所得税会计的思考
目 录
1 引言1
2 所得税会计概述 1
2.1 所得税会计的内涵1
2.2 所得税会计的目标1
2.3 所得税会计应遵循的原则1
2.4 所得税会计准则发展变迁对我国的启示 2
3 所得税会计的处理方法及其比较2
3.1 应付税款法与纳税影响会计法的比较 2
3.2 递延法与债务法的比较 3
3.3 利润表债务法和资产负债表债务法的比较 4
4 我国所得税会计准则的应用5
4.1 所得税会计准则的主要变化 6
4.2 所得税会计准则的应用 7
4.3 所得税会计准则在我国的实施过程中可能存在的问题 9
4.4 所得税会计准则在我国应用的建议10
5 所得税会计对企业盈余管理的影响 11
5.1 盈余管理的界定12
5.2 所得税改革对盈余管理的影响13
结论 14
致谢15
参考文献16
1 引言
在经济方面，税收与会计是两大极其重要的领域。正如我们所知，为了更加清晰的理解一个企业的财务变动情况和其经营业绩，会计核算必须要遵循正确的会计准则。在现有的所得税法中，对纳税人应缴纳的相关税费问题进行了一些规范，这些内容的制定目的是为了更好地了解所得税费的情况。在应用会计准则的时候必须要按照相关税法的内容进行，不能违背税法的相关内容，而且当会计准则不符合税法要求时，就会影响企业利润计算，给企业财务计算带来负面影响，容易导致计算的结果和缴纳的税费有所不同，因此，有必要制定一个合理的、统一的所得税会计程序，从而更好 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
地计算应税收益。
这种计算会计利润和应纳税所得额之间的会计理论与方法，经过了很长时间的发展，在国外已经形成较为完整的理论体系，但在我国，还没有形成一套完整成熟的理论。
2 所得税会计概述
2.1所得税会计的内涵
一直以来，有很多学者致力于所得税会计的研究，对其内涵进行了不同的分析研究，有些研究者认为所得税会计不是一个单独存在的，它只是会计内容中的一部分，在制定税务报表时需要按照所得税费法中的内容。还有学者则把所得税会计看作一个专业会计，它相对于前两种内涵，具有较强的独立性，有专门的税务会计和财务会计。
2.2所得税会计的目标
就我看来，所得税会计的目标是为了能够更好的将各项交易计算进财务报表的当期，能够更好地了解企业的财务状况、经营业绩与财务状况的变动情况，这样才能更好地确保企业的完整性、准确性与真实性，从而更好地减少纳税人的纳税调整成本。
2.3所得税会计应遵循的原则
所得税会计也是会计领域的一个重要概念。会计准则中的内容，它也要遵循，如客观性原则、一贯性原则等，这些适用于会计学的准则同样适用于所得税会计，而且它不仅要遵循这些一般性规则，还要遵循自身的一些特殊原则。
2.3.1合法性原则
所得税会计要遵循合法性原则，企业在缴纳所得税时应该按照相关法律法规进行，企业会计内容也应与之相适应，任何会计工作都要符合国家要求，不可违背相关法律，否则非法的所得税会计将是不利于企业发展的，在企业计算所得税时也需要用到该原则。
2.3.2成本效益原则
所得税会计还要遵循成本效益的原则，在制定相关税法和准则时必须考虑的一个重要原则，也就是说效益的收益者并不单单是使用者们，还包括了别的使用人员。
2.4所得税会计准则发展变迁对我国的启示
虽然我国在所得税会计这一方面起步相较于其他发达国家较晚，但是我国一定会坚持吸取其他国家在所得税会计上的成熟做法，弥补我们的不足之处，从而更好地促进所得税会计的完善。
3 所得税会计的处理方法及其比较
企业所得税会计的处理是个充满争议的话题。在处理所得税会计时需要通过一定的方法实现，资产负债表债务法等都是经常使用的所得税会计处理方法，这也是所得税中的重要内容之一，关系着所得税会计的方法的应用。
3.1应付税款法与纳税影响会计法的比较
3.1.1内涵比较
在我国的税法内容中包含了应付税款法，它的制定一定程度上满足了企业应付税款计算的要求。
而纳税影响会计法也在我国税法中占有重要地位，它影响企业的税收，企业在缴纳相关税款时需要用到这些计算方法，不过，时间等因素的变化和纳税影响会计法之间也存在重要的关系。
3.1.2特点比较
一个企业在经营管理过程中会获得收入，这些收入一部分要缴纳给国家财政部门，所以国家制定了很多税法和会计准则，应付税款法作为其中一个会计处理方法。而纳税影响会计法则与之不同，使用这种方法的目的是使企业实际的财务记录和财务报表目标保持一样，它反映了企业会计利润和应付所得两者之间的差额，为此研究人员将永久性差异和暂时性差异作为其两者基本的表现形式。永久性差异体现的就是不会因时间改变而改变，一直存在，可是暂时性差异与之不同，并不是永远存在的，它是会随着时间的改变而有所变化。
