国有企业内部控制风险以及控制研究(附件)
随着社会经济的发展及全球一体化趋势的加剧，企业内部控制变得越来越重要。然而，我国企业，尤其是国有企业，由于历史原因，对内部控制认识严重不足，多数企业还没有建立起适合自身实际情况的内部控制制度，进而引发了一系列问题。十八大以来，中央纪委对国有企业进行监督检查，我国国有企业就暴露出由于内部控制监督和评价工作缺失、缺乏有效的权力制衡机制等，导致国有资产流失，严重影响国有企业的健康可持续发展。本文通过分析我国国有企业内部控制的现状，找出其存在的诸多问题及成因，同时提出解决国有企业内部控制问题的相关措施，以期国有企业尽快改善内部控制现状，进一步建立和完善我国国有企业内部控制体系，从根本上改变国有企业治理结构和控制环境，让国有企业内部控制制度的作用充分发挥出来，进而解决其存在的一系列问题。关键词 国有企业，内部控制，现状，问题，对策
目 录
1 引言1
2 企业内部控制概述1
2.1 内部控制的相关概念1
2.2 内部控制内容2
3 我国国有企业内部控制现状3
3.1 我国国有企业规模大，产权结构复杂4
3.2 我国国有企业人员素质参差不齐4
3.3 当前内部控制制度不能完全适应我国国有企业4
4 我国国有企业内部控制存在的主要问题及原因5
4.1 法人治理结构不完善5
4.2 国有企业的产权的特殊性导致所有者缺位5
4.3 国有企业对内部控制理解重视不足6
4.4 国有企业内部控制的缺少动力6
4.5 国有企业的内在文化阻碍了内部控制实行6
5 我国国有企业内部控制优化改进的对策7
5.1 完善国有企业治理结构，优化内部控制环境7
5.2 加强执行效果的监督，开展内部控制评价8
5.3 加强我国国有企业文化建设，优化国有企业文化环境9
5.4 加强国有企业抵御风险能力9
5.5 注重我国国有企业人才培养 10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
国有企业是我国的经济支柱，关系着我国国计民生，在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
一定程度上保持了我国经济持续稳定地发展，国有企业在我国社会主义市场经济体系的建设中处于不可替代的位置。直至今年，我国改革开放已历经近四十年，国有企业已有了一定的发展，尤其是在次贷危机发生后，国有企业对稳定国民经济起到了极大的作用。当今世界经济全球化趋势不断加强，各大经济体之间贸易量逐年增大，竞争也逐渐变得更加激烈，市场环境不确定因素增多，这些挑战都要求现代企业建立起完善的内部控制制度。从二十世纪开始，西方学术界和实务界就已对企业内部控制这一制度体系不断地进行深入的研究，同时，在西方国家颁布关于内部控制法案后，人们也开始认为企业内部控制是企业提高自身防范风险和管理水平的一种管理机制。我国国有企业内部控制体系建设时间还不是很长，无论是在理论研究还是在实际操作上与国际上一些已经成熟的企业内部控制体系还存在很大差距[2]。近几年，社会上对于我国国有企业改革的优缺点的讨论逐渐增多，人们对国有企业暴露的问题认识也越发深刻：公司法人治理结构仍存在问题、缺乏合理的权力制衡机制、内部控制执行状况不尽人意、内部控制监督和评价工作缺失等问题。为了国有企业能够适应日益激烈的市场竞争环境，国有企业只有加强自身管理，完善内部控制机制，加强企业发展动力，才能使得全体国民继续享受国有企业带来的改革红利。
2 企业内部控制概述
从海内外体系运作得出的经验来看，内部控制是企业、非营利组织乃至政府机构抵抗外部风险、防止财务舞弊、提升企业绩效、实现可持续发展的重要途径。从2004年的中航油新加坡公司巨大亏损事件到如今多个国企人员贪污腐败事件，太多的实例都在证明缺乏有效的内部控制会给企业带来巨大损失，因而内部控制的重要性可见一斑[1]。
2.1 内部控制的相关概念
