美国公认会计原则与国际会计准则的差异及趋同研究
美国公认会计原则与国际会计准则的差异及趋同研究[20191229205139]
摘要
由国际会计准则委员会制定的国际会计准则和美国财务会计准则委员会制定的公认会计原则是在世界经济活动中最有影响力的两大会计准则。两大会计原则之间的关系一直是会计界备受关注的主题。尽管国际会计准则在某些方面沿用了美国公认会计原则的思路，两者仍存在很大的差异。本文在详细介绍两大原则的概念之后，通过实证检验的方法分析两者的差异，根据在美国上市的外国公司提供的数据资料，先对单样本均值进行检验，以此来观察按照IFRS和U.S. GAAP两种不同方式计算出的净利润是否存在明显的差别；接着利用回归分析法找出影响可比性指数的具体差异项目。实验结果表明，借款费用的资本化、企业合并、金融工具、无形资产、收入确认、税收、养老金和退休后福利、不动产等都是美国GAAP和IFRS核算出的净利润存在差异的主要原因。随着全球经济一体化的不断推进，美国公认会计原则与国际会计准则也在不断融合。本文通过对美国公认会计原则与国际会计准则趋同可行性的分析，趋同情况数据分析，以及趋同进程的发展，进而得出两大原则趋同的启示与影响。
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关键字:美国公认会计原则国际会计准则差异趋同 ResearchontheDifferencesandConvergencesbetweenU.S.GAAPandIFRS
目录
1. 引言 1
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究现状 2
2. U.S. GAAP与IFRS的概念 4
2.1 美国公认会计原则 4
2.1.1 U.S. GAAP的三大特征 4
2.1.2 U.S. GAAP的主要内容 4
2.2 国际会计准则 5
2.2.1 采用IFRS的重要性 5
3.US GAAP与IFRS的差异 7
3.1 US GAAP与IFRS差异的实证检验 7
3.1.1 单样本均值检验 8
3.1.2 差异项目的显著性检验 8
4. US GAAP与IFRS的趋同 12
4.1 US GAAP 与IFRS趋同的可行性原因分析 12
4.2 US GAAP与IFRS趋同的数据分析 12
4.3 US GAAP与IFRS的趋同进展 14
4.4 US GAAP与IFRS趋同的分析和启示 15
4.5 US GAAP与IFRS趋同对中国会计准则的影响 16
5. 参考文献 18
6. 致谢 19
1.引言
1.1 研究目的
虽然国际会计准则与美国公认会计原则在许多方面存在相同之处, 但仔细比较后不难看出，两者仍存在许多或大或小的差异。国际会计准则委员会在研发制定其核心会计准则时,的确参考了美国公认会计原则一些成功的方法,借鉴的同时又不失自身独有的特色。美国公认会计原则产生的客观条件是美国特殊的会计环境, 是符合美国国情所需的；而国际会计准则的适用范围要大得多, 要适用于世界范围内多个国家及地区, 它的制定也要经过严格的程序和充分的交流和商议。近几年来, 国际会计准则得到了国际社会以及世界各个国家越来越多的关注, 世界银行、 联合国、经济合作与发展组织等组织机构纷纷用不同的方式向世界各国推荐国际会计准则,国际会计准则也得到了愈来愈多国际型大公司的推崇。对此, 我们也应该通过对美国公认会计原则和国际会计准则的比较，加深对两大会计准则的认识。二十国集团（G20）和金融稳定理事会（FSB）为了降低2007年全球金融危机爆发带来的影响积极主动地呼吁国际准则制定机构与各国准则制定机构建立合作关系，鼓励各国机构联合建立一套在全球范围内通用的高质量会计准则。G20和FSB希望通过该措施来加强财务信息透明度，防止金融风险的发生并促进全球经济复苏。作为发达的资本市场国家之一，美国会计准则体系建设与其他国家相比是较为完善的。不可否认，针对国际会计准则的问题，美国所采取的政策及措施对全球其他国家或地区产生的影响不容小觑。美国财务会计准则委员会（FASB）和美国证券交易委员会（SEC）等相关部门机构，对国际会计准则做出的决定或声明，将直接影响到建立世界通用的会计准则的目标实现与否和实施进程快慢。因此，在国际会计准则方面，美国所采取的策略已在其他国家或地区受到的普遍关注。2012年7月，为了探讨将国际财务报告准则引入美国财务报告体系的问题，美国证券交易委员会发布了最终工作人员报告，总结了2010年以来针对将国际财务报告准则引入美国财务报告体系这一问题而开展的工作，遗憾的是，美国并未对引入国际会计准则做出明确表态。本文通过对美国公认会计原则与国际会计准则趋同可行性的分析，趋同情况数据分析，以及趋同进程的发展，进而得出两大准则加强合作的原因及启示。
