金费用的案例，免税收入案例展现高新技术企业所得税纳税筹划的发展。本文指出纳税筹划在发展过程中不可避免存在的问题并提出相应对策，总结高新技术企业所得税纳税筹划应用过程中的利弊，使读者对纳税筹划有个理性的认识，促进纳税筹划事业的成熟完善。
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关键字:纳税筹划企业所得税高新技术企业
目 录
1．绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究目的与方法 1
1.4文献综述 2
2．纳税筹划相关概念与所得税缴纳的基本原理 4
2.1纳税筹划的概念 4
2.2企业所得税概念 5
2.3高新技术企业概念 5
2.4企业所得税缴纳的基本原理 6
3．高新技术企业所得税纳税筹划方案与分析 6
3.1以利息费用为筹划对象的案例 6
3.2以固定资产折旧计提费用为筹划对象的案例 7
3.3以技术服务收入为筹划对象的案例 9
3.4以工资薪金费用为筹划对象的案例 10
3.5关于免税收入的案例 11
3.6关于研究开发支出费用的案例 12
4．高新技术企业所得税纳税筹划应用的利弊及对策 13
4.1高新技术企业实施纳税筹划的优点 13
4.2高新技术企业实施纳税筹划的注意问题 13
4.3高新技术企业实施纳税筹划的具体对策 14
5．总结 15
参考文献 16
致谢 17
1．绪论
1.1研究背景
改革开放后，随着生产力的发展，纳税筹划成为市场经济的必然产物。
市场经济是法治经济，依法纳税是企业的义务。企业作为市场经济的微观主体，主要从自身利益考虑，追求利润最大化。纳税筹划的存在有利于企业可持续发展，丰富了企业的财务管理方案。并且在合法的情况下，国家鼓励企业，进行可行的纳税筹划，一方面调动企业积极性，另一方面符合国家宏观调控。
1.2研究意义
纳税人纳税意识的逐步提高，使得纳税筹划日益受到重视并被不断运用。首先我综合了各位专家对纳税筹划的概念，提出精华部分，以具体案例对纳税筹划的发展进行总结，指出纳税筹划在发展过程中利弊并提出具体对策，使读者对纳税筹划有个理性的认识。
1.3研究目的与方法
研究目的：
（1）本文的研究致力于引导高新技术企业相关人员根据高新技术企业具体情况实施纳税筹划，从而推动纳税筹划不断发展完善。
（2）纳税筹划在一定程度上可以帮助纳税义务人减轻税负，这是纳税筹划方案的最高目标，企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，总是致力于追求自身经济利益最大化，实现总成本最小。
（3）实现涉税零风险是纳税筹划的最低目标。
资金具有时间价值，纳税义务人通过一定的方法，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度，缴纳，从而获得了资金的时间价值。
（4）高新技术企业进行纳税筹划应该服从企业长远目标，实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大化。
（5）高新技术企业可以通过维护自身的合法权益进行纳税筹划。
研究方法：在指导老师的带领下写出并完善论文大纲；泛读各种书籍，对纳税筹划有个清晰的理解，通过文献整理法，从而进一步扩充论文内容。
1.4文献综述
（1）首先，我先阐述一下大部分学者的观点：在“对企业所得税纳税筹划的分析”中，冯秋艳按照企业所得税法的变动，通过对企业所得税税基进行调整，分析了6种纳税筹划方案。主要从收入和费用两个方面进行探讨。
（2）在“高新技术企业的企业所得税纳税筹划探析”中，秦萍，王霞的文章很有针对性，指出纳税筹划是把双刃剑，亮点是指出了纳税筹划在高新技术企业实施过程中应注意的一些问题，使我有眼前一亮的感觉。
（3）江素莹的“高新技术企业所得税纳税筹划问题探析”中“特别是对于很多高新技术企业而言，高昂设备是常态，其生产一台高新技术设备，往往价值数十万元甚至上百万元，其纳税筹划的空间更大”让我明白高新技术企业固定资产计提折旧具有可筹划性。
（4）夏仕平在“企业所得税纳税筹划误区指正”中指出了“企业所得税纳税筹划一直以来是税收理论界和实务界关注的焦点，从目前现状归纳出了5条筹划误区”。
（5）隋玉明，王雪玲的“我国高新技术企业所得税纳税筹划研究”强调纳税筹划需理论联系实际，在我国高新技术企业所得税纳税筹划的合法对策原则中指出的“具体问题具体分析原则”“税收立法上对高新技术企业也有倾斜，降低税率、税收抵免、加速折旧、盈亏互抵、无形资产的确定、计量和摊销以及优惠退税”都对我进一步研究纳税筹划在高新技术企业所得税中的应用起到了一定的作用。
（6）张小英的“企业所得税纳税筹划在企业中的高效运用”指出“企业所得税是盈利企业普遍缴纳的税种，所以做好企业所得税的纳税筹划对减少企业税收支出，实现企业利益最大化十分有益。”“企业所得税是会计核算和财务管理联系十分紧密的税种，并且很难转嫁出去，弹性很大，所以企业所得税纳税筹划的成功与否对企业的经营有着很大影响。”“我国税法规定借款利息与债券利息可以作为财务费用冲减企业的税前利润，减少税基，而股利支出则不具备这一点。”
