雅百特财务造假问题及对策
摘 要 近年来雅百特舞弊事件不断爆出，不只对其自身产生负面影响，同时也破坏了资本市场的有序发展，致使投资者做出错误决策而受到损失。这些财务造假事件屡禁不止。当下迫切的需要解决这些问题。因此，本文以当前的研究背景为基础，了解雅百特财务造假现状、特点及危害，通过雅百特财务造假事件案例分析，总结雅百特受其内部治理机制不完善、监管不利等原因，致使其进行财务造假，进而针对这些情况，提出雅百特需要不断的发挥内部监督职能，健全治理机制，加强财务造假处罚，完善外部审计制度，重视道德自律、诚信建设，进而减少其财务造假事件的发生，即保证企业可以健康的发展，同时，也可以维护资本市场的有序发展。
Key words: financial fraud; Abbott; Internal governance 目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 2
1.3研究内容与方法 3
1.3.1研究内容 3
1.3.2研究方法 4
2 财务造假理论概述 5
2.1财务造假的定义 5
2.2财务造假动因理论 5
2.3财务造假手段 5
3 雅百特财务造假案件分析 6
3.1雅百特公司简介 6
3.2雅百特事件始末 6
4 雅百特财务造假动因 8
4.1利益驱动 8
4.2公司治理机制不完善 8
4.3内外监管能力有限 9
4.4事务所监管力度弱 9
5 雅百特财务造假的治理对策 10
5.1重视道德自律 10
5.2健全内部治理机制 10
5.3加强财务造假处罚 10
5.4完善外部审计制度 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1 绪论
1.1 研究目的及意义
1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
1.1 研究目的
改革开放使我国经济不断稳步增长。经济的快速发展，促进了以实体经济为基础的资本市场的发展。实体经济促进了资本市场的繁荣。相反，资本市场的发展给实体经济带来了更广泛的融资渠道，成为实体经济发展的催化剂。然而，在快速发展的过程中，出现了许多疾病。我国资本市场还较年轻，缺乏经验，加之法律滞后，使监管无法跟上资本市场的发展。
随着中国资本市场的不断深化发展，雅百特公司的财务造假一直受到各方的关注。特别是在公布万福生科公司等案件后，资本市场弊端不断的浮现。雅百特财务造假事件是近年来数据较大的一项财务舞弊事件，对其造假动因、过程进行全面的分析，希望可以为投资者提供参考意见，也希望资本市场可以快速健全，减少造假及其对资本市场发展的负面影响，减少投资者的损失。
1.1.2研究意义
雅百特财务造假并公布虚假报告，从而使投资者收到不真实的公司条件，无法根据实际情况做出决策，一旦造假被曝光，使投资者对公司失去信心。该公司继续亏损，并宣布破产清算，这将使投资者失去他们的钱，并带来巨大的损失。这样，一旦财务舞弊被曝光，企业形象就会受到损害，从而阻碍行业的发展，扰乱资本市场的秩序，阻碍其向有序发展的方向发展。为了促进资本市场的正常发展，有必要建立起防范财务造假的制衡机制，并对其进行有效的完善和实施。本文正是在财务造假日益频繁的情况下，引起各方的关注，提出了对财务造假的研究。本文运用理论研究，做为对雅百特财务造假分析的理论支持，因此，本文对于雅百特的研究，即具有很强的理论意义，同时也具有实践意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
Gongmeng Chen,Michael Firth,Daniel N. Gao等（2011）考察了股权结构、董事会特征，对我国企业财务舞弊的影响。这些数据来自中国证监会(CSRC)的执法行动。单因素分析的结果比较造假和非造假公司，表明所有权、董事会的特点是重要造假原因。然而，使用具有部分可观测性的双变量概率模型，证明董事会的特征与造假关系密切，而所有者类型则不太相关。特别是，外部董事的比例、董事会会议次数、任期与造假事件有关。研究结果对为上市公司设计合适的治理体系具有重要意义。[1]
Sonali Hazarika,Jonathan M. Karpoff,Rajarishi Nahata（2016）本文分析了上市公司财务舞弊外部激励机制的缺陷。上市公司利用会计制度的漏洞，选择有利于实现公司需求、操纵会计利润、损害投资者利益的会计处理原则。[2]
Yunchao Ying等人（2015）本文利用中国证券市场的数据，实证探讨了外部审计在企业财务舞弊中的作用，认为大公司审计上市公司财务造假的可能性较低。[3]
1.2.1国内研究现状
徐小敏（2017）从动态博弈论的观点出发，得出财务造假的收益与惩罚成本有关的结论。增加造假成本可以降低上市公司欺诈的利润。[4]
赵文婷（2018）其通过对近年来财务欺诈的研究发现，财务舞弊的频繁发生引起了社会的广泛关注。通过对财务舞弊的现状、原因和手段的分析，总结出防范财务舞弊的措施，呼吁社会诚信监管，尽可能减少上市公司的财务舞弊行为。[5]
张晓磊，金环（2018）指出财务造假一直是受到关注的问题。财务造假具有很大的影响很大，给社会造成极大损失。目前财务造假例子很多，手段也多样化。这样如何避免财务造假，成为必须、重点了解的问题。他们分析财务造假、特征及手段，尝试对造假行为提出对策、建议，以有效避免财务造假的发生。[6]