内部控制的实施主体是企业的员工，不仅包括管理决策层，还包括基层员工。内部控制的实施是为达成企业的目标服务的，在社会生产中，企业可以通过内部控制这种内在机制去调节和约束企业的各种经营活动。在实际的企业日常管理中，内部控制是指企业内部相关的工作人员在充分了解了有关的内部控制制度及法律法规，并在不违反这些规章制度的前提下，根据自己所处岗位应肩负的职责以及企业的实际情况而采取一系列的内部控制方法，从而对企业日常的经营管理活动进行监控，进而为企业能够更好地实现企业目标提供有效的制度保障。内部控制的方法是多种多样的，通常包括职责分工控制、预算控制、内部报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等各种控制方法，内部控制涵盖了企业活动的大多数方面。由此可以看出，一个企业日常的经营活动能否正常而高效地进行，在很大程度上取决于该企业是否拥有一套完善且贴合企业自身发展需要的内部控制系统，企业的规模与内部控制的重要程度有着显著的关联。可以说，内部控制体系是否健全、实施的是否到位很大程度上决定了企业的荣辱兴衰。而且内部控制所起的作用在企业发展过程中就能够体现出来：企业的内部会计控制系统能够在很大程度上保证会计信息的真实完整、财务决策的科学有效以及风险监管的全面细致等，同时，良好的内部会计控制是加强企业管理水平的强大助力，从而为企业长久的健康成长提供了保障[4]。
2.2 内部控制内容
总的来说，内部控制的内容是主要由内部控制的五大基本要素构成的。即《基本规范》所规定的内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与内部监督[17]。
内部控制五大要素
2.2.1 内部环境
内部环境是其他四个构成要素的基础，也是企业内部控制制度作用充分发挥的前提，内部控制环境应最大限度地体现企业业务模式、经营管理的特点以及内部控制的要求，和企业规模发展阶段相适应。在内部环境的主要组成成分中，治理结构是重中之重，企业在实施内部控制时应先从治理结构等方面着手[17]。
2.2.2 风险评估
风险指一项或多项事件发生的可能性，而且这些事件的发生会对企业相关利益造成损害或者给企业带来负面影响。风险评估是企业发现潜在风险后，通过系统分析企业当前所处的不利环境、估算企业可能遭受各种损失大小，从而企业可以通过评估来制定合理的应对措施[17]。
2.2.3 控制活动
目 录
1 引言1
2 企业内部控制概述1
2.1 内部控制的相关概念1
2.2 内部控制内容2
3 我国国有企业内部控制现状3
3.1 我国国有企业规模大，产权结构复杂4
3.2 我国国有企业人员素质参差不齐4
3.3 当前内部控制制度不能完全适应我国国有企业4
4 我国国有企业内部控制存在的主要问题及原因5
4.1 法人治理结构不完善5
4.2 国有企业的产权的特殊性导致所有者缺位5
4.3 国有企业对内部控制理解重视不足6
4.4 国有企业内部控制的缺少动力6
4.5 国有企业的内在文化阻碍了内部控制实行6
5 我国国有企业内部控制优化改进的对策7
5.1 完善国有企业治理结构，优化内部控制环境7
5.2 加强执行效果的监督，开展内部控制评价8
5.3 加强我国国有企业文化建设，优化国有企业文化环境9
5.4 加强国有企业抵御风险能力9
5.5 注重我国国有企业人才培养 10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
国有企业是我国的经济支柱，关系着我国国计民生，在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