（7）黄薇在“浅论企业所得税纳税筹划的策略及风险防范”中解释了企业应缩小应税收入，延迟应税所得，分散利息费用等方面探讨了企业所得税纳税筹划的一些方法，并提出了必要的纳税筹划风险防范措施，强调了要正确树立风险意识，综合考虑筹划方案。
（8）王旭的“浅析我国高新技术企业所得税纳税筹划”中涉及到“有的企业处于创业初期，各种信誉等还没有建立或不够完善，加上高新技术产品具有高风险，高投资，高回报的特点，使得金融机构在贷款过程中增加了难度，因此，高新技术企业要明确一个准确的纳税目的”。
（9）宋爱华的“新企业所得税纳税筹划思考”提到“合理增加准予扣除项目”也是纳税筹划中的一个好方法。
（10）综上，随着生产力的发展，纳税筹划逐渐得到企业重视，本文从高新技术企业所得税角度，展开方案设计，总结纳税筹划的利弊并针对纳税筹划发展过程中存在的弊端提出对策，促进纳税筹划理论的进一步完善，从而带动纳税筹划在企业中的实际应用。
2．纳税筹划相关概念与所得税缴纳的基本原理
2.1纳税筹划的概念
纳税筹划在我国目前尚处于认识和实践的阶段，纳税人不断寻求降低成本，减少支出以增强自身竞争力。纳税筹划大约在20世纪90年代从西方引入我国，纳税筹划是一门交叉性和综合性学科，涉及税法，成本会计，基础会计，中级财务会计；纳税筹划工作涉及政府税务机关，纳税人，税务中介机构三方。纳税筹划的实质是：纳税人在既定的税法和税制框架内，在不违背税收立法精神的前提下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，以减轻税负的经济行为。
盖地认为，纳税筹划也称为税务筹划、税收筹划，是指纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许、应该与不应该以及非不允许与非不应该的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策；唐腾翔在《税收筹划》中说：纳税筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得的税收收益。张中秀教授在《公司避税节税转嫁筹划》中认为，纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。
摘要
开展纳税筹划，我认为首先需要有扎实的财务管理理论知识以及对应的会计知识框架体系，具体包括基础会计学，中级财务会计，成本会计，税法等。
本文以新企业所得税法的颁布与实施为背景，综合各位专家整理的对纳税筹划的理解，提出精华，以具体的利息费用案例，固定资产折旧计提费用的案例，技术服务收入的案例，工资薪金费用的案例，免税收入案例展现高新技术企业所得税纳税筹划的发展。本文指出纳税筹划在发展过程中不可避免存在的问题并提出相应对策，总结高新技术企业所得税纳税筹划应用过程中的利弊，使读者对纳税筹划有个理性的认识，促进纳税筹划事业的成熟完善。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:纳税筹划企业所得税高新技术企业
目 录
1．绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究目的与方法 1
1.4文献综述 2
2．纳税筹划相关概念与所得税缴纳的基本原理 4
2.1纳税筹划的概念 4
2.2企业所得税概念 5
2.3高新技术企业概念 5
2.4企业所得税缴纳的基本原理 6
3．高新技术企业所得税纳税筹划方案与分析 6
3.1以利息费用为筹划对象的案例 6
3.2以固定资产折旧计提费用为筹划对象的案例 7
3.3以技术服务收入为筹划对象的案例 9
3.4以工资薪金费用为筹划对象的案例 10
3.5关于免税收入的案例 11
3.6关于研究开发支出费用的案例 12
4．高新技术企业所得税纳税筹划应用的利弊及对策 13
4.1高新技术企业实施纳税筹划的优点 13
4.2高新技术企业实施纳税筹划的注意问题 13
4.3高新技术企业实施纳税筹划的具体对策 14
5．总结 15
参考文献 16
致谢 17
1．绪论
1.1研究背景
改革开放后，随着生产力的发展，纳税筹划成为市场经济的必然产物。
市场经济是法治经济，依法纳税是企业的义务。企业作为市场经济的微观主体，主要从自身利益考虑，追求利润最大化。纳税筹划的存在有利于企业可持续发展，丰富了企业的财务管理方案。并且在合法的情况下，国家鼓励企业，进行可行的纳税筹划，一方面调动企业积极性，另一方面符合国家宏观调控。
1.2研究意义
纳税人纳税意识的逐步提高，使得纳税筹划日益受到重视并被不断运用。首先我综合了各位专家对纳税筹划的概念，提出精华部分，以具体案例对纳税筹划的发展进行总结，指出纳税筹划在发展过程中利弊并提出具体对策，使读者对纳税筹划有个理性的认识。
1.3研究目的与方法
研究目的：
（1）本文的研究致力于引导高新技术企业相关人员根据高新技术企业具体情况实施纳税筹划，从而推动纳税筹划不断发展完善。