3.1.3核算方法比较
通常情况下，用“递延税款”代表所得税费和应交所得税之间的差额，它们相减，得到的差额为正数，那么递延税款反映的是计提所得税，如果递延税款中的账户金额小于零，那么它就是递延所得税资产。不过 “递延税款”账户里面的纳税影响额是可以被撤销的，当“递延税款”中的账户金额是零的时候。
一个企业的应交所得税是用企业所得税费用来反映的，这属于我国税法的一个基本内容，关系着企业能否按照正常的程序进行，提高申报信息的真实性和可靠性。
3.1.4优缺点比较
应付税款法的优点是计算方法相对容易，运用方便。但是也存在着缺点，应付税款法在会计准则和税法两者差别过大的情况下，会使得到的数据和按会计准则得出的结果相差很大，因此财务状况和经营成果不能得到如实的体现。所以这种方已经慢慢地被淘汰了。
纳税影响会计法也是一个会计的基本方法，它包括了一些具体原则，如权责发生制原则等等，关系着企业税款是否能够合理缴纳，社会所得税会计是否可以进步。
3.2递延法与债务法的比较
当税率存在一定差异时会用到递延法和债务法，它们可以对很好地处理在纳税影响会计法中的问题。
3.2.1内涵比较
递延法作为一种重要的所得税会计处理方法，它的作用是递延、分配短期内产生的影响所得税到以后不同的会计期间内，而且还要用暂时性差异来影响本期所得税。
债务法与递延法有着相似之处，它可以把一些在账面中显示的税款金额进行调整，通常情况下用于变更税率和制定新税时。
3.2.2特点比较
递延法有其固有的特征。（1）递延税款余额不会随着税率的改变而发生任何变化，也不会随着新税的开设而发生变化；（2）在所有时期下，由暂时性差异带来的纳税金额进行计算时都要用到当期税率，这种计算方法非常实用，在实践中经常用到。
债务法和递延法的特征有所不同，它的主要特征有：（1）因为暂时性差异的存在，债务法表现出了一些特殊性，应该把所得税金额进行划分，一个是未来应付税款的债务，一个是预付未来税款的资产；（2）需要用到国家现在制定的税率来计算所得税的递延税款余额和影响金额。
1 引言1
2 所得税会计概述 1
2.1 所得税会计的内涵1
2.2 所得税会计的目标1
2.3 所得税会计应遵循的原则1
2.4 所得税会计准则发展变迁对我国的启示 2
3 所得税会计的处理方法及其比较2
3.1 应付税款法与纳税影响会计法的比较 2
3.2 递延法与债务法的比较 3
3.3 利润表债务法和资产负债表债务法的比较 4
4 我国所得税会计准则的应用5
4.1 所得税会计准则的主要变化 6
4.2 所得税会计准则的应用 7
4.3 所得税会计准则在我国的实施过程中可能存在的问题 9
4.4 所得税会计准则在我国应用的建议10
5 所得税会计对企业盈余管理的影响 11
5.1 盈余管理的界定12
5.2 所得税改革对盈余管理的影响13
结论 14
致谢15
参考文献16
1 引言
在经济方面，税收与会计是两大极其重要的领域。正如我们所知，为了更加清晰的理解一个企业的财务变动情况和其经营业绩，会计核算必须要遵循正确的会计准则。在现有的所得税法中，对纳税人应缴纳的相关税费问题进行了一些规范，这些内容的制定目的是为了更好地了解所得税费的情况。在应用会计准则的时候必须要按照相关税法的内容进行，不能违背税法的相关内容，而且当会计准则不符合税法要求时，就会影响企业利润计算，给企业财务计算带来负面影响，容易导致计算的结果和缴纳的税费有所不同，因此，有必要制定一个合理的、统一的所得税会计程序，从而更好 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
地计算应税收益。
这种计算会计利润和应纳税所得额之间的会计理论与方法，经过了很长时间的发展，在国外已经形成较为完整的理论体系，但在我国，还没有形成一套完整成熟的理论。
2 所得税会计概述
2.1所得税会计的内涵
一直以来，有很多学者致力于所得税会计的研究，对其内涵进行了不同的分析研究，有些研究者认为所得税会计不是一个单独存在的，它只是会计内容中的一部分，在制定税务报表时需要按照所得税费法中的内容。还有学者则把所得税会计看作一个专业会计，它相对于前两种内涵，具有较强的独立性，有专门的税务会计和财务会计。
2.2所得税会计的目标