1.2 研究意义
美国公认会计原则及国际会计准则, 一直以来都是会计学界备受关注的主题。那么,两者的关系是怎样的呢？近日, 全球知名权威会计公司—普华国际会计公司对于国际会计准则与美国公认会计原则两者之间的关系提出了一份重要报告,在财务报告及需披露事项和会计报表项目的计量两个方面对两者进行了对比分析。结果显示, 国际会计准则委员会(IASC)在制定其准则的过程中, 在不少技术问题上都以美国公认会计原则的思路为学习范本, 但在许多其他领域，两者的思路不尽相同。探讨两大原则的差异及趋同趋势, 不仅能使我们对美国公认会计原则和国际会计准则的发展有基础的认识, 还可以对国际会计惯例有更深入的了解。本文想通过对国际会计准则(IFRS)与美国公认会计原则(US GAAP)差异的比较,来揭示国际会计准则在采用美国公认会计原则部分思路的基础上产生的新变化。随着世界各国越来越多地运用国际会计准则，国际会计准则正在不断地发展完善，美国公认会计准则和国际会计准则由彼此独立转向趋同并相互融合。2002年9月，美国财务会计准则委员会与国际会计准则委员会达成共识，并签署了一项谅解备忘录，称为“诺沃克协议”。该协议的核心内容是两大会计准则相互的趋同和融合。诺沃克协议对全球会计准则而言是一重大进步，使国际资本市场上应用最广泛的两大会计准则相互融合并有望走向统一。本文通过对美国公认会计原则与国际会计准则趋同形势的研究，分析美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会加强合作的原因及影响。
1.3 研究现状
随着国内市场的逐渐饱和以及经济全球化的不断发展，越来越多的中国和美国公司不满足于国内市场，继而放眼海外，希望通过海外上市扩大企业规模。在此情势之下，国际财务报表分析在涉及国外直接投资，组合投资者进行股票记价，以及对潜在并购、参与股权进行决策分析等方面的影响力举足轻重。为了突出国际财务报表分析对比其他财务报表分析的优越性，中美两国都在为消除会计准则的国家化差异和实现会计准则的国际化而努力。然而，会计准则的制定和实施不只是简单的技术事项，所在国家和地区经济、政治、法律、教育、人文以及历史等都是会计准则制定和实施之前应该考虑的因素。只要各国存在经济发展不平衡或政府管理模式不同等问题，各国家间会计准则的差异就不可能完全消除。美国作为世界上经济水平最高的国家，其会计制度在财务会计方面也一直是先驱者，对世界各国各地区会计准则的发展有着不可否认的影响力。安然事件爆发后，美国对世界其他国家的会计准则的态度完全改变了，不再是当初的不屑一顾，更值得一提的是，美国主动积极的与国际会计准则协调发展，并且采取一系列趋同的措施。中国也是世界经济发展中不容忽视的力量，作为经济发展最快的国家，为了与国际会计准则接轨，中国也在2006年颁布了新会计准则，积极地向全面趋同迈进。改革开放以来，大量的外资企业和跨国公司纷纷涌入中国市场；与此同时，越来越多的国内企业也开始走出国门，登录或者准备登录美国的证券市场。跨国企业的财务人员和管理层在熟悉掌握中国会计准则的同时，还必须对美国会计准则有所了解，否则两国在会计准则的差异会给开展工作带来很多不便之处。
国际会计准则委员会（IASC）是英法美等16个国家的会计职业团体联合组织并成立的。自成立以来，IASC一直着力于会计准则的国际协调，它的基本战略目标是：为了公众的利益，修订在编制财务报表时应遵守的会计准则，鼓励世界范围内的国家及地区遵守该准则；及时改进关于财务报表方面的会计准则。在近30年的时间里，IASC不遗余力地促进国际会计准则在全世界范围内得到认可，推动国际会计准则在各国的实行，取得了令人瞩目的成就。许多国家准则制定机构纷纷开始密切关注国际会计准则，不同程度地将国际会计准则引入各国的会计准则中。越来越多的跨国公司在编制财务报表时主动依照国际会计准则的规定，在会计选择方面也越来越接近国际会计准则。除此之外，全世界大多数证券交易所也认可了国际会计准则。