朱雅琴(2015) 提出由于企业具备信息不对称的优势, 容易走上财务舞弊的道路,所以投资者更应该积极监督企业，不能只依靠政府和企业, 只有所有人共同努力, 从而提高市场信息的效率, 监督和提高上市公司信息披露质量, 最终, 中国资本市场和实体国民经济可以健康发展。[7]
Key words: financial fraud; Abbott; Internal governance 目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.1国内研究现状 2
1.3研究内容与方法 3
1.3.1研究内容 3
1.3.2研究方法 4
2 财务造假理论概述 5
2.1财务造假的定义 5
2.2财务造假动因理论 5
2.3财务造假手段 5
3 雅百特财务造假案件分析 6
3.1雅百特公司简介 6
3.2雅百特事件始末 6
4 雅百特财务造假动因 8
4.1利益驱动 8
4.2公司治理机制不完善 8
4.3内外监管能力有限 9
4.4事务所监管力度弱 9
5 雅百特财务造假的治理对策 10
5.1重视道德自律 10
5.2健全内部治理机制 10
5.3加强财务造假处罚 10
5.4完善外部审计制度 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1 绪论
1.1 研究目的及意义
1. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
1.1 研究目的
改革开放使我国经济不断稳步增长。经济的快速发展，促进了以实体经济为基础的资本市场的发展。实体经济促进了资本市场的繁荣。相反，资本市场的发展给实体经济带来了更广泛的融资渠道，成为实体经济发展的催化剂。然而，在快速发展的过程中，出现了许多疾病。我国资本市场还较年轻，缺乏经验，加之法律滞后，使监管无法跟上资本市场的发展。
随着中国资本市场的不断深化发展，雅百特公司的财务造假一直受到各方的关注。特别是在公布万福生科公司等案件后，资本市场弊端不断的浮现。雅百特财务造假事件是近年来数据较大的一项财务舞弊事件，对其造假动因、过程进行全面的分析，希望可以为投资者提供参考意见，也希望资本市场可以快速健全，减少造假及其对资本市场发展的负面影响，减少投资者的损失。
1.1.2研究意义
雅百特财务造假并公布虚假报告，从而使投资者收到不真实的公司条件，无法根据实际情况做出决策，一旦造假被曝光，使投资者对公司失去信心。该公司继续亏损，并宣布破产清算，这将使投资者失去他们的钱，并带来巨大的损失。这样，一旦财务舞弊被曝光，企业形象就会受到损害，从而阻碍行业的发展，扰乱资本市场的秩序，阻碍其向有序发展的方向发展。为了促进资本市场的正常发展，有必要建立起防范财务造假的制衡机制，并对其进行有效的完善和实施。本文正是在财务造假日益频繁的情况下，引起各方的关注，提出了对财务造假的研究。本文运用理论研究，做为对雅百特财务造假分析的理论支持，因此，本文对于雅百特的研究，即具有很强的理论意义，同时也具有实践意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
Gongmeng Chen,Michael Firth,Daniel N. Gao等（2011）考察了股权结构、董事会特征，对我国企业财务舞弊的影响。这些数据来自中国证监会(CSRC)的执法行动。单因素分析的结果比较造假和非造假公司，表明所有权、董事会的特点是重要造假原因。然而，使用具有部分可观测性的双变量概率模型，证明董事会的特征与造假关系密切，而所有者类型则不太相关。特别是，外部董事的比例、董事会会议次数、任期与造假事件有关。研究结果对为上市公司设计合适的治理体系具有重要意义。[1]
Sonali Hazarika,Jonathan M. Karpoff,Rajarishi Nahata（2016）本文分析了上市公司财务舞弊外部激励机制的缺陷。上市公司利用会计制度的漏洞，选择有利于实现公司需求、操纵会计利润、损害投资者利益的会计处理原则。[2]
Yunchao Ying等人（2015）本文利用中国证券市场的数据，实证探讨了外部审计在企业财务舞弊中的作用，认为大公司审计上市公司财务造假的可能性较低。[3]
1.2.1国内研究现状
徐小敏（2017）从动态博弈论的观点出发，得出财务造假的收益与惩罚成本有关的结论。增加造假成本可以降低上市公司欺诈的利润。[4]
赵文婷（2018）其通过对近年来财务欺诈的研究发现，财务舞弊的频繁发生引起了社会的广泛关注。通过对财务舞弊的现状、原因和手段的分析，总结出防范财务舞弊的措施，呼吁社会诚信监管，尽可能减少上市公司的财务舞弊行为。[5]
张晓磊，金环（2018）指出财务造假一直是受到关注的问题。财务造假具有很大的影响很大，给社会造成极大损失。目前财务造假例子很多，手段也多样化。这样如何避免财务造假，成为必须、重点了解的问题。他们分析财务造假、特征及手段，尝试对造假行为提出对策、建议，以有效避免财务造假的发生。[6]
朱雅琴(2015) 提出由于企业具备信息不对称的优势, 容易走上财务舞弊的道路,所以投资者更应该积极监督企业，不能只依靠政府和企业, 只有所有人共同努力, 从而提高市场信息的效率, 监督和提高上市公司信息披露质量, 最终, 中国资本市场和实体国民经济可以健康发展。[7]
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