（2）纳税筹划在一定程度上可以帮助纳税义务人减轻税负，这是纳税筹划方案的最高目标，企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，总是致力于追求自身经济利益最大化，实现总成本最小。
（3）实现涉税零风险是纳税筹划的最低目标。
资金具有时间价值，纳税义务人通过一定的方法，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度，缴纳，从而获得了资金的时间价值。
（4）高新技术企业进行纳税筹划应该服从企业长远目标，实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大化。
（5）高新技术企业可以通过维护自身的合法权益进行纳税筹划。
研究方法：在指导老师的带领下写出并完善论文大纲；泛读各种书籍，对纳税筹划有个清晰的理解，通过文献整理法，从而进一步扩充论文内容。
1.4文献综述
（1）首先，我先阐述一下大部分学者的观点：在“对企业所得税纳税筹划的分析”中，冯秋艳按照企业所得税法的变动，通过对企业所得税税基进行调整，分析了6种纳税筹划方案。主要从收入和费用两个方面进行探讨。
（2）在“高新技术企业的企业所得税纳税筹划探析”中，秦萍，王霞的文章很有针对性，指出纳税筹划是把双刃剑，亮点是指出了纳税筹划在高新技术企业实施过程中应注意的一些问题，使我有眼前一亮的感觉。
（3）江素莹的“高新技术企业所得税纳税筹划问题探析”中“特别是对于很多高新技术企业而言，高昂设备是常态，其生产一台高新技术设备，往往价值数十万元甚至上百万元，其纳税筹划的空间更大”让我明白高新技术企业固定资产计提折旧具有可筹划性。
（4）夏仕平在“企业所得税纳税筹划误区指正”中指出了“企业所得税纳税筹划一直以来是税收理论界和实务界关注的焦点，从目前现状归纳出了5条筹划误区”。
（5）隋玉明，王雪玲的“我国高新技术企业所得税纳税筹划研究”强调纳税筹划需理论联系实际，在我国高新技术企业所得税纳税筹划的合法对策原则中指出的“具体问题具体分析原则”“税收立法上对高新技术企业也有倾斜，降低税率、税收抵免、加速折旧、盈亏互抵、无形资产的确定、计量和摊销以及优惠退税”都对我进一步研究纳税筹划在高新技术企业所得税中的应用起到了一定的作用。
（6）张小英的“企业所得税纳税筹划在企业中的高效运用”指出“企业所得税是盈利企业普遍缴纳的税种，所以做好企业所得税的纳税筹划对减少企业税收支出，实现企业利益最大化十分有益。”“企业所得税是会计核算和财务管理联系十分紧密的税种，并且很难转嫁出去，弹性很大，所以企业所得税纳税筹划的成功与否对企业的经营有着很大影响。”“我国税法规定借款利息与债券利息可以作为财务费用冲减企业的税前利润，减少税基，而股利支出则不具备这一点。”
（7）黄薇在“浅论企业所得税纳税筹划的策略及风险防范”中解释了企业应缩小应税收入，延迟应税所得，分散利息费用等方面探讨了企业所得税纳税筹划的一些方法，并提出了必要的纳税筹划风险防范措施，强调了要正确树立风险意识，综合考虑筹划方案。
（8）王旭的“浅析我国高新技术企业所得税纳税筹划”中涉及到“有的企业处于创业初期，各种信誉等还没有建立或不够完善，加上高新技术产品具有高风险，高投资，高回报的特点，使得金融机构在贷款过程中增加了难度，因此，高新技术企业要明确一个准确的纳税目的”。
（9）宋爱华的“新企业所得税纳税筹划思考”提到“合理增加准予扣除项目”也是纳税筹划中的一个好方法。
（10）综上，随着生产力的发展，纳税筹划逐渐得到企业重视，本文从高新技术企业所得税角度，展开方案设计，总结纳税筹划的利弊并针对纳税筹划发展过程中存在的弊端提出对策，促进纳税筹划理论的进一步完善，从而带动纳税筹划在企业中的实际应用。
2．纳税筹划相关概念与所得税缴纳的基本原理
2.1纳税筹划的概念
纳税筹划在我国目前尚处于认识和实践的阶段，纳税人不断寻求降低成本，减少支出以增强自身竞争力。纳税筹划大约在20世纪90年代从西方引入我国，纳税筹划是一门交叉性和综合性学科，涉及税法，成本会计，基础会计，中级财务会计；纳税筹划工作涉及政府税务机关，纳税人，税务中介机构三方。纳税筹划的实质是：纳税人在既定的税法和税制框架内，在不违背税收立法精神的前提下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，以减轻税负的经济行为。
盖地认为，纳税筹划也称为税务筹划、税收筹划，是指纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许、应该与不应该以及非不允许与非不应该的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策；唐腾翔在《税收筹划》中说：纳税筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得的税收收益。张中秀教授在《公司避税节税转嫁筹划》中认为，纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。
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