摘要
由国际会计准则委员会制定的国际会计准则和美国财务会计准则委员会制定的公认会计原则是在世界经济活动中最有影响力的两大会计准则。两大会计原则之间的关系一直是会计界备受关注的主题。尽管国际会计准则在某些方面沿用了美国公认会计原则的思路，两者仍存在很大的差异。本文在详细介绍两大原则的概念之后，通过实证检验的方法分析两者的差异，根据在美国上市的外国公司提供的数据资料，先对单样本均值进行检验，以此来观察按照IFRS和U.S. GAAP两种不同方式计算出的净利润是否存在明显的差别；接着利用回归分析法找出影响可比性指数的具体差异项目。实验结果表明，借款费用的资本化、企业合并、金融工具、无形资产、收入确认、税收、养老金和退休后福利、不动产等都是美国GAAP和IFRS核算出的净利润存在差异的主要原因。随着全球经济一体化的不断推进，美国公认会计原则与国际会计准则也在不断融合。本文通过对美国公认会计原则与国际会计准则趋同可行性的分析，趋同情况数据分析，以及趋同进程的发展，进而得出两大原则趋同的启示与影响。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:美国公认会计原则国际会计准则差异趋同 ResearchontheDifferencesandConvergencesbetweenU.S.GAAPandIFRS
目录
1. 引言 1
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究现状 2
2. U.S. GAAP与IFRS的概念 4
2.1 美国公认会计原则 4
2.1.1 U.S. GAAP的三大特征 4
2.1.2 U.S. GAAP的主要内容 4
2.2 国际会计准则 5
2.2.1 采用IFRS的重要性 5
3.US GAAP与IFRS的差异 7
3.1 US GAAP与IFRS差异的实证检验 7
3.1.1 单样本均值检验 8
3.1.2 差异项目的显著性检验 8
4. US GAAP与IFRS的趋同 12
4.1 US GAAP 与IFRS趋同的可行性原因分析 12
4.2 US GAAP与IFRS趋同的数据分析 12
4.3 US GAAP与IFRS的趋同进展 14
4.4 US GAAP与IFRS趋同的分析和启示 15
4.5 US GAAP与IFRS趋同对中国会计准则的影响 16
5. 参考文献 18
6. 致谢 19
1.引言
1.1 研究目的
虽然国际会计准则与美国公认会计原则在许多方面存在相同之处, 但仔细比较后不难看出，两者仍存在许多或大或小的差异。国际会计准则委员会在研发制定其核心会计准则时,的确参考了美国公认会计原则一些成功的方法,借鉴的同时又不失自身独有的特色。美国公认会计原则产生的客观条件是美国特殊的会计环境, 是符合美国国情所需的；而国际会计准则的适用范围要大得多, 要适用于世界范围内多个国家及地区, 它的制定也要经过严格的程序和充分的交流和商议。近几年来, 国际会计准则得到了国际社会以及世界各个国家越来越多的关注, 世界银行、 联合国、经济合作与发展组织等组织机构纷纷用不同的方式向世界各国推荐国际会计准则,国际会计准则也得到了愈来愈多国际型大公司的推崇。对此, 我们也应该通过对美国公认会计原则和国际会计准则的比较，加深对两大会计准则的认识。二十国集团（G20）和金融稳定理事会（FSB）为了降低2007年全球金融危机爆发带来的影响积极主动地呼吁国际准则制定机构与各国准则制定机构建立合作关系，鼓励各国机构联合建立一套在全球范围内通用的高质量会计准则。G20和FSB希望通过该措施来加强财务信息透明度，防止金融风险的发生并促进全球经济复苏。作为发达的资本市场国家之一，美国会计准则体系建设与其他国家相比是较为完善的。不可否认，针对国际会计准则的问题，美国所采取的政策及措施对全球其他国家或地区产生的影响不容小觑。美国财务会计准则委员会（FASB）和美国证券交易委员会（SEC）等相关部门机构，对国际会计准则做出的决定或声明，将直接影响到建立世界通用的会计准则的目标实现与否和实施进程快慢。因此，在国际会计准则方面，美国所采取的策略已在其他国家或地区受到的普遍关注。2012年7月，为了探讨将国际财务报告准则引入美国财务报告体系的问题，美国证券交易委员会发布了最终工作人员报告，总结了2010年以来针对将国际财务报告准则引入美国财务报告体系这一问题而开展的工作，遗憾的是，美国并未对引入国际会计准则做出明确表态。本文通过对美国公认会计原则与国际会计准则趋同可行性的分析，趋同情况数据分析，以及趋同进程的发展，进而得出两大准则加强合作的原因及启示。