就我看来，所得税会计的目标是为了能够更好的将各项交易计算进财务报表的当期，能够更好地了解企业的财务状况、经营业绩与财务状况的变动情况，这样才能更好地确保企业的完整性、准确性与真实性，从而更好地减少纳税人的纳税调整成本。
2.3所得税会计应遵循的原则
所得税会计也是会计领域的一个重要概念。会计准则中的内容，它也要遵循，如客观性原则、一贯性原则等，这些适用于会计学的准则同样适用于所得税会计，而且它不仅要遵循这些一般性规则，还要遵循自身的一些特殊原则。
2.3.1合法性原则
所得税会计要遵循合法性原则，企业在缴纳所得税时应该按照相关法律法规进行，企业会计内容也应与之相适应，任何会计工作都要符合国家要求，不可违背相关法律，否则非法的所得税会计将是不利于企业发展的，在企业计算所得税时也需要用到该原则。
2.3.2成本效益原则
所得税会计还要遵循成本效益的原则，在制定相关税法和准则时必须考虑的一个重要原则，也就是说效益的收益者并不单单是使用者们，还包括了别的使用人员。
2.4所得税会计准则发展变迁对我国的启示
虽然我国在所得税会计这一方面起步相较于其他发达国家较晚，但是我国一定会坚持吸取其他国家在所得税会计上的成熟做法，弥补我们的不足之处，从而更好地促进所得税会计的完善。
3 所得税会计的处理方法及其比较
企业所得税会计的处理是个充满争议的话题。在处理所得税会计时需要通过一定的方法实现，资产负债表债务法等都是经常使用的所得税会计处理方法，这也是所得税中的重要内容之一，关系着所得税会计的方法的应用。
3.1应付税款法与纳税影响会计法的比较
3.1.1内涵比较
在我国的税法内容中包含了应付税款法，它的制定一定程度上满足了企业应付税款计算的要求。
而纳税影响会计法也在我国税法中占有重要地位，它影响企业的税收，企业在缴纳相关税款时需要用到这些计算方法，不过，时间等因素的变化和纳税影响会计法之间也存在重要的关系。
3.1.2特点比较
一个企业在经营管理过程中会获得收入，这些收入一部分要缴纳给国家财政部门，所以国家制定了很多税法和会计准则，应付税款法作为其中一个会计处理方法。而纳税影响会计法则与之不同，使用这种方法的目的是使企业实际的财务记录和财务报表目标保持一样，它反映了企业会计利润和应付所得两者之间的差额，为此研究人员将永久性差异和暂时性差异作为其两者基本的表现形式。永久性差异体现的就是不会因时间改变而改变，一直存在，可是暂时性差异与之不同，并不是永远存在的，它是会随着时间的改变而有所变化。
3.1.3核算方法比较
通常情况下，用“递延税款”代表所得税费和应交所得税之间的差额，它们相减，得到的差额为正数，那么递延税款反映的是计提所得税，如果递延税款中的账户金额小于零，那么它就是递延所得税资产。不过 “递延税款”账户里面的纳税影响额是可以被撤销的，当“递延税款”中的账户金额是零的时候。
一个企业的应交所得税是用企业所得税费用来反映的，这属于我国税法的一个基本内容，关系着企业能否按照正常的程序进行，提高申报信息的真实性和可靠性。
3.1.4优缺点比较
应付税款法的优点是计算方法相对容易，运用方便。但是也存在着缺点，应付税款法在会计准则和税法两者差别过大的情况下，会使得到的数据和按会计准则得出的结果相差很大，因此财务状况和经营成果不能得到如实的体现。所以这种方已经慢慢地被淘汰了。
纳税影响会计法也是一个会计的基本方法，它包括了一些具体原则，如权责发生制原则等等，关系着企业税款是否能够合理缴纳，社会所得税会计是否可以进步。
3.2递延法与债务法的比较
当税率存在一定差异时会用到递延法和债务法，它们可以对很好地处理在纳税影响会计法中的问题。
3.2.1内涵比较
递延法作为一种重要的所得税会计处理方法，它的作用是递延、分配短期内产生的影响所得税到以后不同的会计期间内，而且还要用暂时性差异来影响本期所得税。
债务法与递延法有着相似之处，它可以把一些在账面中显示的税款金额进行调整，通常情况下用于变更税率和制定新税时。
3.2.2特点比较
递延法有其固有的特征。（1）递延税款余额不会随着税率的改变而发生任何变化，也不会随着新税的开设而发生变化；（2）在所有时期下，由暂时性差异带来的纳税金额进行计算时都要用到当期税率，这种计算方法非常实用，在实践中经常用到。
债务法和递延法的特征有所不同，它的主要特征有：（1）因为暂时性差异的存在，债务法表现出了一些特殊性，应该把所得税金额进行划分，一个是未来应付税款的债务，一个是预付未来税款的资产；（2）需要用到国家现在制定的税率来计算所得税的递延税款余额和影响金额。
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