一定程度上保持了我国经济持续稳定地发展，国有企业在我国社会主义市场经济体系的建设中处于不可替代的位置。直至今年，我国改革开放已历经近四十年，国有企业已有了一定的发展，尤其是在次贷危机发生后，国有企业对稳定国民经济起到了极大的作用。当今世界经济全球化趋势不断加强，各大经济体之间贸易量逐年增大，竞争也逐渐变得更加激烈，市场环境不确定因素增多，这些挑战都要求现代企业建立起完善的内部控制制度。从二十世纪开始，西方学术界和实务界就已对企业内部控制这一制度体系不断地进行深入的研究，同时，在西方国家颁布关于内部控制法案后，人们也开始认为企业内部控制是企业提高自身防范风险和管理水平的一种管理机制。我国国有企业内部控制体系建设时间还不是很长，无论是在理论研究还是在实际操作上与国际上一些已经成熟的企业内部控制体系还存在很大差距[2]。近几年，社会上对于我国国有企业改革的优缺点的讨论逐渐增多，人们对国有企业暴露的问题认识也越发深刻：公司法人治理结构仍存在问题、缺乏合理的权力制衡机制、内部控制执行状况不尽人意、内部控制监督和评价工作缺失等问题。为了国有企业能够适应日益激烈的市场竞争环境，国有企业只有加强自身管理，完善内部控制机制，加强企业发展动力，才能使得全体国民继续享受国有企业带来的改革红利。
2 企业内部控制概述
从海内外体系运作得出的经验来看，内部控制是企业、非营利组织乃至政府机构抵抗外部风险、防止财务舞弊、提升企业绩效、实现可持续发展的重要途径。从2004年的中航油新加坡公司巨大亏损事件到如今多个国企人员贪污腐败事件，太多的实例都在证明缺乏有效的内部控制会给企业带来巨大损失，因而内部控制的重要性可见一斑[1]。
2.1 内部控制的相关概念
内部控制的实施主体是企业的员工，不仅包括管理决策层，还包括基层员工。内部控制的实施是为达成企业的目标服务的，在社会生产中，企业可以通过内部控制这种内在机制去调节和约束企业的各种经营活动。在实际的企业日常管理中，内部控制是指企业内部相关的工作人员在充分了解了有关的内部控制制度及法律法规，并在不违反这些规章制度的前提下，根据自己所处岗位应肩负的职责以及企业的实际情况而采取一系列的内部控制方法，从而对企业日常的经营管理活动进行监控，进而为企业能够更好地实现企业目标提供有效的制度保障。内部控制的方法是多种多样的，通常包括职责分工控制、预算控制、内部报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等各种控制方法，内部控制涵盖了企业活动的大多数方面。由此可以看出，一个企业日常的经营活动能否正常而高效地进行，在很大程度上取决于该企业是否拥有一套完善且贴合企业自身发展需要的内部控制系统，企业的规模与内部控制的重要程度有着显著的关联。可以说，内部控制体系是否健全、实施的是否到位很大程度上决定了企业的荣辱兴衰。而且内部控制所起的作用在企业发展过程中就能够体现出来：企业的内部会计控制系统能够在很大程度上保证会计信息的真实完整、财务决策的科学有效以及风险监管的全面细致等，同时，良好的内部会计控制是加强企业管理水平的强大助力，从而为企业长久的健康成长提供了保障[4]。
2.2 内部控制内容
总的来说，内部控制的内容是主要由内部控制的五大基本要素构成的。即《基本规范》所规定的内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与内部监督[17]。
内部控制五大要素
2.2.1 内部环境
内部环境是其他四个构成要素的基础，也是企业内部控制制度作用充分发挥的前提，内部控制环境应最大限度地体现企业业务模式、经营管理的特点以及内部控制的要求，和企业规模发展阶段相适应。在内部环境的主要组成成分中，治理结构是重中之重，企业在实施内部控制时应先从治理结构等方面着手[17]。
2.2.2 风险评估
风险指一项或多项事件发生的可能性，而且这些事件的发生会对企业相关利益造成损害或者给企业带来负面影响。风险评估是企业发现潜在风险后，通过系统分析企业当前所处的不利环境、估算企业可能遭受各种损失大小，从而企业可以通过评估来制定合理的应对措施[17]。
2.2.3 控制活动
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