1.2 研究意义
美国公认会计原则及国际会计准则, 一直以来都是会计学界备受关注的主题。那么,两者的关系是怎样的呢？近日, 全球知名权威会计公司—普华国际会计公司对于国际会计准则与美国公认会计原则两者之间的关系提出了一份重要报告,在财务报告及需披露事项和会计报表项目的计量两个方面对两者进行了对比分析。结果显示, 国际会计准则委员会(IASC)在制定其准则的过程中, 在不少技术问题上都以美国公认会计原则的思路为学习范本, 但在许多其他领域，两者的思路不尽相同。探讨两大原则的差异及趋同趋势, 不仅能使我们对美国公认会计原则和国际会计准则的发展有基础的认识, 还可以对国际会计惯例有更深入的了解。本文想通过对国际会计准则(IFRS)与美国公认会计原则(US GAAP)差异的比较,来揭示国际会计准则在采用美国公认会计原则部分思路的基础上产生的新变化。随着世界各国越来越多地运用国际会计准则，国际会计准则正在不断地发展完善，美国公认会计准则和国际会计准则由彼此独立转向趋同并相互融合。2002年9月，美国财务会计准则委员会与国际会计准则委员会达成共识，并签署了一项谅解备忘录，称为“诺沃克协议”。该协议的核心内容是两大会计准则相互的趋同和融合。诺沃克协议对全球会计准则而言是一重大进步，使国际资本市场上应用最广泛的两大会计准则相互融合并有望走向统一。本文通过对美国公认会计原则与国际会计准则趋同形势的研究，分析美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会加强合作的原因及影响。
1.3 研究现状
随着国内市场的逐渐饱和以及经济全球化的不断发展，越来越多的中国和美国公司不满足于国内市场，继而放眼海外，希望通过海外上市扩大企业规模。在此情势之下，国际财务报表分析在涉及国外直接投资，组合投资者进行股票记价，以及对潜在并购、参与股权进行决策分析等方面的影响力举足轻重。为了突出国际财务报表分析对比其他财务报表分析的优越性，中美两国都在为消除会计准则的国家化差异和实现会计准则的国际化而努力。然而，会计准则的制定和实施不只是简单的技术事项，所在国家和地区经济、政治、法律、教育、人文以及历史等都是会计准则制定和实施之前应该考虑的因素。只要各国存在经济发展不平衡或政府管理模式不同等问题，各国家间会计准则的差异就不可能完全消除。美国作为世界上经济水平最高的国家，其会计制度在财务会计方面也一直是先驱者，对世界各国各地区会计准则的发展有着不可否认的影响力。安然事件爆发后，美国对世界其他国家的会计准则的态度完全改变了，不再是当初的不屑一顾，更值得一提的是，美国主动积极的与国际会计准则协调发展，并且采取一系列趋同的措施。中国也是世界经济发展中不容忽视的力量，作为经济发展最快的国家，为了与国际会计准则接轨，中国也在2006年颁布了新会计准则，积极地向全面趋同迈进。改革开放以来，大量的外资企业和跨国公司纷纷涌入中国市场；与此同时，越来越多的国内企业也开始走出国门，登录或者准备登录美国的证券市场。跨国企业的财务人员和管理层在熟悉掌握中国会计准则的同时，还必须对美国会计准则有所了解，否则两国在会计准则的差异会给开展工作带来很多不便之处。
国际会计准则委员会（IASC）是英法美等16个国家的会计职业团体联合组织并成立的。自成立以来，IASC一直着力于会计准则的国际协调，它的基本战略目标是：为了公众的利益，修订在编制财务报表时应遵守的会计准则，鼓励世界范围内的国家及地区遵守该准则；及时改进关于财务报表方面的会计准则。在近30年的时间里，IASC不遗余力地促进国际会计准则在全世界范围内得到认可，推动国际会计准则在各国的实行，取得了令人瞩目的成就。许多国家准则制定机构纷纷开始密切关注国际会计准则，不同程度地将国际会计准则引入各国的会计准则中。越来越多的跨国公司在编制财务报表时主动依照国际会计准则的规定，在会计选择方面也越来越接近国际会计准则。除此之外，全世界大多数证券交易所也认可了国际会计准则。
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